Учет расчетов с юридическими и физическими лицами

К основным видам повышения  относятся повышения в связи  с опасными для здоровья и особо  тяжелыми условиями труда.

Увеличение разрядов по своей  сути во многом являются аналогом повышений. Отличает их то, что повышение в  этом случае производится не в процентном отношении, а путем изменения  разрядов оплаты труда по Единой тарифной сетке. Увеличения разрядов отражают не условия труда, а как правило уровень квалификации, выраженный в разрядах, ученых степенях, почетных званиях.

Увеличение разрядов производится в следующих случаях:

• Руководителям учреждений здравоохранения при наличии квалифицированных категорий.

• При наличии почетных званий и ученых степеней.

• При наличии ученых степеней.

Начисление заработной платы  за месяц производится на основании  первичных документов ( табелей учета рабочего времени, больничных листов, приказов об отпуске и др.) в расчетно-платежной ведомости. На основании расчетно-платежных ведомостей составляется накопительная ведомость по заработной плате-Журнал операций расчетов по заработной плате, денежному довольствию и стипендиям.

Начисление стипендий  производится на основании списка стипендиатов, который составляется по курсам и  группам студентов (учащихся).  Если в течение семестра в списке стипендиатов произойдут изменения (например, в связи  со снятием стипендии), то рядом с  фамилией студента (учащегося)  проставляется  прочерк и стипендия за указанный  месяц начислена не будет. Новые  стипендиаты вносятся в список дополнительно.

Ведомость на выплату стипендий  содержит данные о величине стипендий  и контингенте получающих. Она  является отчетным документом при расчетах  со студентами ( учащимися), а также  ведении аналитического и синтетического учета стипендий .  Сводная ведомость на выплату стипендий студентам( учащимся) содержит сведения об объеме стипендий, выплаченных по каждому факультету ( отделению) и в целом по учебному заведению, а также о числе лиц, получающих стипендию по отдельным структурным подразделениям. Ведомость служит для контроля за использованием стипендиального фонда.

При расчете заработной платы  работникам учреждений непроизводственной сферы следует помнить об отраслевой специфике. Так, в военных учреждениях, органах юстиции, правопорядка и  таможнях работники делятся на аттестованных  сотрудников, имеющие воинские и  специальные звания, и неаттестованных, должности которых не предусматривают  специальных званий. Для аттестованного состава не надо вести расчеты  по больничным листам, отпускным, удерживать налог на доходы физических лиц. Это, с одной стороны,  упрощает работу бухгалтера, а с другой- усложняет за счет того, что аттестованные работники получают оклады за звание и должность, доплаты за выслугу лет и др. Все эти виды оплат регулярно изменяются с очередным присвоением званий и индексацией доходов. При этом если изменения заработной платы, связанные с индексацией, производятся на начало месяца, то изменения, связанные с очередным присвоением звания, могут иметь место на любое число месяца.

Синтетический учет расчетов с работниками по заработной плате  и другим выплатам, предусмотренным  действующим законодательством, осуществляют на аналитических счетах сч. 302 « Расчеты по принятым обязательствам» . начисление сумм заработной платы относят на уменьшение финансового результата текущей деятельности учреждения- сч. 401 20. Операции по начислению заработной платы приведены в таблице.

Содержание операции	дебет	кредит
Начислена заработная плата	1 401 20 211 « Расходы по заработной плате»	1 302 11 730 « Увеличение кредиторской задолженности по заработной плате»
Удержан налог на доходы физических лиц	1 302 11 830 « Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате»	1 303 01 730 « Увеличение кредиторской задолженности по НДФЛ»
Представлена в банк заявка на получение денежных средств в кассу для выдачи заработной платы	1 210 03 560 « Увеличение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам»	1 304 04 211 « Внутриведомственные расчеты по заработной плате»
При фактическом получении  наличных денег	1 201 34 510 «Поступления средств в кассу учреждения»	1 210 03 660 « Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам»
Выдана заработная плата  из кассы учреждения	1 302 11 830 « Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате»	1 201 34 610 «Выбытие средств из кассы учреждения»

 

При выдаче заработной платы  из кассы могут возникнуть ситуации, когда сотрудник вовремя не получил  заработную плату и ее нужно депонировать.

Депонированные суммы  учитывают в Книге аналитического учета депонированной оплаты труда, денежного довольствия военнослужащих и стипендий. При получении депонированной суммы делаются соответствующие  записи (таблица 2).

Операции по учету депонированной заработной платы

Содержание операции	дебет	кредит
Депонированная заработная плата	1 302 11 830 « Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате»	1 304 02 730 « Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами»
Депонированная сумма  сдана из кассы на счет учреждения, открытый в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов	1 210 03 560 « Увеличение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам»	1 201 34 610 « Выбытие денежных средств из кассы учреждения»
Депонированная сумма  зачислена на лицевой счет получателя бюджетных средств	1 304 04 211 « Внутриведомственные расчеты по заработной плате»	1 210 03 660 « Уменьшение  дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам»
Представлена в банк заявка на получение денежных средств в кассу для выдачи депонированной заработной платы	1 210 03 560 « Увеличение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам»	1 304 04 211 « Внутриведомственные расчеты по заработной плате»
Фактическое получение наличных денег	1 201 34 510 « Поступление средств в кассу учреждения»	1 210 03 660 « Уменьшение  дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам»
Выдана депонированная заработная плата сотруднику	1 304 02 830 « Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами»	1 201 34 610 « Выбытие денежных средств из кассы учреждения»

 

В настоящее время сотрудникам  выдаются деньги через банкомат какого-либо банка. В этом случае в регистрах (карточка сотрудника и расчетная  ведомость) отсутствуют суммы в  графе « К выдаче», так как  необходимо удержать суммы, перечисленные  сотруднику в банк.

Для учета расчетов по оплате труда ведутся расчетно-платежные  ведомости, лицевые счета работников, сводные ведомости начисленной  заработной платы.

 

 

 

Операции по перечислению заработной платы в банк

Содержание операции	дебет	кредит
Удержаны суммы, перечисленные  в банк на лицевой счет сотрудника	1 302 11 830 « Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате»	1 304 03 730 « Увеличение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда»
Перечисление удержанных сумм в банк на лицевой счет сотрудника	1 304 03 830 « Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда»	1 304 04 211  « Внутриведомственные расчеты по заработной плате»

 

Учет расчетов по платежам в бюджет

Бюджетные учреждения являются плательщиками единого социального  налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное страхование от несчастных случаев  и других налогов, предусмотренных  законодательством.

Расчеты по платежам в бюджеты  учитываются на сч. 303 «Расчеты по платежам в бюджеты» в разрезе аналитических счетов:

• 303 01 « Расчеты по налогу на доходы физических лиц»;

• 303 02 «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;

• 303 03 «Расчеты по налогу на прибыль организаций»;

• 303 04 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»;

• 303 05 « Расчеты по прочим платежам в бюджет»;

• 303 06 «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Аналитический учет по счету  ведется в разрезе видов расчетов в Многографной карточке или карточке учета средств и расчетов,  с содержанием в Журнале по прочим операциям и оформляется бухгалтерскими записями.

Удержан налог на доходы физических лиц: Д-т: 1 302 11 830 « Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате» К-т: 1 303 01 730  « Увеличение кредиторской задолженности по налогу на доходы физических лиц»

Перечислен налог на доходы физических лиц: Д-т: 1 303 01 830  « Уменьшение кредиторской задолженности по налогу на доходы физических лиц» К-т: 1 304 04 211  «Внутриведомственные расчеты по заработной плате»

Начислен ЕСН и страховые взносы на обязательное социальное страхование: Д-т: 1 401 20 213 « Расходы на начисления по оплате труда»;   К-т: 303 10(11) 730 « Увеличение кредиторской задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой (накопительной) части трудовой пенсии».

Перечислены в бюджет ЕСН  и страховые взносы на обязательное социальное страхование: Д-т:303 10(11) 830 « Уменьшение кредиторской задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой (накопительной) части трудовой пенсии» К-т:1 304 04 213 « Внутриведомственные расчеты по начислениям на выплаты по оплате труда»

Начислены выплаты работникам за счет государственного социального  страхования: Д-т:1 303 10(11) 830 « Уменьшение кредиторской задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой (накопительной) части трудовой пенсии» К-т:  1 302 13 730 « Увеличение кредиторской задолженности по начислениям на выплаты по оплате труда»

4.Учёт расчётов  с подотчётными лицами

Порядок  выдачи  наличных  денежных средств  из  кассы  в  подотчёт  определяется  письмом 

Центрального банка РФ № 40 «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации».

Авансы в подотчёт выдаются по распоряжению руководителя организации  на основании письменного заявления  получателя с указанием назначения аванса и срока, на который он выдастся.

При выдаче наличных денежных средств подотчёт подписывается  расходный кассовый ордер формы  № 0310002. После совершения хозяйственных  операций либо по возвращении с командировки работник должен представить авансовый  отчёт об израсходованных суммах с приложением оправдательных документов.

Для  расчётов  с  подотчётными  лицами  применяется  активный  счёт  020800000  «Расчёты  с подотчётными лицами». К нему открываются аналитические  счета по соответствующим видам  и группам. При  выдаче  денежных  средств  под  отчёт  из  кассы  оформляется  запись:  Дебет  020800560 « Увеличение дебиторской задолженности  подотчетных лиц»  Кредит 020134610 «Выбытие средств из кассы учреждения».

Предварительно при поступлении  денежных средств в кассу для выдачи в подотчёт оформляется проводка: Дебет 020134510 « Поступления средств в кассу учреждения» К 020111610 « Выбытие денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе Казначейства».

При возврате в кассу неиспользованных подотчётных сумм: Дебет 020134510 «Поступления средств в кассу учреждения» Кредит 020800660 « Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц».

Затем указанные суммы  сдаются на лицевой счёт учреждения: Д 020111510 « Поступления денежных средств  учреждения на лицевые счета в  органе Казначейства» Кредит 020134610«Выбытие средств из кассы учреждения».

По мере представления  авансового отчёта об израсходованных  суммах в бухгалтерском учите бюджетного учреждения оформляются записи:

1)  При приобретении  основных средств подотчётным  лицом: Дебет 010631310 «Увеличение  вложений в основные средства- иное движимое имущество учреждения» Кредит 020831660 «Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по приобретению основных средств».

Можем данную операцию отразить как оплату поставщику за основные средства через подотчётное лицо: Дебет 030231830 « Уменьшение кредиторской задолженности по приобретению основных средств» Кредит 020831660 «Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по приобретению основных средств».

2)  При приобретении  материальных запасов подотчётным  лицом (прочие материальные запасы  – иное движимое имущество): Дебет  010536340 « Увеличение стоимости  прочих материальных запасов- иного движимого имущества учреждения» Кредит 020834660 « Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по приобретению материальных запасов». Данную операцию можно отразить как оплату поставщику задолженности за материальные запасы подотчётным лицом: Дебет 030234830 «Уменьшение кредиторской задолженности по приобретению материальных запасов» Кредит 020834660 «Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по приобретению материальных запасов».

3)  При оплате подотчётным  лицом задолженности за услуги  связи: Дебет 030221830 « Уменьшение  кредиторской задолженности по  услугам связи» Кредит 020821660 «  Уменьшение дебиторской задолженности  подотчетных лиц по оплате  услуг связи».

4)  При  принятии  к  учту  расходов  по  командировке  согласно  приложенным документам оформляются записи:

а) На сумму проезда в  командировке до места и обратно: Д 040120222 «Расходы на транспортные услуги»  К 020822660 «Уменьшение дебиторской  задолженности подотчётных лиц  по оплате транспортных услуг».

б)  На  сумму  расходов  на  проживание  согласно  счёту  гостиницы:  Д  040120226  «Расходы  на прочие работы и услуги» К 020826660 «Уменьшение дебиторской задолженности  подотчётных лиц по оплате прочих работ, услуг».