Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам на примере СПК «Рита» Малоритского района, Брестской области

- вступительных паевых  взносов членов кооператива (как  денежных, так и имущественных).

Получение доходов, а также  иного имущества, приобретенного кооперативом по другим основаниям, не противоречащих законодательству.

Уставный фонд кооператива  сформирован за счет вступительных  паевых взносов членов кооператива  и неделимого фонда кооператива.

СПК «Рита» расположен в  Малоритском районе. Центральная  усадьба д.Великорита.

Юридический адрес кооператива  в соответствии с Уставом: индекс 225912, Республика Беларусь, Брестская  область, Малоритский район, д.Великорита, ул. Ленина, 2А. Фактическое местонахождение  соответствует юридическому адресу.

Расстояние от центральной  усадьбы до областного центра – 25 км., до районного центра – 18 км., до ближайшей  железнодорожной станции – 9 км.

Площадь сельскохозяйственных угодий на 01.01.2010г. составила 4069 га (83,1 % от общей земельной площади), в  том числе пашня – 1764 га, сенокосы и пастбища – 2294 га.  Плодородие сельскохозяйственных угодий оценивается в 23,46 балла, пашни  – 28,2 балла.

Учетный номер плательщика  налогов 200078885.

Для осуществления своей  деятельности предприятием получено разрешение (лицензия) 312520/1046053 «На право осуществления  розничной торговли (Включая алкогольные  напитки и табачные изделия) и  общественного питания», выдана Малоритским  районным исполнительным комитетом, продлена 14.09.2005г. на основании решения № 629 сроком на пять лет и действительна до 13.09.2010г.

Среднесписочная численность  работников (без внешних совместителей  и работающих по договорам гражданско-правового  характера) на 01.01.2010г. составила 137 человек.

Основные средства предприятия  изношены на 29,7 %, что снижает эффективность  их использования и увеличивает  эксплуатационные расходы.

Наличие энергетических мощностей  на 01.01.2010г. – 12000 л.с.

СПК «Рита» специализируется по производству продукции растениеводства  и животноводства.

Отрасль растениеводства  – это производство зерна, рапса, овощей и кормов.

Отрасль животноводства –  это производство молока и мяса.

Валовая продукция (по себестоимости) по СПК «Рита»

Наименование	2007	2008	2009
Продукция растениеводства	1324	2563	3027
доля, %	34,8	40,1	41,5
Продукция животноводства	2392	3610	3892
доля, %	62,8	56,4	53,3
Прочее	94	224	382
доля, %	2,4	3,5	5,2
Итого:	3810	6397	7301

 

В структуре посевных площадей большую часть занимает зерно, в  том числе удельный вес озимых зерновых в структуре посевных площадей составляет 75 %, как наиболее стабильное по продуктивности и в меньшей  степени зависимое от неблагоприятных  погодных условий. Наряду с производством  зерна в хозяйстве предусмотрено  дальнейшее развитие овощеводства.

Для выполнения программы  по производству животноводческой продукции  в хозяйстве постоянно расширяются  площади под кормовые культуры, совершенствуется структура кормовой базы.

Животноводство является основной товарной отраслью. Удельный вес продукции животноводства в  объеме реализуемой продукции занимает более 70 %.

Из года в год наблюдается  увеличение производства данных видов  продукции, что видно в таблице:

Анализ производства продукции СПК «Рита»

	2007	2008	2009
Выручка от реализации продукции (за минусом НДС), млн.руб., в т.ч.	2008	2703	3190
Продукция животноводства, из нее:	1428	2008	2392
-молоко	993	1541	1587
-мясо	284	378	601
Продукция растениеводства, из нее:	526	661	747
-зерно	424	482	508
-рапс	50	135	180
Себестоимость продукции, млн.руб.	2090	2860	3782
Продукция животноводства, из нее:	1673	2193	2737
-молоко	984	1265	1579
-мясо	405	667	862
Продукция растениеводства, из нее:	374	691	1024
-зерно	314	507	757
-рапс	33	97	192
Получено прибыли, млн.руб.	-82	-157	-592
Продукция животноводства, из нее:	-245	-131	-345
-молоко	9	276	8
-мясо	-121	-289	-261
Продукция растениеводства, из нее:	152	30	-277
-зерно	110	-25	-249
-рапс	17	38	-12
Рентабельность  реализации, %	-4,08	-5,81	-18,56
Продукция животноводства, из нее:	-17,16	-6,52	-14,42
-молоко	0,91	17,21	0,50
-мясо	42,61	-76,46	43,43
Продукция растениеводства, из нее:	28,90	4,54	-37,43
-зерно	25,94	-5,19	-49,02
-рапс	34,0	28,15	-6,67
Рентабельность  производства, %	-3,92	-5,49	-15,61
Продукция животноводства, из нее:	-14,64	-6,12	-12,61
-молоко	0,91	21,82	0,51
-мясо	-29,88	-43,37	-30,28
Продукция растениеводства, из нее:	40,64	4,34	-27,05
-зерно	35,03	-4,93	-32,89
-рапс	51,52	39,18	-6,25

 

Анализ хозяйственной  деятельности СПК произведен за период с 2007г. по 2009г. включительно.

Показатели финансово-хозяйственной  деятельности предприятия отражены в таблице (млн.руб.):

№ п/п	Наименование показателя	2007	2008	2009	Прирост по сравнению с  аналогичным периодом прошлого года, %
					Абсолютный		Относительный
1	Выручка от реализации (без  налогов и сборов)	1950	2582	3083	632	501	32,41	19,40
2	Себестоимость	2043	2743	3705	700	962	34,26	35,07
3	Себестоимость к выручке  от реализации (2:1)*100	104,77	106,24	120,18	1,47	13,94	1,40	13,12
4	Прибыль (убыток) от реализации	-93	-161	-622	-68	-461	-73,12	286,34
5	Балансовая стоимость	253	365	489	112	124	44,27	33,97
6	Прибыль (убыток) к распределению	253	365	483	112	124	44,27	33,97

Из таблицы видно, что  на протяжении всего рассматриваемого периода предприятие динамично  развивается. На 01.01.2010г. получена чистая прибыль в размере 489 млн.руб.

В соответствии с Законом  Республики Беларусь "О бухгалтерском  учете и отчетности", на исследуемом  предприятии СПК «Рита» применяется  журнально-ордерная форма бухгалтерского учета (ведется 16 журналов). Бухгалтерский  учет на предприятии строится в соответствии с принципами мировой теории и  практики, которые сформулированы в  первом международном учетном стандарте (принцип двойной записи, принцип  автономности предприятия, принцип  денежного измерения и др.).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Учет расчетов  по налогам и сборам

3.1Организация налогового учета

на предприятии

Налоги - основной источник доходов государственного бюджета. Поступления из бюджета сводятся лишь к целевому финансированию и  поступлению разницы в ценах  при расчетах за продукцию, на закупку  которой из бюджета выделяются дотации.

СПК «Рита» является плательщиком единого налога, НДС, подоходного налога с граждан.

Наиболее значимым в структуре  налоговых платежей является налог  на добавленную стоимость. Применение НДС имеет ряд преимуществ: широкая  база обложения обеспечивает устойчивый источник поступлений в бюджет, однотипность в исчислении налога при любом  обороте облегчает контроль за налогообложением, упрощает процедуру удержания налога.

Определение налогооблагаемой базы и исчисление налога производятся в соответствии с Методическими  указаниями о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, утвержденными постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.

В платежных и расчетных  документах сумма налога на добавленную  стоимость выделяется отдельной  строкой. В документах по отгрузке продукции, товаров (работ, услуг) содержатся реквизиты: "ставка НДС", "сумма НДС", "всего стоимость с НДС".

Налог исчисляется как  произведение налоговой базы и налоговой  ставки и рассчитывается по формуле:

 

Н = Б х С, (3.1)

 

где Н - исчисленная сумма  налога;

Б - налоговая база;

С - установленная ставка налога.

Налоговая база определяется в зависимости от особенностей реализации произведенных или приобретенных  товаров (работ, услуг), оборот от реализации товаров (работ, услуг), исходя из всех поступлений, полученных в денежной, натуральной и других формах.

Освобождаются от налогообложения  обороты по реализации лекарственных средств; медицинских (ветеринарных) услуг; услуг по содержанию детей в детских дошкольных учреждениях; продуктов питания, произведенных студенческими и школьными столовыми; услуг в сфере образования, культуры, искусства; жилищно-коммунальных и эксплуатационных услуг; объектов жилищного фонда, включая незавершенное строительство, реконструкцию и ремонт объектов жилищного фонда и др.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком в бюджет, определяется как разница между общей суммой налога, исчисленной по итогам налогового периода и суммами налоговых  вычетов. Порядок применения налоговых  вычетов устанавливается Президентом  РБ и Законом. Вычету подлежат суммы  налога:

предъявленные продавцами плательщику  при приобретении им на территории РБ товаров (работ, услуг), имущественных  прав на объекты интеллектуальной собственности;

уплаченные плательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь;

уплаченные в бюджет Республики Беларусь при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности  на территории Республики Беларусь у  иностранных организаций, не состоящих  на учете в налоговых органах  Республики Беларусь [ 36, c.17].

Для правильного исчисления налога на добавленную стоимость  на исследуемом предприятии большое  значение придается правильности определения  налогооблагаемой базы. В нее включается выручка от реализации продукции растениеводства, животноводства (выполнения работ, услуг); бесплатное питание для механизаторов; сельскохозяйственная продукция, выданная работникам в счет натуральной оплаты труда; пастбища, отведенные для выпаса с/х животных населения; выявленные недостачи, хищения; падеж скота при наличии виновных лиц; возмещения материального ущерба по решению суда; арендная плата; недостача (пережог) ГСМ.

В журнале-ордере № 11-АПК [прилож. Б] отражена выручка от реализации по счетам: 90 "Реализация", 91 "Операционные доходы и расходы". Данные в журнал-ордер № 11-АПК заносятся из листка-расшифровки формы № 86-АПК, который заполняется на основании кассовых документов.

Если в хозяйстве в  результате проведения актов сверок выявляется прибыль прошлых лет, она также подлежит обложению  НДС.

Заместителем главного бухгалтера ведется накопительная ведомость, в которой группируется отдельно выручка от реализации продукции (работ, услуг), подлежащая обложению НДС  по ставкам 10%, 18%.

На основании накопительной  ведомости по НДС главный бухгалтер  заполняет налоговую декларацию (расчет) по НДС [прилож. В] с нарастающим  итогом с начала года, которая представляется налоговым органам до 20 числа  следующего за истекшим налоговым периодом месяца. На основании книги покупок [прилож. Г] в налоговую декларацию заносятся данные с указанием  сумм НДС, подлежащих вычету. Если налоговые  вычеты больше или равны сумме  начисленного НДС, то перечисление налога в бюджет не осуществляется.

Если в результате проверки или самопроверки на предприятии  было установлено, что при начислении налогов были допущены ошибки, в  налоговую инспекцию представляется уточненный расчет (декларация) по налогам. В случае излишне начисленных  налогов излишне начисленная  сумма сторнируется. Если сумма налога начислена в меньшем размере, составляется дополнительная запись. Предприятие предъявляет платежное  поручение по НДС в банк, а банк перечисляет в бюджет суммы исчисленного налога.