Учет расчетов с персоналом по прочим операциям

Требования к организации  индивидуального труда сводятся к обеспечению каждого работника индивидуальным заданием, оборудованным рабочим местом, учетом и приемкой выполненных работ и начислением работнику всех выплат, доплат и компенсаций, предусмотренных законодательством РФ.

Трудовые, социально-экономические  и профессиональные отношения между  работодателем и работниками  на предприятии регулируются коллективным договором. В коллективном договоре с учетом экономических возможностей организации могут содержаться более льготные трудовые и социально-экономические условия по сравнению с нормами и положениями, установленными действующим законодательством. На каждом предприятии должно быть разработано и принято собственное Положение по оплате труда в соответствии с коллективным договором, заключаемым между администрацией и представителями трудового коллектива. В нем предусматриваются формы оплаты труда всех категорий работников, ставки и расценим, а также система поощрения каждой категории работников за результаты труда. В основу положения должны быть заложены такие принципы, при которых каждый работник без принуждения становится заинтересованным в постоянном повышении производительности труда.

Механизм премиальной системы, отражается в положении о премировании в котором отражаются:

• показатели и условия  премирования;

• размеры премий;

• круг премируемых работников;

• периодичность премиальных выплат;

• источник выплаты премии.¹⁴

В ОАО «ИК «Еврофинанс» форма организация оплаты труда повременно-премиальная, которая осуществляется в соответствии с принятыми Положением об оплате труда и Положением о премировании (см. Приложение 1 и 2).

2.3. Синтетический и аналитический учет расходов на оплату труда

Для обобщения информации о расчетах с персоналом по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям» пенсиям, работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данного предприятия предназначен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

В ОАО «ИК «Еврофинанс» к счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» открыты следующие субсчета:

• 70-1 «Расчеты с сотрудниками, состоящими в штате организации»;
• 70-2 «Расчеты с совместителями»;
• 70-3 «Расчеты по договорам гражданско-правового характера».

договорам гражданско-правового  характера.

По кредиту счета  отражают суммы начисленной оплаты труда, премий, пособий по временной  нетрудоспособности. Основанием для  начисления оплаты труда, премий, пособий и других выплат служат табели учета и листки нетрудоспособности. Начисленные работникам ОАО «ИК «Еврофинанс» суммы отражаются по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в дебет счетов: 20, 26, 69, 96.

По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» учитываются выплаты работникам, сумма удержанного налога на доходы физических лиц, своевременно не возвращенные подотчетными лицами авансы, суммы за причиненный материальный ущерб, по исполнительным документам в пользу различных юридических и физических лиц. Выплаты и удержания отражаются по дебету счета 70 в кредит счетов: 50, 51, 68, 71, 73, 76.

Рассмотрим типовые проводки, которые были сделаны за период февраль месяц 2007 года в ОАО «ИК «Еврофинанс» (см. таблицу 2.2).

Таблица 2.2

Отражение в  учете оплаты труда работников предприятия

Содержание операции	Документы	Дебет	Кредит	Сумма
1. Начислена заработная плата  работников управленческого персонала	Расчетная ведомость	26	70
2. Начислена заработная плата  основным работникам предприятия	Расчетная ведомость	20	70
3.Удержан налог на доходы  физических лиц	Справка бухгалтерии	70	68
4. Произведено перечисление налога  на доходы физических лиц	Платежные документы	68	51
5. Начислен ЕСН по оплате труда  управленческого персонала	Бухгалтерская справка расчет	26	69
6. Начислен ЕСН по оплате труда  основных работников	Бухгалтерская справка расчет	20	69
7. Перечислен ЕСН	Платежные документы	69	51
8. Удержания по исполнительным  листам	Исполнительные листы	70	76	9 087 руб.
9. Удержание по договорам добровольного страхования	Заявление застрахованного	70	76	5 610 руб.

 

Оплата труда работникам организации выдается в сроки, установленные  коллективными договорами и согласованные  с государственными внебюджетными фондами и инспекцией Министерства РФ по налогам и сборам по месту регистрации юридического лица.

Для получения денег  на оплату в банк предъявляются следующие  документы: чек, платежные поручения на перечисление в бюджет обязательных налоговых платежей (налог на доходы физических лиц, ЕСН), платежные поручения в пользу различных организаций и лиц на суммы, удержанные из оплаты труда работников по исполнительным листам, исполнительным документам и личным обязательствам.

Если при предъявлении обслуживающему банку чека на выдачу денежных средств на оплату труда организацией не представляются платежные поручения на перечисление единого социального налога, банк не вправе выдавать денежные средства, заявленные в чеке. Выдача денежных средств работникам организации в качестве платы за труд осуществляется кассиром на основании составленных платежных ведомостей, в которых работник расписывается в получении денег. Суммы оплаты труда, не выданные в установленный срок, подлежат сдаче в банк на расчетный счет организации.

В заключении рассмотрим документальное оформление операций по учету личного состава работников, начисления и выплаты заработной платы в ОАО «ИК «Еврофинанс» (см. таблицу 2.3).

Таблица 2.3.

Документальное  оформление учета личного состава работников, начисления и выплаты заработной платы в ОАО «ИК «Еврофинанс»

Номер унифицированной формы		Наименование формы
По учету кадров
Т-1		Приказ (распоряжение) о приеме работника  на работу
Т-2		Личная карточка работника
Т-3		Штатное расписание
Т-5		Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу
Т-6		Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику
Т-7		График отпусков
Т-8		Приказ (распоряжение) о прекращении  действия трудового договора (контракта) с работником
Т-9		Приказ (распоряжение) о направлении  работника в командировку
Т-10		Командировочное удостоверение
Т-10а		Служебное задание для направления  в командировку и отчет о его  выполнении
Т-11		Приказ (распоряжение) о поощрении  работника
По учету использования рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда
Т-13	Табель учета использования  рабочего времени
Т-51	Расчетная ведомость
Т-60	Записка-расчет о предоставлении отпуска  работнику
Т-6	Записка-расчет при прекращении  действия трудового договора (контракта) с работником

 

Для расчета и выплаты заработной платы работникам организации применяется расчетная ведомость (форма № Т-51), так как работники предприятия получают заработную плату с применением платежных карт, поэтому расчетно-платежная и платежная ведомости не составляются. Ведомость составляется в одном экземпляре в бухгалтерии.

Начисление заработной платы производится на основании  данных первичных документов – в нашем случае Табель учета использования рабочего времени форма № Т-13.

Рассмотрим теперь особенности  учета удержаний из заработной платы работников.

2.4. Виды удержаний из заработной платы и их учет

Из начисленной работникам организации заработной платы, оплаты труда по трудовым договорам, договорам подряда и по совместительству производят различные удержания, которые можно разделить на три группы: обязательные удержания, удержания по инициативе организации, удержания по инициативе члена трудового коллектива. Классификация удержаний из заработной платы работников приведена ниже.

Таблица 2.4

Классификация удержаний из заработной платы работников

Вид удержаний	Перечень удержаний	Особенности
Обязательные	удержания налога на доходы физических лиц; удержания по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу физических и юридических лиц; удержания по вступившему в законную силу приговору суда	Для данного вида удержаний согласие работника не требуется
Удержания по инициативе работодателя	удержания за причиненный организации материальный ущерб; удержания за брак; удержания своевременно не возвращенных подотчетных сумм; удержания по предоставленным займам и ссудам; удержания излишне выданной заработной платы.	Удержания осуществляются на основании приказа (распоряжения) руководителя организации с указанием причины удержаний, с которым должно быть ознакомлено под расписку лицо, с доходов которого производятся удержания
Удержания по инициативе члена трудового коллектива	удержания профсоюзных взносов; удержания в пользу физических или юридических лиц на основании письменного заявления работника	Удержания администрация организации должна производить и перечислять в сроки и лицу, которые указаны в заявлении работника

 

Обязательными удержаниями  являются налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам и надписями  нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

По инициативе организации  через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания: долг за работником; ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам; за ущерб нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей, за брак; за товары, купленные в кредит и т.д.¹⁵

Основными нормативными документами по исчислению налога на доходы физических лиц являются гл. 23 ч. 2 НК РФ и Методические рекомендации налоговым органам о порядке применения главы 23 «Налог на доходы физических лиц» части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденные приказом МНС РФ от 29 ноября 2000 г. № БГ-3-08/415.

Плательщиками налога на доходы физических лиц являются:

• физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российск<span class="dash041e_0431_044b_0447_043d_044b_0439__Char" style=" font-size: 14pt; text-decoration: n