Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками

Основными задачами учета расчетных операций являются:

1. Контроль за соблюдением  установленных правил расчетных  взаимоотношений и правильное документальное оформление операций;

2. Своевременность расчетов  со всеми контрагентами и предотвращения  просроченных сумм дебиторской  и кредиторской задолженности;

3. Своевременность и точность отражения в учетных регистрах расчетов со всеми организациями и лицами, а также периодичная сверка данных учета непосредственно с дебиторами и кредиторами.

 

3.2 Права, обязанности, ответственность бухгалтера по учету расчетов.

 

Руководство по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками в ОАО "Ушачский райагросервис" осуществляет бухгалтер по учету расчетов.

Бухгалтер по учету расчетов ведет бухгалтерский учет расчетных операций со всеми организациями, предприятиями и учреждениями в соответствии с действующими нормативными документами.

Назначается и освобождается от своей должности руководителем организации по представлению главного бухгалтера. Подчиняется непосредственно главному бухгалтеру.

В практической деятельности бухгалтер по учету расчетов руководствуется распоряжениями и указаниями директора, главного бухгалтера, производственно-финансовым планом, инструкциями, положениями и указаниями, регламентирующими организацию бухгалтерского учета, графиком документооборота, действующим законодательством и должностной инструкцией разработанной главным бухгалтером и утвержденной руководителем организации.

Бухгалтер по учету расчетов обязан:

- систематически повышать свою квалификацию и способствовать внедрению прогрессивных форм и методов бухгалтерского учета;

- иметь высшее или среднее специальное образование и стаж работы по специальности;

- правильно и своевременно обрабатывать первичные документы, поступающие от поставщиков, различных организаций и учреждений;

- по мере поступления документов проверять:

● правильность их оформления;

● законность совершения хозяйственных операций;

● правильность подсчета показателей и итогов.

- составлять по мере обработки документов:

● журнал-ордер ф. № 6-АПК по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";

● журнал-ордер ф. № 9-АПК по счетам 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", 75 "Расчеты с учредителями", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

- по закрепленным счетам после составления журналов-ордеров делать сверку с другими журналами ордерами и Главной книгой;

- своевременно оформлять бухгалтерские документы для сдачи в архив;

- инструктировать ответственных лиц по вопросам правильного заполнения и оформления первичных документов по расчетным операциям.

В случае производственной необходимости по указанию главного бухгалтера выполнять другие обязанности.

Бухгалтер по учету расчетов имеет право:

1. Требовать от ответственных лиц своевременного представления в бухгалтерию первичных документов и отчетов.

2. Не принимать к исполнению  и оформлению документы, которые  противоречат нормативным актам  и действующему законодательству.

3. Подписывать документы, требующие его подписи.

4. Вносить предложения  по совершенствованию учета расчетов  с поставщиками и подрядчиками, разными дебиторами и кредиторами.

5. Давать указания ответственным  лицам по вопросам правильного  составления первичных документов.

Бухгалтер по учету расчетов несет ответственность за:

- своевременное взыскание дебиторской и погашение кредиторской задолженности, соблюдение сроков исковой давности по взысканию;

- оформление и обработка документов в соответствии в нормативными актами;

- применение типовых бланков первичных документов и регистров бухгалтерского учета;

- своевременное информирование соответствующих служб хозяйства о возврате тары и предъявляемых штрафах;

- обоснованность прейскурантных цен на приобретаемые корма, строительные материалы и другие материальные ценности, и предъявляемые тарифы за перевозку грузов;

- выполнение обязанностей, возложенных на него действующим законодательством, нормативными актами и должностной инструкцией.

 

 

3.3 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

 

Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками предназначен счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". На данном счете отражается информация о расчетах с поставщиками и подрядчиками:

- за полученные товарно-материальные  ценности, выполненные работы и оказанные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы по которым акцептованы и подлежат оплате;

- за товарно-материальные ценности, работы и услуги, расчетные документы по которым от поставщиков или подрядчиков не поступили;

- за излишне поступившие  товарно-материальные ценности;

- по выданным авансам под поставку материальных ценностей либо выполнение работ, а также по оплате продукции и работ, принятых от заказчиков по частичной готовности;

- за полученные услуги по перевозкам и др.

Поставщиками и подрядчиками являются организации, поставляющие товарно-материальные ценности (сырье и другие материалы, товары), оказывающие услуги (транспортные, строительные), выполняющие работы (погрузочно-разгрузочные, монтаж и установку оборудования). Для покупателей и заказчиков такие обязательства рассматриваются как кредиторская задолженность с отражением в текущем учете на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

К счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" могут открываться субсчета:

60-1 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками, обеспеченные векселями";

60-2 "Расчеты с подрядчиками по объектам капитальных вложений";

60-3 "Расчеты по авансам, выданным подрядчикам за работы, услуги";

60-4 "Расчеты по авансам, выданным за товары";

60-5 "Прочие расчеты" и др.

На субсчете 60-1 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками, обеспеченные векселями" учитываются суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями. В учете по кредиту счета отражается выдача векселя за полученные товары, работы, услуги.

На субсчете 60-2 "Расчеты с подрядчиками по объектам капитальных вложений" отражаются расчеты с подрядчиками организации по объектам капитальных вложений.

На су6счете 60-3 "Расчеты по авансам, выданным подрядчикам за работы, услуги" ведется учет расчетов с подрядчиками по выданным им авансам под выполнение работ, услуг.

На субсчете 60-4 "Расчеты по авансам, выданным за товары" отражаются расчеты с поставщиками по выданным им авансам под поставку материальных ценностей.

На субсчете 60-5 "Прочие расчеты" учитываются расчеты с поставщиками и подрядчиками по прочим операциям.

Организация может установить необходимый состав субсчетов, закрепленный в рабочем плане счетов и приложенный к Учетной политике.

В ОАО "Ушачский райагросервис" субсчета к счету 60 не предусмотрены.

Счет 60 – пассивный. По кредиту счета отражается стоимость поступивших товарно-материальных ценностей, выполненных работ и оказанных услуг. Кредитовое сальдо отражает сумму кредиторской задолженности.

По дебету счета отражаются уплаченные суммы поставщикам и подрядчикам в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств или счетов учета кредитов банка.

Поставщик одновременно может быть и покупателем. Тогда он учитывается дважды: на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (комбинат хлебопродуктов).

Для учета операций по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в ОАО "Ушачский райагросервис" предназначены журнал-ордер ф. № 6-АПК (Приложение 4) и приложение к нему - реестр операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками ф. № 6-АПК (Приложение 5).

В журнале-ордере ф. № 6-AIIK организуется аналитический и синтетический учет всех операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками, отражаемых по счету 60 в корреспонденции с соответствующими счетами. Журнал-ордер открывается на месяц, квартал, полугодие или год; допускается использование вкладных листов. Предварительно записи операций по отгруженным или поступившим от поставщиков товарно-материальным ценностям, принятым от подрядчиков работам или услугам отражают в реестрах операций по расчетам с поставщиками (подрядчиками), открываемых на каждого поставщика (подрядчика). В реестрах расчетные операции регистрируют в хронологическом порядке на основании товарно-транспортных накладных, товарных накладных на отпуск и оприходование товарно-материальных ценностей (Приложение 6), счетов-фактур и других расчетных документов. Ежемесячно дебетовые и кредитовые обороты по счету 60 в денежном выражении из реестров переносят в журнал-ордер ф. № 6-АПК, в котором на каждого поставщика и подрядчика отводят отдельную строку.

При открытии журнала-ордера ф. № 6-АПК в нем указываются остатки на начало месяца: по дебету - суммы, уплаченные или зачтенные поставщикам, по кредиту - суммы, причитающиеся поставщикам.

В конце месяца в журнале-ордере подсчитывают итоги оборотов и определяют сальдо на конец месяца. Обороты в журнале-ордере ф. № 6-АПК сверяют с оборотами корреспондирующих счетов, отраженными в других журналах-ордерах, после чего итоги за месяц по кредиту счета 60 из журнала-ордера переносят в Главную книгу.

Хозяйственные операции по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками за сентябрь 2007 года в ОАО "Ушачский райагросервис" приведены в таблице 3.1.

 

Таблица 3.1 - Хозяйственные операции по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками за сентябрь 2007 года в

ОАО "Ушачский райагросервис"

 

№ п/п	Содержание операции	Корреспон-дирующий счет		Сумма, руб.
		Д-т	К-т
1	2	3	4	5
1.	Поступили от ОАО Витебскоблагросервис: - хлористый калий - НДС - ядохимикаты - НДС	10/13 18/3 10/14 18/3	60 60 60 60	610000 109800 774770 139460
2.	Счет Белсвязи на услуги телефонов - НДС	26 18/3	60 60	57765 2839
3.	Счет ЗАО "Райсельавтосервис" за услуги автотранспорта по доставке сельскохозяйственных машин - НДС	08 18/3	60 60	142560 25660
4.	Поступили от РУП "Ушачи Райгаз" газовые баллоны - НДС	41 18/3	60 60	596600 107390
5.	Поступил от Лепельского МКК обрат - НДС	10/6 18/3	60 60	504200 50420
1	2	3	4	5
6.	Поступили от ОАО Витебскоблагро-сервис плуги	08 18/1	60 60	2420390 435670
7.	Оплачена задолженность ОАО Витебскоблагросервис за счет полу-ченного краткосрочного кредита банка	60	66	12000000
8.	Погашена дебиторская задолженность УП "Светоч"	51	60	50000
9.	Возмещена задолженность И.П. Турко С.П.	50	60	271610
10.	Перечислено с расчетного счета: - Ушачи  Белсвязь - ЗАО "Райсельавтосервис"	60 60	51 51	63500 423000
11.	Произведена предоплата УП "Светоч" за спецодежду	60	51	32000

 

Типовая корреспонденция счетов по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"  приведена в таблице 3.2.

 

Таблица 3.2  - Типовая корреспонденция счетов по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

 

№ п/п	Содержание операции	Корреспонди-рующий счет
		Д-т	К-т
1.	Возвращение материалов поставщику при обнаружении дефектов	60	10
2.	Отражение сумм НДС по приобретенным у поставщика объектам в случае возврата	60	18
3.	Оплата счетов поставщиков за счет выставленного аккредитива, чеком из чековой книжки, посредством пластиковых карт	60	55
4.	Зачет предварительно выданного аванса поставщикам и подрядчикам при получении от них товарно-материальных ценностей, выполненных работ и оказанных услуг; отражение передачи векселя в обеспечение задолженности поставщикам и подрядчикам	60	60
1	2	3	4
5.	Погашение задолженности поставщикам зачетом взаимных требований при взаимных расчетах	60	62,76
6.	Списание кредиторской задолженности по истечении сроков исковой давности вследствие нереальности взыскания, чрезвычайных обстоятельств	60	92
7.	Отражение суммовых разниц (положительной – по дебиторской задолженности, отрицательной – по кредиторской задолженности)	60	92
8.	Отражение задолженности подрядчикам за выполненные работы по строительству основных средств, монтажу оборудования и т.д.	08	60
9.	Отражение налога на добавленную стоимость, выделенного подрядчиком	18	60
10.	Списание по истечении сроков исковой давности непогашенной задолженности поставщиков (подрядчиков), нереальной для взыскания, вследствие чрезвычайных ситуаций	92	60
11.	Списание услуг по ремонту основных средств за счет резерва на ремонт основных средств	96	60