Учет расчетов с персоналом по оплате труда

 

По учету рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда:

1. Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда (форма N Т-12 или N Т-13). В НОПО «Облпотребсоюз» применяется типовая форма № Т-12 (приложение __ );
2. Расчетно-платежная ведомость (форма N Т-49);
3. Расчетная ведомость (форма N Т-51);
4. Платежная ведомость (форма N Т-53) (приложение __ );
5. Журнал регистрации платежных ведомостей (форма N Т-53а);
6. Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику (форма N Т-60);
7. Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) (форма N Т-61).

 

1.3. Учёт удержаний из заработной платы

 

Из начисленной работникам организации заработной платы, оплаты труда по трудовым соглашениям, договора подряда и по совместительству производят различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные удержания и удержания по инициативе организации (работодателя).

Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания: долг за работником; ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам; квартплата (по спискам, предоставленным ЖКО предприятиям); за содержание ребенка в ведомственных дошкольных учреждениях; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; за брак; денежные начеты; за товары, купленные в кредит; подписная плата за периодические издания; членские профсоюзные взносы; перечисления сторонним организациям и в кассу взаимопомощи; перечисления в филиалы Сберегательного банка.

• Налог на доходы физических лиц

Исчисление и уплата налога на доходы физических лиц регламентируется главой 23 Налогового кодекса РФ. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1. от источников в РФ и/или  от источников за пределами РФ — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ

2. от источников в РФ —  для физических лиц, не являющихся  налоговыми резидентами РФ.

Исчерпывающий перечень доходов РФ и за ее пределами приводится в ст. 208 НК РФ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право распоряжения, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (см. ст. 212 НК РФ).

Налоговым законодательством предполагаются следующие виды налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц:

1. стандартные налоговые вычеты:

• налоговый вычет в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на лиц, пострадавших вследствие аварий, связанных с радиационным поражением (перечень данных категорий пострадавших установлен федеральным законодательством);
• налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на некоторые категории налогоплательщиков, например Героев Советского Союза и Героев РФ, участников ВОв, инвалидов с детства, а также инвалидов 1 и II групп, лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационной нагрузкой иных категорий физических лиц, перечень которых установлен федеральным законодательством;.
• налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на все остальные категории налогоплательщиков, которые не были перечислены ранее — действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40,0 тысяч рублей;
• налоговый вычет в размере 1000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями.

2. социальные налоговые вычеты

• в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде;
• в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение, но не более 50 000 рублей;
• в сумме, уплаченной и налоговом периоде за услуги по лечению, а также в размере стоимости медикаментов приобретаемых за счет собственных средств;
• в сумме уплаченных в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения.

Для оформления социальных налоговых вычетов в каждом конкретном случае налогоплательщику необходимо, во-первых, убедиться в наличии у него права на социальный налоговый вычет, ознакомиться с правилами его предоставления и ограничениями при предоставлении налогового вычета.

3. имущественные налоговые вычеты (ст.220 НК РФ)

Имущественные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончанию налогового периода.

4. профессиональные налоговые вычеты.

• физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;
• нотариусы, занимающиеся частной практикой;
• адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;
• другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практики.

 

Ставки налога предусмотрены ст. 224 НК РФ. Для физических лиц предусмотрена ставка для исчисления суммы налога в размере 13 %.

 

• Удержания из заработной платы, производимые работодателем в силу предоставления ему прав

Трудовое законодательство предоставляет право работодателю производить удержания из заработной платы работника, однако, исключительно в случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами. Удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться:

• для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;

• для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях;

• для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда или простое;

• при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска. Удержания за эти дни не производятся, если работник увольняется по основаниям, предусмотренным п. 8 ч. 1 ст. 77 или п. 1, 2 и 4 ч. 1 ст.81,п. 1,2,5,би7ст.8ЗТКРФ.

Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 %, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, — 50 % заработной платы, причитающейся работнику. Если удержания из заработной платы производятся по нескольким исполнительным документам, за работником должно быть сохранено 50 процентов заработной платы.

• Удержания в пользу юридических и физических лиц по исполнительным листам

Данный вид удержаний из заработной платы регламентируется, в первую очередь, Федеральным законом от 2 октября 2007г. «Об исполнительном производстве».

Основания для удержаний по исполнительным документам могут быть следующие:

• алиментные обязательства;

• возмещение причиненного вреда;

• штрафные санкции за административные правонарушения и т.д.

Исполнительные документы являются бланками строгой отчетности, которые в обязательном порядке регистрируются в бухгалтерии предприятия, производящего удержания по данным документам.

Очередность удержаний из заработной платы работника по исполнительным листам предусмотрена ст. 111 Закона № 229-ФЗ. Реализуется очередность удержаний по исполнительным листам в том случае, когда взысканная с должника денежная сумма недостаточна для удовлетворения в полном объеме требований, содержащихся в исполнительных документах.

• Удержание подотчетных сумм

Необходимость производить удержание подотчетных сумм из заработной платы работника может возникнуть в том случае, когда работником не был своевременно представлен авансовый отчет и не возвращен выданный аванс на командировочные расходы или на приобретение материальных ценностей.

В такой ситуации работодатель вправе удержать авансированную подотчетную сумму из заработной платы работника.

По общему правилу, для осущёствления удержания ранее выданной подотчетной суммы из заработной платы работника необходимо соблюсти два основных условия:

1. приказ об удержании подотчетной  суммы из заработной платы  работника должен быть составлен  не позднее месяца со дня  окончания срока, установленного для возвращения аванса;

2. необходимо письменное согласие  работника на удержание невозвращенной  подотчетной суммы из его заработной  платы.

В том случае, когда и если указанные условия соблюдены, выписывается приходный кассовый ордер на сумму/часть суммы невозвращенного аванса, по которому и взыскивается (удерживается) подотчетная сумма.

 

 

1.4. Единый социальный налог

 

В соответствии со второй частью главой 24 Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2001 г. вводится единый социальный налог, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды — Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации и предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Объектом налогообложения для исчисления налога признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиком (НОПО «Облпотребсоюз») в пользу физических лиц (работников) по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а также выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты налогоплательщиков.

Детальный перечень объектов налогообложения, налоговая база, доходы, не подлежащие налогообложению, налоговые льготы изложены во второй части главе 24 Налогового кодекса РФ.

В начале декабря подписан Федеральный закон № 158-ФЗ, согласно которому платить ЕСН, начиная с выплат этого года нужно по новым ставкам. Однако нововведения касаются только распределения соцналога по бюджетам. Итоговая основная ставка ЕСН, как и в прошлом году, будет равна 26%. Согласно закону № 158-ФЗ, та часть ЕСН, которая зачисляется в ФСС РФ, для выплат до 280000 руб. будет уменьшена с 3,2 до 2,9%. А часть соцналога, подлежащая зачислению в ФФОМС, в свою очередь увеличится с 0,8 до 1,1%. Применять новые ставки нужно начиная с выплат работникам, начисленным уже за периоды этого года (2006г.). Т.е. при уплате соцналога, например, за декабрь прошлого года использовать нужно прежние ставки.

 

Новые ставки по ЕСН:

НБ на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года	Федера-льный бюджет	Фонд социаль-ного страхования РФ	Фонды обязательного медицинского страхования		Итого
			Фед.фонд обяз-ого медицинского страхования	Территориаль-ные фонды обязательного медицинского страхования
1	2	3	4	5	6
До 280 000 рублей	20,0 %	2,9 %	1,1 %	2,0 %	26,0 %
От 280 001 рубля до 600 000 рублей	56 000 рублей + 7,9 % с суммы, превы-шающей 280000 рублей	8120 рублей + 1,0 % с суммы, превы-шающей 280000 рублей	3 080 рублей + 0,6 % с суммы, превыша-ющей 280000 рублей	5 600 рублей + 0,5 %; с суммы, превышающей 280000 рублей	72 800 рублей + 10,0 % с суммы, превыша-ющей 280000 рублей
Свыше 600000 рублей	81280 рублей + 2,0 % с суммы, превышающей 600 000 рублей	11 320 рублей	5 000 рублей	7 200 рублей	104 8000 рублей + 2,0 % с суммы, превыша-ющей 600000 рублей