Если организация
применяет самостоятельно разработанные
формы актов (не содержащиеся в альбомах
унифицированных форм первичной учетной
документации), то прежде всего она должна
разработать для использования типовые
формы, имеющие все предусмотренной Закона
о бухгалтерском учете реквизиты. Для
применения таких форм, они должны быть
объявлены учетной политикой организации
(например, включены в приложения к ней).
Счет-фактура выписывается, как правило,
в двух экземплярах, не позднее пяти дней,
считая со дня отгрузки товара (выполнения
работ, оказания услуг). Первый остается
у подрядчика, другой направляется поставщику.
Каждая
отгрузка товара (выполнение работ, оказание
услуг) оформляется составлением счета-фактуры,
который должен содержать следующие обязательные
реквизиты:
– порядковый номер и дату выписки
счета-фактуры;
– наименование, адрес и идентификационный
номер и код постановки на налоговый учет
продавца и покупателя товаров (работ,
услуг);
– наименование и адрес грузоотправителя
и грузополучателя товаров (работ, услуг);
– наименование и краткое описание
товара, его количество, цену и сумму (без
НДС, с НДС), а также сумму акциза (при его
наличии);
– страна происхождения товара;
– номер грузовой таможенной
декларации.
Составленный
документ должен быть подписан руководителем,
главным бухгалтером подрядчика. Разрешено
визирование счета-фактуры иным ответственным
лицом, уполномоченным в соответствии
с приказом по организации.
Получаемые
заказчиком счета-фактуры относятся к
первичным бухгалтерским документам.
При этом учет их поступления будет лишь
дублировать книгу покупок. Заказчик заинтересован
в полной сохранности счетов-фактур, их
своевременном и достоверном отражении.
Счета-фактуры, принятые к исполнению,
должны быть пронумерованы и подшиты в
журналы учета счетов-фактур, причем хранение
получаемых и выдаваемых счетов-фактур
осуществляется раздельно. Составленные
и полученные счета-фактуры регистрируются
в установленном порядке в книгах покупок
и продаж.
Книга покупок
ведется заказчиком, она предназначена
для регистрации счетов-фактур, предоставляемых
подрядчиком, в целях определения сумм
налога, подлежащих зачету.
3. Краткая характеристика
ОсОО «Алтел»
ОсОО "Алтел", действует в соответствии
с Гражданским Кодексом Кыргызской Республики
от 17 июня 2003 г. Полное официальное наименование
Общества - общество с ограниченной ответственностью
"Алтел", сокращенное наименование
- ОсОО "Алтел".
Местонахождение
Общества (юридический адрес): г.Бишкек,
пр. Мира 8. Численность работающих в целом
по фирме 8 человек.
Общество
считается созданным с момента
его государственной регистрации.
Общество учреждается на неограниченный
срок деятельности. Общество осуществляет
мероприятия по мобилизационной
подготовке в соответствии с
действующим законодательством
и нормативными актами КР.
Основной
целью деятельности Общества
является торговля медикаментов
и лекарств.
Виды
деятельности, подлежащие лицензированию,
осуществляются в порядке, предусмотренном
действующим законодательством
КР.
Общество
является юридическим лицом и
имеет в собственности имущество,
учитываемое на его самостоятельном
балансе, может от своего имени
приобретать и осуществлять имущественные
и личные неимущественные права,
нести обязанности, быть истцом
и ответчиком в суде. Общество
несет ответственность по своим
обязательствам всем принадлежащим
ему имуществом, имеет печать, штампы
и бланки со своим наименованием,
товарным знаком, эмблемой и наименованием.
Для организации
и ведения своей деятельности
ОсОО "Алтел" открывает расчетный
сомовый и валютный счета в банках в установленном
законом порядке.
4 Учет расчетов
дебиторами и кредиторами ОсОО
"Алтел"
Все сделки по расчетам с
дебиторами осуществляемые на
основании договоров в ОсОО "Алтел"
производятся в соответствии с Гражданским
Кодексом КР, который и определяет понятие
договора.
Договор
поставки товара в ОсОО "Алтел"
заключается в письменной форме. В хозяйственной
практике договор является основой деловых
двухсторонних отношений, обличенных
в письменную форму, с соответствующими
правилами (печать, необходимые реквизиты
сторон, предмет договора и т.д.)
В данной организации учет расчетов
с покупателями и заказчиками осуществляется
следующим способом.
На предварительном этапе, в устной
форме выявляются потребности
покупателя, его предпочтения, особенности.
Производится расчет необходимого
лекарства. Если покупатель является
постоянным, то он сам составляет
письменную заявку которая должна
содержать наименование товара,
количество товара. Составляется
счет на оплату. В счете указываются
наименования товара и работ.
Счет на оплату утверждается и подписывается
директором или зам. директором ОсОО "Алтел".
На основании счета составляется договор
поставки товара, где отражаются: предмет
договора, порядок поставки, обязанности
сторон, цена товаров и порядок расчетов,
качество товара, ответственность сторон
и т.д. Договор подписывается обеими сторонами.
Чаще всего заказчик до начала работ
должен перечислить на расчётный счет
подрядчика сумму указанную в сете на
оплату. После оплаты в ОсОО "Алтел"
приходит платежное поручение со сведениями
о предоплате. С постоянными клиентами
на основании договора может быть введена
отсрочка платежа от 7 до 14 дней.
Далее, на основании оплаченного счета,
или на основании договора производится
отгрузка товара. Оформляется унифицированная
форма № ТОРГ - 12 "Товарная накладная",
в которой указываются заказчик, подрядчик,
наименование товаров его стоимость в
соответствии со счетом на оплату. Накладная
подписывается уполномоченными представителями
сторон, имеющими право подписи (поставщика
и плательщика).
На основании Товарной накладной заполняется
Счет - фактура № ТОРГ - 12, в которой указываются
продавец (грузоотправитель) и покупатель
(грузополучатель), адреса, конечная сумма,
без НДС. Товарная накладная и Счет - фактура,
составляются в двух экземплярах. Один
экземпляр - для поставщика, второй - для
покупателя.
Через 7-14 дней (в зависимости от договора),
покупатель оплачивает отгруженный товар,
путём перечисления денежных средств
на расчетный счет организации поставщика.
В ОсОО "Алтел" приходит платежное
поручение со сведениями об оплате.
На основании
данных документов оформляются
следующие бухгалтерские записи:
На расчетный счет организации зачислены
денежные средства от покупателей или
заказчиков.
Дебет 1210 "Счета в банке"
Кредит "Счета к получению
за товары и услуги"
На основании сделанных записей
формируется карточка счета 1410 "Счета
к получению за товары и
услуги".
В кассу организации получены
денежные средства от покупателей
и заказчиков:
Дебет счета 1110 "Касса"
Кредит 1410 "Счета к получению за товары
и услуги"
На расчетный
счет организации зачислены денежные
средства от покупателей или
заказчиков.
Дебет 1210 "Расчетный счет"
Кредит 1410 "Счета к получению за товары
и услуги"
Данная бухгалтерская
проводка оформляется на основании
учетного документа, такого как
бухгалтерская справка, но в ОсОО
"Алтел" бухгалтерская справка не
оформляется. Для данной организации можно
предложить ввести данную форму документа,
для более рационального ведения бухгалтерского
учета.
Поскольку для справки
бухгалтера типовой формы не предусмотрено,
лучше ее утвердить в учетной политике
организации. При разработке формы для
наименования этого документа рекомендуется
использовать терминологию налогового
законодательства - "справка бухгалтера".
Бухгалтерская справка должна содержать
обязательные реквизиты, предусмотренные
ст.8 Закона КР "О бухгалтерском учете":
Первичные документы
должны содержать следующие обязательные
реквизиты:
- наименование документа;
- дату и место составления документа;
- наименование субъекта, от
имени (по поручению) которого составлен
документ;
- содержание хозяйственной
операции;
- измерители хозяйственной
операции в натуральном и денежном выражениях;
- наименование должностей лиц,
ответственных за совершение хозяйственной
операции и правильность ее оформления;
- личные подписи указанных
лиц.
При
приобретении материальных ценностей
поставщиком должны быть предоставлены
соответствующие товаросопроводительные
документы, такие как счет, товарная накладная
и счет-фактура.
Так, товарно-транспортная накладная применяется
для учета движения материальных ценностей
и выписывается при доставке товаров автомобильным
транспортом.
Счёт-фактура представляет собой документ,
удостоверяющий фактическую отгрузку
товаров и их стоимость, а также служит
основанием для принятия предъявленных
продавцом сумм НДС к вычету.
Для оплаты поступающих товаров может
быть использован счет, который выписывается
поставщиком на поставляемую партию товара
и также является основанием для его оплаты.
Так, при наличии всех вышеперечисленных
документов, подтверждающих поставку,
материальные ценности приходуются и
в бухгалтерском учете делаются следующие
проводки:
Покупка основных средств:
Дебет
2100 «Основные средства»
Кредит
3110 «Счета к оплате за товары и услуги»
Дебет
1610 «Товары»
Кредит
3110 «Счета к оплате за товары и услуги»
В ОсОО «Алтел» с помощью данных бухгалтерского
записи оформляется поступление медикаментов
и лекарств, топлива, запасных частей,
инвентаря и хозяйственных принадлежностей,
и иных материальных запасов.
Возникают также ситуации, когда поставляемые
от поставщика материальные ценности
оказываются не соответствуют условиям
договора по количеству и качеству или
при неправильном хранения в процессе
транспортировки.
Если виновником недостачи является поставщик
и условиями договора поставки предусмотрен
отказ от оплаты недостающих (испорченных)
товаров, а деньги за товары поставщику
еще не перечислены, то организация при
оплате товарно-материальных ценностей
уменьшает сумму платежа на стоимость
материалов, и никаких дополнительных
записей не составляется.
Если же деньги поставщику уже перечислены,
то на основании соответствующего акта
и претензионного письма составляется
запись, которая трансформирует задолженность
поставщика по выплаченному авансу в задолженность
по возмещению потерь (порчи):
Дебет
7220 «Возврат приобретенного товара»
Кредит
3110 «Счета к оплате за товары и услуги»
Оплата поставляемых поставщиком товаров,
может осуществляться с использованием
наличных денежных средств, либо в порядке
безналичных платежей. Однако следует
отметить, что в настоящее время большинство
расчетных операций с поставщиками осуществляется
преимущественно в безналичной форме
с учетом требований. При осуществлении
безналичных расчетов допускаются расчеты
платежными поручениями, по аккредитиву,
чеками, векселями, а также расчеты в иных
формах, предусмотренных законом или установленными
в соответствии с ним банковскими правилами.
Однако в ОсОО «Алтел» наиболее действенными
и часто применяемыми на практике являются
расчеты платежными поручениями.
Чаще всего оплата счетов поставщиков
осуществляется путем перечисления на
расчетный счет предоплаты. Для отражения
указанной операции в ОсОО «Алтел» используется
следующая проводка:
Дебет
1800 «Авансы выданные»
Кредит
1210 «Расчетный счет»
После окончательного расчета с поставщиком
на основании бухгалтерской справки делается
следующая запись:
Дебет
3110 «Счета к оплате за товары и услуги»
Кредит
1800 «Авансы выданные»
Таким образом, выданный ранее аванс принимается
к зачету, задолженность перед поставщиком
погашается.
5. Пути совершенствование
расчетов с дебиторами и кредиторами.
Непрерывно совершающийся кругооборот
хозяйственных средств и связей в процессе
деятельности любой организации вызывает
необходимость в осуществлении большого
количества расчетных операций с дебиторами
и кредиторами, что требует постоянного
совершенствования их учета.
Для качестве основного способа по
повышению эффективности учета расчетов
с поставщиками и покупателями ведут организацию
ведению бухгалтерского учета расчетных
операций с использование автоматизированных
систем учета данных, в программе «1С: Бухгалтерия».
Автоматизация
бухгалтерского учета позволяет позволяет
избежать многих просчетов и сэкономит
время при произведении расчетов и заполнении
отчетных документов. Кроме того, значительно
упрощается порядок хранения документов
в электронном виде и отпадет необходимость
в организации архива для хранения многочисленных
отчетов, что обеспечивает быстрый и удобный
доступ к любому документу.
В целях побуждение покупателей к соблюдению
расчетной дисциплины можно разрабатывать
разнообразные модели договоров с гибкими
условиями оплаты, в частности предоставления
покупателями скидок при досрочной оплате,
а также применения штрафных санкций при
её просрочке.