Учет расчетов с покупателями и заказчиками

 

Рис. 2. Схема аккредитивной формы расчетов (1 – заявление на аккредитив; 2 – депонирование средств; 3 – извещение об аккредитиве;

4 – отгрузка материальных  ресурсов; 5 – документы, подтверждающие  отгрузку; 6 – зачисление денег на расчетный счет с аккредитива.)   

   4 

 5 3 1

6 

 6 2

 

Непокрытый аккредитив может быть открыт в банке поставщика, когда ему предоставляется право списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка эмитента. Это возможно при установлении между банками корреспондентских отношений.

Отзывной аккредитив может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом без предварительного согласования с поставщиком (при несоблюдении условий договора или досрочного отказа банка-эмитента гарантировать платежи по аккредитиву). Безотзывной аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика.

Для осуществления безналичных  расчетов между поставщиками и покупателями могут использоваться также чеки. Чек - это ценная бумага, бланки чеков являются бланками строгой отчетности, поэтому за их наличием должен осуществляться контроль. При расчетах чеками чекодатель дает письменное поручение обслуживающему его банку о перечислении суммы денег, указанной в чеке, с его счета на счет получателя средств. В случае расчетов чеками ускоряется оплата и поставщик имеет меньший риск неполучения денег за проданную продукцию. На бланке чека должны указываться:

• наименование банка и его местонахождение:
• номер лицевого счета чекодателя: его наименование:
• условный номер банка:
• предельный размер суммы, на которую может быть выписан чек.

Сумма лимита чека указывается  цифрами и прописью, заверяется печатями и подписями должностных лиц банка. Вместе с чеками банк должен выдать клиенту чековую карточку в одном экземпляре, которая идентифицирует чекодателя по каждому выданному им чеку.

Предприятие, принимающее чеки, обязано убедиться в том, что:

• сумма чека не превышает предельной суммы, указанной на его оборотной стороне и в чековой карточке;
• номер счета чекодателя. поставленный в чеке соответствует отмеченному в чековой карточке:
• подпись чекодателя, поставленная в момент его заполнения идентична подписи в чековой книжке.

Чек должен быть предъявлен к оплате в банк в течение 10 дней (не считая дня его выдачи).

Схема расчетов чеками представлена на рис. 3.

 

Рис. 3. Схема  расчетов чеками (1 – заявление на получение чековой книжки; 1А – платежное поручение для депонирования средств; 2 – депонирование средств; 3 – получение чековой книжки; 4 – отгрузка материальных ресурсов; 5 – чек; 6 – реестр чеков оплаты; 7 – требование на оплату; 8 – перечисление денег.)

 4

 5 

       6                  1           1А               3

  7

 8 2

Появление неденежных способов расчетов, как правило, вызвано трудностями финансового положения некоторых предприятий, кризисом неплатежей, и такая форма погашения долговых требований и обязательств облегчает взаиморасчеты контрагентов путем использования различных их схем в рамках действующего законодательства. Необходимо отметить, что по оценкам специалистов примерно 95% платежей в России осуществляется платежными поручениями. Платежным поручением является оформленное расчетным документом распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку на перевод определенной денежной суммы на счет получателя денежных средств.

Расчеты платежными задолженностями первоначально были связаны с предоставлением денег и материальных ценностей в долг, то есть с последующим возвратом.

По мере развития торговли долговые обязательства увеличивались  не только по количеству и суммам, но и по видам задолженности.

Чтобы увеличить объем  продаж, а, следовательно, прибыли от продажи товаров, продавцы наиболее надежным и доверенным покупателям  уже в давние времена отпускали  их, не требуя немедленной оплаты, то есть в долг. Постепенно это стало  обычной практикой, получившей в условиях развитого рынка широкое ей продукцию и другие товары и многие другие должники.

В широком  смысле дебиторская задолженность  охватывает все расчеты предприятий - поставщиков с предприятиями - покупателями (заказчиками) и является предпосылкой кредиторской задолженности, но иногда она не является таковой. Например, в случаях, когда предприятие - покупатель оплачивает товар в оценить его платежеспособность, определить уровень риска неоплаты, который при этом возникает. Такой кредит нельзя считать бесплатным, поскольку получающий его, как правило, теряет право на скидки или получает их в значительно меньших размерах, вынужден платить проценты и штрафные санкции за просрочку платежа. Поэтому предприятие, беря товар в долг, должно удостовериться в том, что плата за кредит не слишком велика.

Дебиторская задолженность  с юридических позиций - это капитал  организации - кредитора, но не всегда ее собственный. Только тогда, когда в процессе экономического оборота находившиеся у организаций - должников средства возвращаются во владение организации - кредитора, они включаются в текущие активы последней либо направляются на погашение ее кредиторской задолженности.

В узком смысле дебиторская  задолженность – это то, что  контрагенты должны данной организации. В сфере взаимоотношений с партнерами и контрагентами эта задолженность образуется при выполнении договоров, при которых организация – кредитор обладает имущественным правом требования к противоположной стороне (в основном это имущественные требования данной организации к покупателям и заказчикам, которые не оплатили товары, выполненные работы или оказанные услуги.).

 

2. Необходимость, основные задачи и источники информации для расчетов предприятия с покупателями и заказчиками

 

Анализ состояния расчетов предприятия с покупателями и заказчиками очень важен, так как большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в другой стороны, предприятие может сократить отгрузку продукции, тогда счета дебиторов уменьшаются.

Следовательно, рост дебиторской задолженности не всегда оценивается отрицательно. Необходимо различать нормальную и просроченную задолженность. Наличие последней создает финансовые затруднения.

Анализ состояния расчетов с покупателями и заказчиками  необходим не только руководству  и главному бухгалтеру организации, но и работникам ее финансовой и юридической служб, руководителям отделов маркетинга и продаж, аудиторам для того, чтобы дать объективную оценку финансового состояния организации, реальности погашения и обеспечения ею обязательств. Экономические субъекты должны обстоятельно анализировать свои долговые обязательства для нужд управления финансовой деятельностью и информирование акционеров и других собственников.

Анализ дебиторской  задолженности необходим поставщикам  и подрядчикам, работникам налоговых органов, финансовых служб – всем, кто имеет или намерен иметь хозяйственные отношения с организацией, чтобы убедиться в ее платежеспособности.

Особое значение анализ дебиторской задолженности имеет  для банков и других кредитных  учреждений, для инвестиционных фондов и компаний, которые, прежде чем предоставить кредит или осуществить финансовые вложения должны:

• определить и оценить риск дебиторской задолженности, ее влияние на финансовое состояние организации, установить допустимые границы этого риска, меры по его снижению;
• оценить целесообразность увеличения отпуска продукции, товаров и услуг в кредит;
• определить пределы ценовых скидок для ускорения оплаты выставленных счетов;
• прогнозировать состояние задолженности покупателей и заказчиков в пределах текущего года, что позволит улучшить финансовые результаты ее деятельности.

Источниками информации для анализа расчетов с покупателями и заказчиками выставленных счетов – фактур; книга продаж; ведомость № 16 «Отгрузка и реализация продукции».

Регистры синтетического учета:

1. журнал – ордер;
2. книга «Журнал – главная»;
3. бухгалтерская отчетность:
• ф. № 1 «Бухгалтерский баланс»
• ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках»
4. статистическая отчетность.

В зависимости от размера  дебиторской задолженности, количества расчетных документов и дебиторов анализ ее уровня можно проводить как сплошным, так и выборочным методом. При выборочном методе обычно задается. После обобщения результаты анализа распространяются на всю совокупность дебиторской задолженности.

 

2. Организационно-экономическая и правовая характеристика организации

 

2.1. Организационно-правовая  форма, структура 

управления и специализация организации

 

В процессе осуществления  своей деятельности  ООО «Электросервис»  вступает в хозяйственные связи  с разными предприятиями, организациями и лицами: поставщиками товарно-материальных ценностей (работ, услуг), покупателями, финансовыми, налоговыми органами, органами социального страхования и др. Общество с ограниченной ответственностью «Электросервис» создано на основании Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 02.02.1998 г. с целью ведения предпринимательской деятельности, извлечение прибыли путем удовлетворения потребностей организаций, предприятий, учреждений и граждан в производимых им работах и оказываемых услугах.

Полное фирменное наименование – Общество с ограниченной ответственностью «Электросервис».

Сокращенное фирменное  наименование – ООО «Электросервис».

Руководитель организации Петров Герман Николаевич.

Технический директор Маслов Александр Васильевич.

Главный бухгалтер Ермакова Людмила Анатольевна.

Юридический адрес: ООО «Электросервис»: 427820, Удмуртская Республика, Малопургинский район, село Малая Пурга, ул. Ленина, 25.

Почтовый адрес: 427820, Удмуртская Республика, Малопургинский район, село Малая Пурга, ул. Советская, 79.

Организация является юридическим  лицом, основано 18.08.2000 г., обладает обособленным имуществом, имеет самостоятельный  баланс, расчетный счет в Удмуртском отделении № 8618 г. Ижевске,  штампы, печать с эмблемой и своим наименованием.

ООО «Электросервис»  готово к выполнению следующих видов  работ:

1. Проектирование электрических сетей напряжением до 1000 В. включительно, а так же систем управления, защиты, сигнализации и измерений на постоянном и переменном токе для электрических сетей.
2. Монтаж основного и вспомогательного силового оборудования подстанций 6-10 кВ.
3. Монтаж воздушных линий электропередачи постоянного и переменного тока напряжением 6-10 кВ.
4. Монтаж кабельных линий электропередачи напряжением 6-10 кВ.
5. Монтаж наружных и внутренних (воздушных и кабельных) сетей напряжением до 1000 В.
6. Монтаж, реконструкция и модернизация электротехнического оборудования и электротехнических установок.
7. Ремонт оборудования и цепей управления, защиты, сигнализации и измерений подстанций, распределительных устройств.
8. Ремонт арматуры, элементов, узлов, проводов (тросов) и деталей воздушных и кабельных линий, линий электропередачи постоянного и переменного тока до и выше 1000 В.
9. Проведение испытаний и измерений электрооборудования и электроустановок напряжением до 1000 В в процессе монтажа, наладки, эксплуатации и ремонта.
10. Продажа материалов со склада покупателям.

Сфера обслуживания ООО  «Электросервис» - жители села, деревень Малопургинского района, а также  некоторые жители соседних районов Удмуртии (Завьяловский район, Можгинский, Киясовский и др. районы, город Ижевск)  и соседние регионы России, в частности Татарстан, а также юридические лица.

Основной вид деятельности – эксплуатация электрических сетей.

ООО «Электросервис»  руководствуется в своей деятельности Конституцией Российской Федерации и Конституцией Удмуртской Республики, действующим законодательством Российской Федерации и Удмуртской Республики и положениями Устава.

Организация отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ей имуществом.

Предметом деятельности ООО «Электросервис» является:

1. обеспечение работоспособности электрических и тепловых сетей;
2. производство товаров народного потребления;
3. производство и переработка продукции;
4. торгово-закупочная деятельность (розничная и оптовая);
5. строительство гражданских и промышленных зданий и сооружений;
6. оказание транспортных, бытовых и иных услуг населению;
7. ремонт и техническое обслуживание автомототранспорта;
8. оказание услуг по хранению товароматериальных ценностей;
9. деятельность на рынке ценных бумаг;
10. иная деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации и Удмуртской Республики.