Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

ЧУО «Солигорский экономический колледж»

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

              Учащейся заочного отделения  5 курса Б-001

              Специальности 2-25-01-35 «Бухгалтерский  учет,

              анализ и контроль»

                                                 

              Дисциплина: «Бухгалтерский учет»

Тема: «Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами»

По материалам : КЗУП «ЭкоКомплеск»

 

Руководитель  Журавлевич М. Ф.

 

 

 

 

 

 

 

 

Защита «____»________20___г.                                       Оценка «____»______

 

 

ВВЕДЕНИЕ

   Большое внимание уделяется расчётам по операциям с разными дебиторами и кредиторами. Расчеты по разным операциям с дебиторами и кредиторами: это операции некоммерческого характера с учебными заведениями, другими организациями и т.п.; с транспортными организациями за услуги, оплачиваемые чеками; по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов; за товары, проданные в кредит, и другие.

   Они стремятся построить свои экономические расчеты таким образом, чтобы все платежи проходили в сжатые сроки и с соблюдением платежной дисциплины, предполагающей своевременное выполнение обязательств по платежам.

   Рациональная организация контроля за состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, повышению ответственности за соблюдением платежной дисциплины, сокращению кредиторской и дебиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятия.

   Для эффективной деятельности субъектов хозяйствования в условиях рынка необходима полная информация, позволяющая правильно ориентироваться в выборе различного рода решений. В создании такой информации заметную роль играет бухгалтерский учет, благодаря которому отражается и обобщается экономическая информация для выявления общественных процессов во всей их сложности и конкретности. Такая информация нужна не только для внутреннего, но и для внешнего пользования.

   Бухгалтерский учет занимает одно из главных мест в системе управления. Являясь частью процесса управления, бухгалтерский учет позволяет осуществлять контроль за обоснованностью и законностью хозяйственных операций, а также за соблюдением платежной и финансовой дисциплины субъектов хозяйствования.

   Объектом исследования курсовой работы является «Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами».

   Предметом исследования практика осуществления учета расчетных операций с разными дебиторами и кредиторами в Республике Беларусь на примере КЗУП «ЭкоКомплекс».

   Цель курсовой работы – изучить практику осуществления учета расчетных операций на предприятии, дать оценку состояния учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами на предприятии КЗУП «ЭкоКомплекс».

   Поставленная в работе цель предопределила комплекс взаимосвязанных и взаимообусловленных задач:

- изучить сущность и  принципы организации безналичных  расчетов;

- изучить сущность расчетных  операций с разными дебиторами  и кредиторами;

- изучить документальное  оформление расчетных операций  на примере КЗУП «ЭкоКомплекс».

   При написании курсовой работы изучены и использованы законодательные, нормативные и методические материалы, регламентирующие учет расчетных операций в Республике Беларусь; монографии и статьи отечественных авторов по исследуемой проблеме; экономические обзоры, опубликованные в периодической печати. Исследование выполнялось на материалах КЗУП «ЭкоКомплекс».

1. ОРГАНИЗАЦИЯ И РЕГУЛИРОВАНИЕ РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ В РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

 

 

1. Формы расчетов между организациями и пути их совершенствования

 

   Для совершения платежей за товары, услуги и по финансовым операциям применяются различные формы безналичных расчетов, которые отличаются друг от друга порядком проведения расчетной операции. Форма безналичных расчетов представляет собой законодательно регулируемый способ исполнения денежных обязательств через банки, определяемый видом платежной инструкции и организации документооборота.

Форма расчетов включает в  себя способ платежа и соответствующий  ему документооборот, т.е. систему  оформления, использования и движения расчетных документов и денежных средств. В соответствии со статьей 237 Банковского кодекса Республики Беларусь безналичные расчеты проводятся посредством: платежных поручений, платежных требований, платежных  требований-поручений, аккредитивов, чеков, банковских пластиковых карточек.

В международных расчетах используются банковский перевод, инкассо, аккредитив.

В данном случае, при перечислении форм безналичных расчетов использован  критерий применяемого документооборота и соответствующие ему названия первичных документов. Вместе с тем, даже на основании  этого критерия данный перечень не является исчерпывающим. В него не вошли расчеты векселями, мемориальными ордерами (при платежах банков в пользу своих контрагентов), квитанциями. Поэтому в дальнейшем при регулировании операций по безналичным  расчетам Банковский кодекс Республики Беларусь положил в основу не наименования первичных документов (платежных  инструкций), лежащих в основании  платежа, а название самих банковских операций, посредством которых осуществляются платежи. В связи с этим, сегодня  применяется следующая классификация  форм расчетов:

• кредитовый перевод (банковский кредитовый перевод);
• дебетовый перевод  (инкассо);
• аккредитив.

Как специфическую разновидность  дебетового перевода рассматривают  расчеты с использованием банковских пластиковых карт[9, с.108]. 

Банковский перевод представляет собой перевод денежных средств  плательщика в банк-получатель в  пользу бенефициара, который осуществляется банком-отправителем на основе платежных  инструкций, полученных от инициатора платежа (плательщика или бенефициара).

Банковский перевод составляет основу большинства безналичных  расчетных операций. В качестве платежных  инструкций при банковском переводе используют главным образом расчетные  документы -  платежное поручение, платежное требование, платежное  требование-поручение. [9, с.85].

В Республике Беларусь применяются  следующие виды банковского перевода рисунок 1.1.

Кредитовый перевод - банковский перевод, инициатором которого является плательщик. Кредитовый перевод осуществляется на основании представляемых в банк-отправитель  платежных инструкций. Платежные  инструкции при осуществлении кредитового  перевода могут оформляться расчетными документами (платежным поручением, платежным требованием-поручением) или иными документами, предусмотренными нормативными правовыми актами Национального  банка Республики Беларусь.

 

 

 

 

Рисунок.1.1.  Виды банковского перевода

Примечание. Источник [9, с.86]

 

Платежные поручения применяются  при осуществлении международных  и внутренних банковских переводов  денежных средств.

Платежные требования-поручения  применяются для осуществления  кредитовых переводов денежных средств  в случае, если стороны по переводу являются клиентами уполномоченных банков.

Дебетовый перевод - банковский перевод, инициатором которого является бенефициар. При осуществлении дебетового перевода платежные инструкции оформляются  расчетными документами (платежным  требованием), чеком или другими  документами, предусмотренными законодательством  Республики Беларусь.

Платежные требования применяются  при осуществлении банковских переводов  денежных средств, банком-отправителем и банком-получателем по которым  являются уполномоченные банки.

Чеки применяются при  осуществлении международных дебетовых  переводов иностранной валюты, а  также дебетовых переводов белорусских  рублей в случае, если банк-отправитель  и банк-получатель, участвующие в  переводе, являются уполномоченными  банками.

При внутреннем банковском переводе в его исполнение принимают  участие только уполномоченные банки. Международный считается перевод, если одной из сторон в нем выступает  банк-нерезидент. Частный банковский перевод осуществляется между физическими  лицами и не связан с предпринимательской  деятельностью. Банковский перевод  с конверсией, покупкой, продажей применяется  в случае, когда перечисленные  денежные средства необходимо произвести в валюте, отличающейся от валюты счета, с которого осуществляется перевод.

Доминирующей формой безналичных  расчетов в Республике Беларусь является проведение расчетных операций с  использованием платежных поручений.

Рассмотрим организацию  движения денежных средств в каждой из перечисленных форм безналичных  расчетов.

Платежное поручение –  это платежная инструкция плательщика, согласно которой банк-отправитель  осуществляет перевод денежных средств  в банк-получатель для зачисления на счет бенефициара.

Документооборот при расчетах платежными поручениями представлен  на рисунке 1.2.

 

1. – отгрузка товаров, оказание  услуг, возникновение обязательств  платежа по договору; 2. – оформление  платежного поручения и предоставление  его в банк для исполнения; 3. – списание денежных средств  со счета плательщика и перевод  их в банк-получатель; 4. – зачисление  переведенных денежных средств  на счет бенефициара и извещение  его о переводе.

Рисунок 1.2.  Порядок расчетов платежным поручением

 

Примечание. Источник [9, с.88]

 

Расчеты платежными поручениями  являются основной формой безналичных  платежей в Республики Беларусь. Они  используются в одногородных и иногородних расчетах, во внутриреспубликанском и внешнеэкономическом обороте, при расчетах за товары и услуги, авансовых платежах, предварительной оплате, расчетах по разного рода операциям нетоварного характера [10, с. 91].

Платежное поручение на бумажном носителе представляется в банк-отправитель  в количестве экземпляров, определяемом банком-отправителем, но не менее двух экземпляров, за исключением случаев, указанных в Инструкции о банковском переводе, утвержденная постановлением Правления Национального банка  Республики Беларусь от 29 марта 2001 г. N 66 (в редакции от 28.12.2006 №222). Допускается передача платежного поручения клиентом в банк-отправитель в электронном виде с применением теле трансмиссионных средств (электронная почта, факсимильная связь и другие). Платежные поручения представляются в банк-отправитель в течение десяти календарных дней со дня их выписки (день выписки в расчет не принимается) [4].

Принятие к исполнению платежного поручения в банке-отправителе  предлагает соблюдение следующих условий: правильности оформления, наличие денежных средств на счете плательщика  для исполнения перевода, если на счете  плательщика нет необходимой  суммы денежных средств, банк не должен принимать платежное поручение  к исполнению. Исключением является ситуация, когда договором между  банком и плательщиком предусмотрено  предоставление кредита на проведение расчетных операций при отсутствии или недостатке средств на счете  плательщика. В этом случае банк принимает  платежное поручение и исполняет  его за счет предоставленных в  кредит денежных средств.

Достоинствами расчетов платежными поручениями наряду с их универсальностью является простота документооборота и  скорость перечисления денежных средств. В этой форме заложена возможность  максимального приближения момента  отгрузки товаров к моменту их оплаты, если плательщик сразу оформит  и предоставит платежное поручение  в банк, в то же время при использовании  платежного поручения у бенефициара  отсутствует гарантия платежа, так  как у плательщика может не оказаться суммы средств на счете  и прав на кредит, кроме того, срок платежа может увеличиться вследствие как несвоевременной выписки  платежного поручения плательщиком, так и достаточно длительного  срока действия платежного поручения.

Платежное требование-поручение  является платежной инструкцией, содержащей требование бенефициара к плательщику  оплатить стоимость поставленного  по договору товара либо действий, совершенных  в его пользу, на основании направленных плательщику (минуя обслуживающий  банк) расчетных, отгрузочных и иных документов, предусмотренных договором.

Платежное требование-поручение  представляется бенефициаром непосредственно  плательщику, минуя обслуживающие  их банки.

Представленное плательщику  платежное требование-поручение  должно содержать следующие обязательные реквизиты: наименование расчетного документа, дату и номер платежного требования-поручения, а также реквизиты в соответствии с требованиями описания полей "Сумма  и валюта", "Плательщик", "Банк-получатель", "Бенефициар", "Назначение платежа" и так далее [4].

При этой форме расчетов плательщик и бенефициар устанавливают  в договоре срок, в течение которого плательщик обязан предоставить в банк требование-поручение. Этот срок банками  не контролируется.

Схема документооборота при  расчетах платежными требованиями –  поручениями изображена на рисунок 1.3.