Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Содержание

 

Введение 3

1. Теоретические  и методологические аспекты учета  расчетов с разными 

дебиторами и кредиторами 5

1.1. Общие положения учета расчетных  операций 5

1.2. Экономическая сущность расчетов 8

1.3. Организационно-экономическая  характеристика ОАО «Адыггаз» 12

2. Учет расчетов с  разными  дебиторами и кредиторами в

ОАО «Адыггаз» 21

2.1. Учет расчетов с дебиторами  21

2.2. Учет расчетов с  кредиторами 31

2.3. Мероприятия по совершенствованию  учета расчетных операций 35

Заключение 39

Список использованной литературы 41

Приложение 43

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Организации вправе осуществлять краткосрочные  кредитные операции (со сроком погашения  до 12 месяцев), предоставляя друг другу  в собственность по кредитному договору или договору займа денежные средства или другое имущество, обладающее родовыми признаками.

Условиями коммерческого краткосрочного кредита по законодательству (п. 1 ст. 823 ГК РФ) предусматривается более дифференцированный подход в предоставлении кредита. Он может быть в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты предоставленных товаров, выполненных работ или оказанных услуг, если иное не установлено законом.

Состав и порядок признания  затрат по займам и кредитам опреде лен в разделе III ПБУ 15/01 «Учет  займов, кредитов и затрат по их обслуживанию» и включает:

- проценты, которые должен уплатить получатель займов и кредитов другому участнику (заимодавцу или кредитору):

- проценты, дисконт по причитающимся к оплате ценным бумагам в виде векселей и облигаций:

- дополнительные затраты, неизбежные при осуществлении операции, связанных с получением займов и кредитов, выпуском и размещением такого рода заемных обязательств;

- курсовые и суммовые разницы как результат оформления операций по займам и кредитам, получаемым в иностранной валюте или условных денежных единицах.

В условиях постоянно  развивающегося рынка администрация  и менеджеры должны всегда уметь использовать краткосрочные кредиты для улучшения финансового состояния предприятия. В связи с этим проблемы учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами является актуальной.

Объект исследования – деятельность ОАО «Адыггаз».

Предмет исследования – учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Цель работы  - изучить учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

В соответствии с целью курсовой работы необходимо решить ряд                 задач:

- раскрыть теоретические аспекты учета расчетов с поставщиками и подрядчиками;

- дать организационно-экономическую   характеристику  ОАО «Адыггаз»;

- рассмотреть учет  расчетов с поставщиками и подрядчиками на ОАО «Адыггаз».

Информационной базой являются специальные нормативно-правовые акты, работы в области бухгалтерского управленческого учета, отчетность ОАО «Адыггаз»  в 2008-2010 гг.

В работе используются следующие  методы: монографический и статистический.

 

1. Теоретические и  методологические аспекты учета  расчетов с разными дебиторами  и кредиторами

 

1.1. Общие положения  учета расчетных операций

 

На предъявленные на оплату счета  поставщиков кредитуют счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и дебетуют соответствующие материальные счета (10, 11, 15 и др.) или счета по учету соответствующих расходов (20, 26, 97 и др.).

На счете 60 задолженность отражается в пределах сумм акцепта. При обнаружении  недостач по поступившим товарно-материальным ценностям, несоответствия цен, обусловленных договором, и арифметических ошибок счет 60 кредитуют на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и.кредиторами»,субсчет 2, «Расчеты. по претензиям».

Сумма НДС включается поставщиками и подрядчиками в счета на оплату и отражается у покупателя по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредиту счета 60. Затраты на оплату процентов по кредитам поставщиков и подрядчиков за приобретенные ценности, выполненные работы и оказанные услуги отражаются по дебету счетов учета приобретенной) имущества или затрат на производство (поскольку они включаются в себестоимость продукции) и кредиту счета 60.

Погашение задолженности перед  поставщиками отражается по дебету счета 60 и кредиту счетов учета денежных средств (51, 52, 55) или кредитов банка (66, 67). Порядок бухгалтерских записей при погашении задолженности перед поставщиками зависит от применяемых форм расчетов.

Помимо указанных расчетов на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражают выданные авансы под закупаемое имущество, суммовые и курсовые разницы, а также прекращение обязательств.

Выданные авансы учитывают по дебету счета 60 с кредита счетов учета  денежных средств (51, 52 и др.).

Суммовые разницы по приобретенному имуществу после его при-ходования  или выполненным работам (услугам) учитывают на счетах 60 и 91 «Прочие  доходы и расходы» в качестве операционных доходов или расходов в зависимости  от значения суммовых разниц.

Курсовые разницы по приобретенному имуществу (работам, 'услугам) также отражают на счетах 60 и 91 в качестве операционных доходов и расходов в зависимости от значения курсовых разниц.

При журнально-ордерной форме учета  учет расходов с поставщиками ведут в журнале-ордере № 6. В данном журнале-ордере синтетический учет расчетов с поставщиками сочетается с аналитическим учетом. Аналитический учет расчетов с поставщиками при расчетах и порядке плановых платежей ведут в ведомости № 5, данные которой в конце месяца включают общими итогами по корреспондирующим счетам в журнал-ордер № 6.

Аналитический учет по счету 60 ведется  по каждому предъявленному счету, а  расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику. Построение аналитического учета должно обеспечивать получение данных о задолженности поставщикам: по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; по не оплаченным в срок расчетным документам; по неотфактурованным поставкам; авансам выданным; по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; ое-просроченным векселям; по полученному коммерческому кредитуй др.

Учет расчетов с поставщиками и  подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется бухгалтерская отчетность, ведется на счете 60 обособленно.

В соответствии с Положением о составе  затрат (3, п. «с») затраты на оплату процентов  по полученным кредитам банков (за исключением  ссуд, связанных с приобретением  основных средств, нематериальных активов  и иных внеоборотных активов, учитываемых по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы»), а также процентов за отсрочки оплаты (коммерческим кредитам), предоставляемых поставщиками и подрядчиками покупателям, включаются в себестоимость продукции, выполненных работ и оказанных услуг.

Для учета операций по получению  и погашению кредитов используют пассивные счета 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам». Полученные ссуды отражают по кредиту этого счета в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и расчетов, а погашение ссуд - по дебету счетов в корреспонденции по счетам денежных средств.

На сумму начисленных процентов  по полученным кредитам дебетуют счета  издержек производства и обращения  и использованной прибыли и кредитуют счета 66. При этом в аналитическом учете по счетам 66 суммы кредита и процентов по нему учитываются обособленно.

Задолженность по кредитам и займам отражается в отчетности с учетом причитающихся на конец отчетного периода процентов к уплате.

Начисленные организации проценты за хранение денежных средств в банках отражают по дебету счета 51 и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

На отдельных субсчетах к  счетам 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам» учитывают расчеты с банками по операции учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств.

Указанные операции отражаются организацией-векселедержателем  по дебету счетов 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» (на фактически полученную сумму денежных средств), счета 91 «Прочие доходы и расходы» (на учетный процент, уплаченный кредитной организации) и кредиту счетов 66 (на номинальную стоимость векселя).

Аналитический учет кредитов банка  организуют по их видам, банкам, предоставившим кредиты, и отдельным кредитам. На отдельном аналитическом счете ведут учет просроченных ссуд, что позволяет оперативно контролировать их образование и покрытие.

Учет займов осуществляют на счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», где отражают займы, полученные в срок до 1 года.

Поступление средств от продажи  акций трудового коллектива, акций  и облигаций организаций, а также по другим обязательствам отражают по дебету денежных средств или счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Если ценные бумаги проданы организацией по цене, превышающей их номинальную стоимость, то разницу между ценой продажи и номинальной стоимостью отражают по кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов», а затем равномерно на протяжении всего срока займа списывают с дебета счета 98 в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Поступившие денежные средства или  иное имущество по договору займа  денежных средств или вещей отражают по дебету счетов учет денежных средств или соответствующего имущества (07 «Оборудование к установке», 10 «Материалы» и др.) с кредита счетов 66 и 6 Возврат денежных средств или иного имущества оформляют по дебету счетов 66 с кредита счетов 50, 51, 52, 07 и др.

Полученные заимодавцем проценты являются его операционным доходом и подлежат обложению налогами на прибыль и НДС. Начисленный НДС по процентам отражают по дебету счета 91 и кредит счета 68.

 

1.2. Экономическая сущность  расчетов

 

В расчетах с поставщиками и подрядчиками может применяться как наличная, так и безналичная форма расчетов.

Расчеты наличными производятся в  пределах до 60 000 руб. по каждой сделке. Сделками по законодательству (ст. 153 ГК РФ) признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей. Количество сделок с одним лицом не ограничено.

Законодательством определено, что  все организации и индивидуальные предприниматели в процессе осуществления  ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг в обязательном порядке должны применять контрольно-кассовую технику. Последняя должна быть включена в Государственный реестр, в котором содержится необходимая информация о ее моделях, применяемых на территории РФ.

Состав контрольно-кассовой техники  включает контрольно-кассовые машины, оснащенные фискальной памятью, электронно-вычислительные машины, в том числе персональные и программно-вычислительные комплексы.

Некоторые организации могут не применять ККТ (но выдаются бланки строгой  отчетности, которые приравниваются к чекам).

Расчеты с покупателями и поставщиками производятся платежными поручениями,  инкассовыми поручениями, аккредитивами, векселями, чеками и т.п.

Платежи осуществляются с согласия (акцепта) плательщика; без согласия - только в случаях, предусмотренных действующим законодательством (например, платежи за коммунальные услуги организациям жилищно-коммунального хозяйства).

Расчеты между участниками могут  иметь место за счет как собственных средств, так и кредитов банка.

Текущие обязательства предприятия представлены в виде дебиторской и кредиторской задолженности.

Дебиторская задолженность - обязательства других предприятий, организаций, являющихся юридическими лицами, или отдельных граждан (физических лиц) перед данным предприятием. Эти обязательства возникают в связи с предоставлением им продукции или денежных средств (в виде займов, подотчетных сумм и т. п.), выполнением работ, оказанием услуг. Таких участников по обязательствам принято называть «дебиторами».

Если подобные должники возникли в  связи с предоставлением им продукции (работ, услуг), они являются покупателями. Отдельные юридические и физические лица, получившие от другого предприятия или банка денежные средства в виде займа, рассматриваются как заемщики.

В филиалах, представительствах и  отделениях, осуществляющих операции от имени юридического лица, расчетные документы подписываются лицами, уполномоченными на это данным юридическим лицом.

Индивидуальные предприниматели  на первом экземпляре расчетного документа  указывают одну подпись и оттиск печати. Последнее условие не обязательно, если он не заявлен в карточке с образцами подписей.

При безналичной форме расчетов платежи между участниками текущих обязательств осуществляются путем представления в банк платежного поручения или платежного требования в зависимости от того, кому принадлежит инициатива погашения долга.

Платежное поручение выписывается в случае, когда инициатива платежа исходит от плательщика при наличии на его расчетном счете денежных средств. Оформление платежного поручения имеет место по таким операциям, как уплата платежей в бюджет, во внебюджетные фонды, перевод заработной платы отдельных работников на счета в Сбербанке, погашение предварительной и последующей оплаты за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги и пр. Срок предъявления платежного поручения в банк - не позднее 10 дней с даты выписки.