Учет расчетов с персоналом по оплате труда

 

 

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15-го числа следующего месяца.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.5. Синтетический учет расчетов по оплате труда

 

Синтетический учет расчетов с персоналом (состоящим и не состоящим в списочном составе организации) по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям, пенсиям, работающим пенсионерам, и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Этот счет, как правило, пассивный. По кредиту счета отражают начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсий и других аналогичных сумм, а также доходов от участия в организации, а по дебету — удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов. Сальдо этого счета, как 
правило, кредитовое и показывает задолженность организации перед 
рабочими и служащими по заработной плате и другим указанным платежам.

Согласно допущению временной определенности (п. 6 ПБУ 1/98) заработная плата признается расходом предприятия не тогда, когда она выплачивается, а тогда, когда у предприятия возникает необходимость ее выплатить. А такая необходимость возникает каждый час работы сотрудника этого предприятия.

Как следует из инструкции, обязательства по расчетам с персоналом по оплате труда возникают, обобщенно, в четырех случаях:

1. Обязательства по заработной  плате и по премиям, которые  можно выплачивать за счет  себестоимости:

Дебет счета 20 «Основное производство» (оплата труда производственных рабочих);

Дебет счета 23 «Вспомогательные производства» (оплата труда рабочим вспомогательных производств);

Дебет счета 25 «Общепроизводственные расходы» (оплата труда цехового персонала);

Дебет счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (оплата труда работников обслуживающих производств и хозяйств);

Дебет других счетов издержек (28,44, 97);

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (на всю сумму начисленной оплаты труда).

В этом случае доходы сотрудников предприятия формируются за счет его себестоимости. Отсюда доходы на этом счете накапливаются по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

2. Обязательства, связанные с оплатой  отпусков и оплатой за выслугу лет, резервируются согласно допущению непрерывности деятельности (см. п. 6 ПБУ 1/98). Это предполагает, что в течение отчетного периода производятся отчисления в резерв на оплату отпусков работникам и в резерв вознаграждений за выслугу лет. Это означает, что ежемесячно на предприятии начисляются резервы, ибо и отпуска и доплаты за выслугу лет производятся одни раз в год, и, следовательно, эти расходы предприятия должны быть равномерно распределены по всему отчетному периоду.

Дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов»

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (на всю сумму начисленных отпускных).

3. Обязательства по социальным  выплатам (пособия по временной  нетрудоспособности и др.) организация  выплачивает за счет третьих  лиц, как правило, самих органов социального обеспечения. Это позволяет кредитовать счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и дебетовать счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

Дебет счетов издержек (20,25,26,44)

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (сумма за первые два дня).

Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (на оставшуюся сумму пособия).

4 . Учет депонированных сумм 

Дебет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" 
          Кредит 76.4 "Расчеты по депонированным суммам"

Депонированные суммы должны быть выплачены по первому требованию работника.

Учет расчетов с депонентами ведут в книге учета депонированной заработной платы, заполняемой по данным реестра невиданной заработной платы. Книгу открывают на год. Для каждого депонента в ней отводят отдельную строку, в которой указывают табельный номер депонента, его фамилию, имя, отчество, депонированную сумму и отметки о ее выдаче. Суммы, оставшиеся на конец года невыплаченными, переносят в новую книгу, открываемую также на год.

Последующую выплату депонированной заработной платы осуществляют по расходному кассовому ордеру и отражают по дебету счета 76 и кредиту счета 50 «Касса».

По итогам года предприятие, как правило, выплачивает премию, так называемую тринадцатую зарплату. Ее можно оформить по-разному: как материальную помощь или как премию, в зависимости от этого различается размер налога с этой зарплаты. Материальная помощь не уменьшает облагаемую налогом прибыль. Вместе с тем с нее не надо платить ЕСН и взносы в Пенсионный фонд.

 

Удержания из заработной платы:

1. Удержание НДФЛ

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

2. Удержания по исполнительным листам

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счета 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами».

3. Удержание из заработной платы за причиненный ущерб

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счета 73 суб.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

4. Удержание невозвращенных подотчетных сумм

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

 

 

 

 

 

 

 

2. Учет расчетов с  персоналом по оплате труда  в НОПО «Облпотребсоюз»

2.1. Организационно-экономическая  характеристика деятельности НОПО  «Облпотребсоюз»

 

Новгородское областное потребительское общество «Облпотребсоюз» расположено по адресу: 173003 Новгородская обл., Новгородский район, г. Великий Новгород, ул. Великая, д. 10.

Организация является самостоятельным хозяйствующим субъектом, осуществляет свою деятельность в соответствии с Уставом (Приложение 1) и законодательством РФ, распоряжается полученной прибылью, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов и других обязательных платежей, имеет свой расчетный счет, открытый в Сбербанке РФ.

Основными видами деятельности НОПО «Облпотребсоюз» являются:

- оптовая и розничная торговля;

- производство и продажа пищевой продукции;

- предоставление за плату во  временное пользование (временное  владение и пользование) помещений  по договорам аренды (субаренды);

- выполнение работ и оказание  услуг;

- прочие виды деятельности, носящие  систематический характер.

Руководит организацией председатель правления, бухгалтерский учёт осуществляется штатом бухгалтерских работников, возглавляемым главным бухгалтером, экономическая и аналитическая работа в райпо ведётся ведущим экономистом.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации.

Главный бухгалтер, возглавляющий бухгалтерскую деятельность, действует в соответствии с законом «О бухгалтерском учете» и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Он подчиняется руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведения бухгалтерского учета, своевременного предоставления полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Главный бухгалтер подписывает денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства. К финансовым и кредитным обязательствам относят документы, оформляющие финансовые вложения, договоры займа, кредитные договоры.

НОПО «Облпотребсоюз» ведёт бухгалтерский и налоговый учет в соответствии с Федеральным законом № 129-ФЗ от 21.11.1996 г. «О бухгалтерском учёте» (с изменениями и дополнениями), Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ), учетной политикой (Приложение 2) и другими нормативными документами. При ведении бухгалтерского учета используется единый рабочий план счетов (Приложении 2). Данный план счетов разработан и утверждён в соответствии со ст. №6 закона «О бухгалтерском учёте» и приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94Н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкции по его применению». Первичные документы, принимаемые к учёту, соответствуют унифицированным формам учётных документов, утверждённым соответствующими постановлениями Госкомстата РФ.

Налоговый учёт осуществляется параллельно с бухгалтерским учётом, ведётся на основании первичных документов. Ведение налогового учёта распространяется на все виды деятельности, не переведённые на уплату ЕНВД, а именно оптовую, производственную, заготовительную деятельность, а также оказание различного вида услуг. Учётная политика для целей бухгалтерского и налогового учёта в НОПО «Облпотребсоюз» разработана и каждый год дополняется изменениями.

Учёт хозяйственных операций осуществляется как ручным способом, так и с использованием средств вычислительной техники с применением программы «1С: Бухгалтерия». Бухгалтерский учет ведется по книжно-журнальной форме учета.

НОПО «Облпотребсоюз» обеспечивает гарантированный законом минимальный размер оплаты труда, условия труда и меры социальной защиты работников. Размеры оплаты труда работников райпо установлены согласно штатному расписанию.

В соответствии с требованиями системы нормативного регулирования бухгалтерского учета Российской Федерации и учетом организационной структуры райпо (Приложение 3) и конкретными условиями осуществления финансово-хозяйственной деятельности, основными задачами бухгалтерского учета в НОПО «Облпотребсоюз» являются:

- формирование полной и достоверной  информации о деятельности и его имущественном положении;

- контроль за наличием и движением  имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов;

- предотвращение отрицательных  результатов хозяйственной деятельности  организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости;

- формирование информации, необходимой  для правильного и своевременного  исчисления, а также уплаты налогов, сборов и других обязательных  платежей.

Основные финансово-экономические показатели деятельности исследуемой организации за 2007 г. и  2008 г. представлены в бухгалтерской отчетности (Приложения __ ).

 

Проведем анализ финансово-экономического положения НОПО «Облпотребсоюз» за ряд периодов хозяйственной деятельности. Для этого необходимо воспользоваться бухгалтерским балансом и отчетностью организации.

 

Таблица 1 – Основные показатели экономической деятельности НОПО «Облпотребсоюз»

Показатели	2006 г.	2007 г.	2008 г.	Динамика           2008г. к 2007г.
				тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6
Выручка	2203346	2343186	2853531	510345	121,8
Себестоимость	1766209	1839460	2221306	381846	120,8
Прочие доходы	28038	35653	34854	-799	97,8
Прочие расходы	51609	57761	66519	8758	115,2
Финансовый результат	(765)	2070	36306	34236	17 раз
Среднесписочная численность	146	148	134	14	90,5
Стоимость ОС	166945	177954	206385	28431	116
Фондоотдача	13,2	13,17	13,82	0,65	104,9
Фондоемкость	0,076	0,076	0,072	-0,004	94,7
Фондовооруженность	1143,46	1202,39	1540,19	337,8	128,1