Учет расчетов с подотчетными лицами и персоналом по прочим операциям

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.2 - Результаты производства ОАО «Черлена»

Наименование показателей	Единица измерения	Годы			2013 г.  в % к:
		2013	2012	2011	2011	2012
1	2	3	4	5	6	7
1.Численность поголовья скота  по видам:	гол.	2984	4005	3955	78,5	74,5
- коровы	гол.	1800	1650	1600	112,5	109,1
- молодняк КРС на    выращивании  и откорме	гол.	1184	2355	2355	50,3	50,3
2.Валовые сборы основных с/х  культур:
- зерновые	т	19314	19556	19489	99,1	98,8
- семена рапса	т	1326	1636	839	158,1	81,1
3.Урожайность основных с/х культур:
- зерновые	ц/га	56,5	52,3	54,4	103,9	108,0
- семена рапса	ц/га	22,1	26,8	13,4	164,9	82,5
4.Валовой выход продукции животноводства:
- молока	т	9516	9116	9113	104,4	104,4
- прироста КРС	т	1051	1033	943	111,5	101,7
5.Показатели продуктивности животных:
- среднегодовой удой молока от 1 коровы	кг/год	5478	5705	5696	96,2	96,0
- среднесуточный прирост КРС	г/сут.	825	775	759	108,7	106,5

Урожайность картофеля составила 256 ц. с гектара, валовое производство – 521 тонн. Урожайность сахарной свеклы составила 806 ц. с гектара- и это 2-й показатель по области.

В целом выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг с учетом налогов и сборов получено предприятием в сумме 99 миллиардов 400 миллионов рублей, что составляет 116, 4 % к уровню 2013 года. В том числе от растениеводства получено 42 миллиарда 602 миллиона рублей выручки ( 137,0 % к уровню 2012 года), от животноводства- 46 миллиардов 336 миллионов рублей (103,7 %). Из них от продажи молока получено 25,9 миллиардов рублей, от продажи зерновых и зернобобовых с кукурузой- 25,7 миллиарда рублей, КРС- 16,2 миллиардов рублей, сахарной свеклы – 10,7 миллиардов рублей.

 

 

Показатели эффективности производства в ОАО «Черлена» находятся в таблице 2.3

Таблица 2.3 - Показатели эффективности производства в ОАО «Черлена»

Наименование показателей	Единица измерения	Годы			2013 г. в % к:
		2011	2012	2013	2011	2012
1	2	3	4	5	6	7
1.Произведено валовой продукции, всего	млн.руб.	4184	7901	13413	320,6	169,8
в том числе: - растениеводства	млн.руб.	2049,7	5744	7635	372,5	132,9
- животноводства	млн.руб.	2134,3	2157	5778	270,7	267,9
2.Произведено валовой продукции  на одного среднегодового работника	руб/чел	22579	52856	97900	433,6	185,2
в том числе: - в растениеводстве	руб./ чел.	9950	40168	65256	655,8	162,5
- в животноводстве	руб./чел	12629	12688	32644	258,5	257,3
3. Денежная выручка от реализации  продукции, работ и услуг,  всего	млн. руб	4566	10362	8119	325,0	78,4
в том числе: - растениеводства	млн.руб.	1447	4899	3964	273,9	80,9
из них: - зерновые культуры	млн.руб.	1051	4044	2890	275,0	71,5
- рапс	млн.руб.	366	843	1058	289,1	125,5
в том числе: - животноводства	млн.руб.	3119	5463	4155	133,2	76,1

 

В таблице 2.4 показаны финансовые результаты, рентабельность хозяйства ОАО «Черлена» за три года.

 

Таблица 2.4 – Показатели реализации продукции и финансовый результат ОАО «Черлена»

Наименование показателей	Единица измерения	Годы			2013 г. в % к:
		2013	2012	2011	2011	2012
1.Финансовый результат от реализации  продукции, всего	млн.руб.	7805	23616	5630	138,6	33,1
- растениеводства	млн.руб.	4560	18650	3260	139,9	24,5
- животноводства	млн.руб.	3245	4966	2370	136,9	65,3
2. Полная себестоимость реализованной  продукции	млн.руб.	45820	78630	41245	111,1	58,2
- растениеводства	млн.руб.	12168	19670	7979	152,5	61,9
- животноводства	млн.руб.	33652	58960	33266	101,2	57,1
3.Уровень рентабельности, всего	%	17,2	39,0	15,2	113,2	44,1
в том числе: - в отрасли растениеводства	%	11,8	26,8	9,5	124,2	44,0
- в отрасли животноводства	%	5,4	12,2	5,7	94,7	44,3
из них: - молоко	млн.руб.	1902	3657	2598	136,6	71,0
- КРС на мясо	млн.руб.	787	1266	1001	127,2	79,1
4. Себестоимость основных видов  продукции растениеводства:
- зерновые	тыс.руб/т	525	1674	1470	280,0	87,8
- рапс	тыс.руб/т	1412	2144	2532	179,3	118,1
5. Себестоимость основных видов  продукции животноводства:
- молока	тыс.руб/т	1074	2359	2574	239,7	109,1
- прироста КРС	тыс.руб/т	11936	24814	18215	152,6	73,4

 

 

3 УЧЁТ РАСЧЁТОВ  С ПОДОТЧЁТНЫМИ ЛИЦАМИ И ЕГО  СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ

3.1 Задачи учёта  расчётов с подотчётными лицами

Для выполнения различных хозяйственных и других поручений организации выдают денежные суммы под отчет отдельным лицам.

Деньги под отчет выдают на расходы по командировке, приобретение различных материалов, мелкие хозяйственные, почтовые, телеграфные и другие административно- хозяйственные расходы. Список лиц, имеющих право пользоваться подотчетными суммами, устанавливает дирекция организации.

Основными задачами бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами являются:

• своевременное, полное и достоверное отражение на счетах бухгалтерского учета фактических затрат с подотчетными лицами;
• документальная обоснованность использования подотчетных сумм и обоснованность включения их в состав затрат;
• контроль за экономным и рациональным использованием денежных средств на хозяйственно-операционные цели и другие.

Выдача наличных денег под отчет заключается в предварительной выдаче работнику аванса на предстоящие расходы,  при условии полного отчета по ранее выданным суммам. Выданные суммы могут быть израсходованы только на те цели, на которые они были выданы.

Наличные денежные средства выдаются на следующие сроки:

• не более 3 рабочих дней - на расходы, производимые в месте нахождения организации;
• не более 10 рабочих дней - на расходы, производимые вне места расположения организации;
• до 30 рабочих дней - в сумме, не превышающей размера одной базовой величины.

Подотчетному лицу выдается аванс в сумме, необходимой для проведения намеченных мероприятий, но только в том случае, если оно не имеет задолженности по ранее полученным суммам.

После выполнения поручения подотчетное лицо обязано представить в трехдневный срок  в бухгалтерию авансовый отчет о произведенных расходах.

К авансовому отчету прилагаются все оправдательные документы ( счета, квитанции, копии чека, железнодорожные билеты и т.д.) подтверждающие расходы. На документах о приобретении  материалов должны быть подписи лиц, принявших под свою ответственность материальные ценности, которые сдаются подотчетными лицами на склад по требованиям- накладным.

Представленные авансовые отчеты проверяют в бухгалтерии с точки зрения обоснованности произведенных платежей и их размеров.

Авансовые отчеты проверяются как по форме ( полнота и правильность оформления отчетов, заполнения реквизитов), так и по существу ( была ли необходимость в произведенных расходах и т.д.).

 В  случаях непредставления в установленный  срок отчетов о расходовании  подотчетных сумм или невозврата  организации неиспользованных авансов  организация вправе производить  удержания из заработной платы  работников задолженности по  подотчетным суммам в порядке, предусмотренном действующем законодательством.

3.2 Порядок оформления служебных командировок и учёт расходов по ним

Основным видом операций по подотчетным суммам является оплата командировочных расходов. Служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению руководителя организации на определенный срок в другую местность для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы. . Направление работников в командировку оформляется приказом (Приложение 1) (распоряжением) и выдачей командировочного удостоверения (Приложение 2). Выдача командировочных удостоверений фиксируется в Журнале регистрации выданных командировочных удостоверений .

Для отражения операций по расчетам с подотчетными лицами используется активно-пассивный счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

По дебету счёта отражаются суммы, выданные (перечисленные) под отчет работникам, а также суммы возмещения перерасхода подотчетных сумм и возмещения расходов, произведенных за счет личных средств работников, по кредиту-списание  или возврат неиспользованных подотчетных сумм. Сальдо дебетовое обозначает задолженность подотчетного лица перед организацией, Сальдо кредитовое – задолженность организации подотчетному лицу.

Лица, убывающие в командировки, на предприятии регистрируются в специальных журналах.

Выдача наличных денег работникам может производиться по удостоверению, выданному юридическим лицом, при наличии на нем фотографии и личной подписи владельца удостоверения, подписи должностного лица и оттиска печати юридического лица, выдавшего удостоверение.

За дни нахождения работника в служебной командировке ему выплачивается средний заработок за все рабочие дни недели по графику постоянного места работы (соответствии со ст. 91 Трудового кодекса РБ).

Фактическое время пребывания в командировке определяется по отметкам на командировочном удостоверении о дне прибытия и выбытия из места пребывания. Днем выезда в командировку считается день отправления транспортного средства, а днем приезда - день прибытия транспортного средства (поезда, самолета, автобуса и др.) к месту постоянной работы.