Учет расчетов с покупателями и заказчиками

 

 

 

 

 

2.2. Организационное устройство и размеры организации

 

Структуру управления ООО  «Электросервис» можно представить  в виде схемы (рис. 4.).

Рис. 4 Структура ООО «Электросервис»:

Директор

 

 

 

 

 

Финансово-хозяйственная  деятельность регламентируется финансовыми и региональными законодательными и нормативно-правовыми актами, контроль за исполнением которых возложен на главного бухгалтера, юриста, заместителя по кадрам и финансам. На предприятии действует обновленная информационно-справочная система Гарант, поэтому все финансово-контрольные службы обеспечены действующими нормативными актами и другой литературой.

Основные заказчики  – Малопургинское Райпо, Бюджетные  организации, сельское население, Малопургинское МСО и др.

Основные поставщики товаров и материалов – ООО  «УралэнергоОпт», ЗАО «Энергосервис», Щекотуров (ИП), Родигин (ИП) и др. крупные предприятия и организации.

Численность персонала 47 человека,  в том числе 6 % управленческий персонал,  92 % рабочий и 2% продавцы.  При расчетах с персоналом применяется повременно-премиальная и сдельно-премиальная форма оплаты труда. На предприятии наблюдается низкая текучесть кадров.

Неотъемлемым этапом аудита издержек обращения является предварительный обзор с целью оценки сильных и слабых сторон внутреннего контроля процесса хозяйственной деятельности и учета затрат по ней.

Для целей внутреннего контроля в ООО «Электросервис» в соответствии с Федеральным Законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 02.02.1998 г., создана ревизионная комиссия.  В обязанности комиссии входит контроль за соблюдением Устава, целостностью материальных ценностей и имущества организации, а также контроль за правильным ведением учета и составления отчетности бухгалтерской службой ООО «Электросервис».

2.3. Организация бухгалтерского учета в организации

 

Следует отметить, что  помимо заключительного контроля немаловажную роль играет и текущий контроль, который осуществляет непосредственно бухгалтерская служба в ходе учета расходов и  их списания на издержки обращения.

Организацию бухгалтерской  службы  можно представить в  виде схемы  (рис. 5.)

 

 

 

 

 

 

 

Главный бухгалтер ООО  «Электросервис» - Ермакова Людмила  Анатольевна. Образование высшее, общий стаж работы бухгалтером 16 лет, все из них на данном предприятии. Специальных аттестатов не имеет.

Численность работников бухгалтерии – 5  человека из них:

• бухгалтерия по расчетам -  расчеты с поставщиками, налоговыми и исполнительными органами; учет движения товарно-материальных ценностей (ТМЦ) на складе, координация деятельности кладовщика, проверка его отчетов, расчеты с покупателями;
• касса - регистрация, учет и отчетность по кассовым операциям, прием и выдача наличных денежных средств, контроль за соблюдением лимита остатка наличных средств в кассе, учет и регистрация выдачи доверенностей;
• бухгалтер по транспорту - регистрация и учет всех затрат связанных с транспортировкой товаров, содержанием парка машин, в том числе начисления за отработанное и неотработанное время водителям;
• бухгалтерия по заработной плате - учет и отражение на счетах бухгалтерского учета начислений и выдачи заработной платы и других выплат в пользу работников, учет расчетов и отчетность по внебюджетным фондам, своевременное удержание налогов, сборов и прочих удержаний по исполнительным листам вытекающие из обязанностей налогового агента, учет погашений кредитов и займов;
• бухгалтер по инвентарю - выписка и регистрация счетов-фактур на реализацию и на поступление товаров, учет движения инвентаря материально-ответственных лиц его своевременное и правильное списание.

В обязанности каждого  бухгалтера, согласно должностных инструкций, входит: прием и контроль первичной документации на соответствующем участке, отражение на счетах бухгалтерских операций, связанные с движением денежных средств и материальных активов; сверка расчетов по счетам соответствующих данному участку бухгалтерского учета, составление журналов ордеров.

Деятельность бухгалтерской  службы ООО «Электросервис» регламентируется законодательными и нормативными актами РФ, а также организационно-распорядительной документацией предприятия: учетная политика предприятия от 12.04.2002 г., налоговая политика предприятия от 12.04.2002 г., рабочий план счетов, должностные инструкции, внутрифирменные приказы и распоряжения.

Состояние учетной документации хорошее, документы подшиты в  тома по месяцам и хранятся в архиве организации 5 лет согласно учетной политике за исключением документов по заработной плате, которые хранятся в течение 75 лет минус возраст.

 

2.4. Основные  экономические показатели деятельности 

ООО «Электросервис»

Таблица 2

Экономические показатели деятельности ООО «Электросервис»

№ п/п	Показатели	2006 г.	2007 г.	2008 г.	Отклонение  в руб. (+,-)		Динамика  (%)
					2008 к 2006	2008 к 2007	2008 к 2006	2008 к 2007
1	Доходы организации Себестоимость	255509   463908	4183919   3574748	69333876   5111506	6678367   4647598	2749957   1536758	27135,59   1101,84	1657,15   142,99
2	Валовая прибыль (убыток)	(208399)	609171	1822370	1613971	1213199	-874,46	299,16
3	Среднемесячная  заработная плата в руб.	4004	5436	7269	3265	1833	181,54	133,72
4	Среднесписочная численность работников, чел.	24	35	44	20	9	183,33	125,71

 

 

Таблица 3

Показатели финансово-хозяйственной  деятельности

ООО «Электросервис» за 2006 – 2008 года.

№ п/п	Показатели	2006 г	2007 г	2008 г	Отклонение (руб)		Динамика (%)
					2008 к 2006	2008 к 2007	2008 к 2006	2008 к 2007
АКТИВ
1	Основные  средства	15120	26840	22908	7788	-3932	151,51	85,35
2	Запасы: А) материалы Б) готовая  продукция В) расходы  будущих периодов	205733 76566   75803   52764	174833 101908   -   72925	610822 532965   -   77857	405089 456399   -75803   25093	435989 431057   -   4932	296,90 696,09       147,56	349,37 522,99       106,76
3	Дебит. задолж. (платежи по кот. ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты А) в т.ч. покупатели и заказчики	-           -	-           -	357513           357513	357513           357513	357513           357513	-           -	-           -
4	Дебит. задолж. (платежи по кот. ожидаются в теч. 12 мес. после отчетной даты А) в т.ч. покупатели и заказчики	256809           47904	524680           235879	732589           603890	475780           555986	207909           368011	285,27           1260,63	139,63           256,02
5	Денежные  средства: А) Касса Б) Расчетный  счет	102850   4443 98407	1042855   2382 1040473	1364576   368 1364208	1261726   -4075 1265801	321721   -2014 323735	1326,76   8,28 1386,29	130,85   15,45 131,11
	БАЛАНС	580512	1769208	3089408	2508896	1320200	532,19	174,62
ПАССИВ
1	Уставный  капитал	8349	8349	8349	-	-	100,00	100,00
2	Нераспределен. Прибыль (непокрытый убыток)	(208399)	441908	822307	613908	380399	394,58	186,08
3	Долгосрочные  займы и кредиты	550000	550000	550000	-	-	100,00	100,00
4	Краткосрочная кредит. задолж. А) в т.ч. поставщики и подрядчики; Б) задолжен. перед персоналом организации; В) задолжен. перед гос. внеб. фондами; Г) задолжен. по налогам и сборам Д) прочие кредиторы	214879   146790     42307       9028     11486     5989	755304   244405     78569       20987     392809     18405	1697306   405456     174890       49899     390879     675890	1482427   258666     132583       40871     379393     669901	942002   161051     96321       28912     -1930     657485	789,89   276,22     413,38       552,71     3403,09     11285,52	224,72   165,90     222,59       238,79     99,51     3672,32
5	Доходы будущих периодов	15120	14890	12462	-2658	-2428	82,42	83,69
	БАЛАНС	579949	1769451	3089424	2509475	1319973	532,71	174,60
7	Арендованные  основные средства	398358	729406	1072809	674451	343403	269,31	147,08

         

Таблица 4

Показатели, характеризующие  финансовое положение 

покупателей и заказчиков

Наименован-ие	2006 г		2007 г.		2008 г.		Отклонение		Динамика
							2008  к  2006	2008 к 2007	2008 к 2006	2008 к 2007
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
Покупатели  и заказчики	47.588,76 26,986.96	20,601.80	235,525.99 28,525.99	207,000	604,168.86 64,479.57	539,689.26	37,489.61	35,953.58	238,93	226,04

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Система показателей  оценки финансового состояния

ООО «Электросервис»  за 2006 – 2008 года.

Таблица 5

Анализ ликвидности баланса

Актив	2006 г.	2007 г.	2008 г.	Пассив	2006 г.	2007 г.	2008 г.
1. Наиболее  ликвидные активы (А1)	102	1043	1365	1. Наиболее  срочные обязательства (П1)	215	755	1697
2. Быстро реализуемые активы (А2)	257	525	733	2. Краткосрочные  пассивы (П2)	-	-	-
3. Медленно реализуемые активы (А3)	206	175	968	3. Долгосрочные  пассивы (П3)	565	564	562
4. Трудно реализуемые активы (А4)	15	26	23	4. Постоянные  пассивы (П4)	-200	450	830
Баланс	580	1769	3089	Баланс	580	1769	3089

 

Баланс считается абсолютно  ликвидным, если выполнены следующие соотношения:

А1 > П1

А2 > П2 

А3 > П3 

А4 < П4 

	2006 г.	2007 г.	2008 г.
А1 > П1	102 < 215	1043 > 755	1365 < 1697
А2 > П2	257 > 0	525 > 0	733 > 0
А3 > П3	206 < 565	175 <564	968 >562
А4 < П4	15 > -200	26 < 450	23 < 830

 

 

Таблица 6

Коэффициенты, характеризующие  платежеспособность

Наименование  показателя	Показатели			Нормальное  ограничение
	2006 г.	2007 г.	2008 г.
1. Общие показатели  ликвидности	0,76	1,47	1,08	L1=1
2. Коэффициент  абсолютной ликвидности	0,47	1,38	0,8	L2 > 0,2 – 0,7
3. Коэффициент  критической оценки	1,7	2,08	1,24	Допустимое L3=0,7 – 0,8 оптимальное L3=1,5
4. Коэффициент  текущей ликвидности	2,63	2,31	1,81	Допустимое L4=1, оптимальное значение L4 > или = 2,0
5. Коэффициент  маневренности функционирующего капитала	0,59	0,18	0,71	Уменьшение  показателя в динамике по отчетным периодам – положительный факт
6. Доля оборотных  средств в активах	0,97	0,99	0,99	Зависит от отраслевой принадлежности
7. Коэффициент  обеспеченности собственными средствами	-0,38	0,24	0,26	L7 > или = 0,1
8. Коэффициент  восстановления платежеспособности организации	2,65	2,34	2,43	L8 > или = 1,0
9. Коэффициент  утраты платежеспособности организации	2,08	1,69	1,61	L9 > или = 1,0