Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Банковская пластиковая  карточка – это платежный инструмент, который обеспечивает доступ к банковскому  счету и проведение безналичных  расчетов за товары и услуги, получение  наличных денежных средств и осуществление  других операций, предусмотренных действующим  законодательством [5].

В соответствии с Банковским кодексом Республики Беларусь выпуск банковских пластиковых карточек в  обращение осуществляется банками–эмитентами. Операции с использованием банковских пластиковых карточек проводятся банками–эмитентами в пределах полномочий, предоставленных  имеющимися у них лицензиями Национального  банка Республики Беларусь и в  соответствии с Инструкцией о  порядке совершения операций с банковскими  пластиковыми карточками, утвержденной постановлением Правления Национального  банка Республики Беларусь от 30.04.2004 № 74 (в редакции постановления Правления  Национального банка Республики Беларусь 16.02.2007 № 51).

Схема расчетов с использованием банковских пластиковых карточек представлена на рисунке 1.8.

1. – заключение договора карт-счета  и открытие карт-счета; 2. – выдача  карточки расчет с использованием  банковской пластиковой карточки; 3. – передача товаров, оказания  услуг держателю карточки; 4 –  использование карточки и оформление  карт счета; 5. – передача карт-чека  в банк в порядке, определенном  договором между бенефициаром  и банком; 6. – передача банку-эмитенту  платежных инструкций, сформированных  после обработки карт-чеков; 7. –  перевод в банк-эквайер средств,  списанных с карт-счета клиента; 8. – зачисление средств на  счет бенефициара и извещение  его об оплате.

Рисунок 1.8. Порядок  расчетов с использованием банковских пластиковых карточек

Примечание. Источник [9, с.98]

Для предприятий торговли и сервиса эффект применения карточек проявляется в уменьшении рисков, которые присутствуют при использовании  в расчетах наличных денег, в росте  товарооборота и прибыли за счет реализации системы поощрительных  мер для держателей карточек (программы  лояльности, в основу которых положена система бонусов, скидок и т.п.), снижении затрат на инкассацию наличности.[6]

Для предприятий и организаций  других отраслей экономики, внедряющих зарплатные проекты на базе карточек, обеспечивается диверсификация выдачи заработной платы по срокам, имеется  серьезный социальный эффект за счет ухода от так называемого "дня  получки", минимизируется потребность  в наличных деньгах в кассе  предприятия.

Для граждан - держателей банковских пластиковых карточек эффект проявляется  в минимизации риска утери  или хищения наличных денег, повышении  платежной культуры (удаленный доступ к своему счету в банке, возможность  осуществления коммунальных и иных видов платежей в безналичном  порядке), росте доходов за счет получения  процентов на остаток средств  по карт-счету, возможности оперативного получения кредита (овердрафта).[6]

Рассмотрев формы безналичных  расчетов можно сделать вывод, что  каждая форма безналичных расчета  имеют свои достоинства и недостатки для большинства форм достоинства  является простота документооборота  скорость перечисления средств, а к  недостаткам отсутствие гарантии платежа.

2.  Порядок осуществления безналичных расчетов

Безналичные расчеты осуществляются с участием банка или небанковской кредитно-финансовой организации и  имеют определенную независимость  по отношению к тому обязательству  плательщика, на основании которого производятся платежи.

Самостоятельный характер расчетных  правоотношений обусловлен наличием следующих  обстоятельств.

Во-первых, в отличие от расчетов наличными, субъектный состав таких правоотношений не совпадает  с субъектным составом обязательства, в целях исполнения которого осуществляется платеж. Например, субъектами обязательства, возникающего из договора поставки, являются поставщик и покупатель, а субъектами расчетного правоотношения - покупатель, обслуживающий его банк, банк-посредник (расчетный центр) и банк, обслуживающий  поставщика. Именно участие банков придает безналичным расчетам как  виду обязательственных правоотношений определенную самостоятельность, поскольку "если бы денежные расчеты не осуществлялись через банк, они не обладали бы самостоятельным  характером".

Участниками расчетного правоотношения являются:

плательщик (приказодатель) - лицо, осуществляющее платеж;

получатель (бенефициар, принципал) - лицо, в пользу которого производится платеж;

банки - банк плательщика  и банк получателя (каждый из этих банков именуется различно в зависимости  от формы безналичных расчетов). В расчетном правоотношении могут  участвовать и иные лица, например банк-посредник (расчетный центр).

Во-вторых, стороны основного  обязательства при осуществлении  банком безналичных расчетов подчиняются  правилам, установленным специальным  законодательством о безналичных  расчетах, которые обособляют безналичные  расчеты от отношений по выполнению работ, оказанию услуг, передаче имущества.

В-третьих, каждая из сторон основного договора для осуществления  безналичных расчетов, как правило, заключает с соответствующим  банком договор текущего (расчетного) банковского счета. Отношения каждой из сторон с банком выходят за пределы  основного возмездного договора, которым эти стороны связаны  друг с другом, и, следовательно, лежат  вне рамок первоначального обязательства.

С точки зрения права, сделки, опосредующие расчеты, обладают определенной самостоятельностью и спецификой. В.В.Витрянский отмечает, что "расчетные правоотношения имеют и свой специфический предмет: права требования должника - владельца  счета к обслуживающему его банку. Поэтому расчетные правоотношения нуждаются в самостоятельном  правовом регулировании"[7, с.35].

В связи с вышеизложенным в правовой литературе выделяют так  называемые расчетные сделки, определяя  их следующим образом: "под расчетной  сделкой предлагается понимать сделку, осуществляемую участниками системы  безналичных расчетов (банками и  их клиентами) в рамках определенной системы безналичных расчетов и  направленную на перемещение (трансферт) безналичных активов с одного счета клиента (раздела счета) на другой, принадлежащий как ему  самому, так и третьему лицу". Объектами  расчетных сделок являются различные  действия, совершения которых вправе требовать клиент от банка или  один банк от другого банка. Указанные  действия могут быть направлены на совершение платежа, получение платежа  и т.п. При осуществлении расчетов, как правило, заключается несколько  взаимосвязанных сделок.

При этом высказываются различные  мнения относительно природы этих сделок. Некоторые авторы считают их односторонними сделками, другие приходят к выводу о том, что "расчетная сделка связывает  в одно правоотношение все три  стороны", имея в виду под этими  сторонами плательщика, банк и получателя средств.

Заслуживает внимания мнение И.Н.Щемелевой, которая, анализируя расчетные  правоотношения, указала, что "они  исполняются обычно путем совершения их участниками ряда взаимосвязанных  волевых действий (сделок и иных юридически значимых действий)". Данная позиция в полной мере учитывает  специфику расчетных правоотношений, при реализации которых помимо сделок совершаются и иные действия, не охватываемые понятием "сделка", но имеющие важное значение при осуществлении  прав и обязанностей участников безналичных  расчетов. [17, с.135].

При безналичных расчетах денежная сумма "передается" посредством  совершения записей по соответствующим  счетам (т.е. физически денежные знаки  в данном случае не перемещаются). Указывают, что "по сути, денежные средства клиентов становятся составной частью имущества  банка. Взамен владелец счета получает права требования к банку относительно совершения банком в интересах клиента  и по его поручениям различных  банковских операций, в том числе  по перечислению денежных средств".

Безналичные деньги существуют в виде записей по счетам, и они  не являются чем-то овеществленным (т.е. это не вещи).

Л.Г.Ефимова полагает, что "безналичные деньги подчинены  смешанному вещно-обязательственному правовому режиму и, являясь изначально обязательствами банков, которые  не имеют вещественной формы, тем  не менее унаследовали от наличных денег некоторые черты режима вещных прав" [10, с.158].

С ней не соглашается Л.В.Санникова, которая пишет: "безналичные денежные средства существуют в виде записей  по счету, а не в виде вещей, следовательно, они не могут быть объектом вещных прав" [7, с.28].

Однако, по нашему мнению, ближе  к истине Л.Г.Ефимова, ведь применительно  к рассматриваемому вопросу нельзя не заметить, что правовой результат  безналичного перечисления эквивалентен результату передачи наличных денег - и в том и в другом случае денежные средства являются уплаченными, обязательства исполненными. Таким  образом, право уравнивает эти два  неравные по природе объекта гражданских  прав.

Безналичные деньги выполняют  функции денег в силу обеспечения  государством их платежной силы посредством  распространения правовыми нормами  на имущественное право требования режима законного платежного средства и установления особого правового  режима этого имущественного права  требования к банку, обеспечивающего  переход этих прав в порядке, не свойственном обязательствам. С помощью применения этой правовой фикции достигается чрезвычайно  важный результат: безналичные деньги имеют такую же платежеспособность, как и наличные, кроме того, безналичные  деньги могут быть трансформированы в наличные (путем выдачи их банком) и наоборот (путем внесения их в  кассу банка и зачисления соответствующей  суммы на счет) [7, с.108].

Для оценки значения безналичного денежного оборота важно понимание его сути, схемы самого оборота, определение исходной и завершающей точки движения денег. В безналичном обороте отправной и конечной точкой использования и поступления средств является банковский счет. При этом владельцем счета может являться как юридическое лицо, так и физическое. Для функционирования любого юридического лица наличие текущего счета в банке обязательно, что не исключает возможности открытия и иных счетов, например, депозитных, ссудных и других, также участвующих в безналичном обороте средств [17, с.78].

Наличие банковского счета  не только обязательное условие для  всех участников расчетов, но и возможность  для функционирования всего безналичного денежного оборота, поскольку безналичные  расчеты совершаются путем записей  по счетам. Вне операций по счетам расчеты  совершаться не должны. Счета, по которым  могут совершаться безналичные  перечисления разнообразны и включают счета текущие, ссудные, контокоррентные, депозитные, по доверительному управлению имуществом, благотворительные, временные, корреспондентские и другие.

Особое место среди  участников безналичного денежного оборота занимают сами банки, поскольку они выступают не только как ответственные посредники в безналичном обороте, но и как его участники. Каждый коммерческий банк, как и любое другое юридическое лицо, также имеет один обязательный счет, но открывается он в центральном банке страны в момент регистрации (корреспондентский счет в Национальном банке Республики Беларусь). [17, с.79].

Этот счет используется банком для осуществления межбанковских  платежей по счетам своих клиентов и по операциям с собственными средствами.  Для ускорения межбанковских расчетов коммерческий банк вправе, при соблюдении определенных условий, открывать корреспондентские счета в любом другом банке, в том числе и за рубежом, и тем самым иметь несколько счетов для отражения межбанковского безналичного оборота. Это относится и к центральному банку страны, который размещает свои средства на счетах как в коммерческих банках внутри страны, так и за границей. Основа безналичных расчетов - межбанковские расчеты. В настоящее время они строятся на основе системы межфилиальных оборотов и расчетов по корреспондентским счетам [17, с.112].

Основными условиями организации  безналичных расчетов являются:

1.Наличие банковского  счета у участников безналичных  расчетов.

2.Договорная основа порядка  ведения счетов и осуществления  расчетов.

3.Самостоятельность клиента  в выборе банка для открытия  счета.

4.Свободный выбор участниками  форм безналичных расчетов.

Порядок открытия счетов регламентируется Национальным банком Республики Беларусь. Среди перечисленных счетов основным выступает текущий (расчетный), который  имеется у каждого юридического лица. Основными документами, необходимыми для его открытия являются: заявление  на открытие счета по определенной форме, копия документа о государственной  регистрации, копии учредительных  документов, извещение о присвоении учетного номера налогоплательщика, карточка с образцами подписей и оттиском печати и другие.

  Организация безналичных  расчетов предполагает определенный  порядок их проведения, который  не зависит от конкретной формы  и является единым для всех  участников, представляет собой  наиболее общие правила проведения  безналичных расчетов.

   Безналичные расчеты,  как операции по движению денежных  средств с одного банковского  счета на другой предполагают  использование определенных документов, которые вызывают это движение. Безналичное движение средств  опосредствуется расчетными документами  в обязательном порядке, которые  в процессе движения рассматриваются  как платежные инструменты, и  включаются в платежную систему  страны. Платежные инструменты, как  правило, имеют законодательно  установленную форму и определенные  стандарты в оформлении. Кроме  того, в банке, при приеме расчетных  документов для осуществления  безналичных расчетов, регламентируется  их количество, обязательные реквизиты,  возможность использования письменной формы или формы электронного документа. Расчетный документ, который определяет дальнейшие действия банка, рассматривается как платежная инструкция клиента (платежные поручения, платежные требования, заявления и др.), которая может иметь в приложении различные документы (реестры, транспортные документы и пр.). Таким образом, расчетный документ может выступать в качестве платежного инструмента, быть платежной инструкцией клиента. Движение расчетных документов, посредством которых в определенной последовательности совершаются операции по банковским счетам, называется документооборотом, он определяется платежной инструкцией клиента [17, с.79].