Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

 

Содержание

 

1. Введение    ……………………………………………………………..3-5
2. Обзор литературы   ……………………………………………………6-17
3. Экономическо-финансовая характеристика организации  …………18-29
4. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами и его совершенствование  …………………………………………………..30-50
1. Основные формы безналичных расчетов при взаимоотноше-

          ниях сельскохозяйственных организаций с разными дебито-

          рами и   кредиторами ……………………………………………30-38

2. Учет расчетов с организациями и лицами по исполнительным документам  ……………………………………………………...39-41
3. Учет расчетов по претензиям  ………………………………….42-44
4. Учет расчетов по причитающимся дивидендам и по депонированным суммам  ………………………………………45
5. Учет расчетов с квартиросъемщиками и родителями за содер-

          жание их детей в детских учреждениях  ……………………….46

6. Учет расчетов с гражданами за продукцию, скот и птицу, при-

          нятые для реализации  ……………………………………………47

7. Учет расчетов по арендным обязательствам и лизинговым платежам  …………………………………………………………48-49
8. Учет расчетов за товары, проданные в кредит и расчетов по

          прочим операциям  ……………………………………………….50

9. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами при                               

          автоматизированной форме учета………………………………51-53

5. Заключение  ……………………………………………………………...54-55
6. Список использованной литературы  ………………………………….56-58
7. Приложения  ……………………………………………………………..59

 

 

Введение

 

Тема данной курсовой работы звучит как: Учет расчетов с  разными дебиторами и кредиторами. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами  является важным элементом в системе бухгалтерского учета.

 В процессе финансово-хозяйственной  деятельности у организации возникают  расчетные отношения, отражающие  взаимные обязательства, связанные  с получением или продажей  материальных ценностей, выполнением  работ или оказанием услуг, с расчетами с бюджетом по налогам и сборам, с банками по кредитам, органами социального страхования по отчислениям, а также с другими юридическими и физическими лицами по расчетам, вытекающим из норм, установленных законодательством или условиями договора по взаимным услугам.

Дебиторская и кредиторская задолженность – неизбежное следствие  существующей в настоящее время  системы расчетов между юридическими и физическими лицами. Основной задачей  бухгалтерского финансового учета  является подготовка данных для принятия управленческих решений. Без учета состояния расчетов с дебиторами и кредиторами любое принятое решение не только не будет полноценным, но и может быть ошибочным.

В последнее время  из-за ряда объективных и субъективных факторов усложнились порядок учета и отображения в отчетности дебиторской задолженности. Более сложным стало налогообложение операций, связанных с учетом дебиторской задолженности.

Объективно на это  повлияли переход страны на рыночные отношения и принятие новых законодательных актов, которые увеличили значение договорных обязательств сторон, участвующих в сделке.

Субъективно на это оказывает  влияние состояние платежей в  стране и, как следствие, принятие государством ряда нормативных актов, направленных на обеспечение правопорядка при осуществлении расчетов за поставку продукции, а также желание многих организаций проводить расчеты без использование денежных средств.

Дебиторская задолженность  в бухгалтерском учете организации  отражается как следствие ее гражданских  обязательств, возникающих в результате определенной сделки. Сделка, оформленная договором, представляет собой определенное действие участвующих в ней субъектов (юридических или физических лиц), результатом которого является возникновение товарных и денежных обязательств.

Договор обязывает одну сторону – кредитора – предоставить определенные ценности либо выполнить  работы и услуги (товарная часть  сделки), а другую сторону – дебитора – оплатить в установленные договором  сроки выполненные первой стороной обязательства (денежная часть сделки).

Актив баланса содержит показатели, отражающие в стоимостном  выражении состояние расчетов организации  с покупателями и заказчиками  за данную продукцию, иное имущество, проданную  ею продукцию, оказанные услуги, счета  по которым не оплачены в установленном порядке. Указанные расчеты носят название дебиторской задолженности, которая от сроков ее погашения относится к краткосрочной (текущей) задолженности (со сроком погашения до одного года включительно) или долгосрочной задолженности (со сроком погашения свыше одного года).

Актуальность данной темы определена тем, что полнота, своевременность, достоверность отражения расчетов с разными дебиторами и кредиторами  является одним из оценочных показателей, определяющих качество работы предприятия. Грамотное построение и управление процессом учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами имеет большое значение в успешной работе предприятия.

Развитие рыночных отношений  повышает ответственность и самостоятельность  предприятий в выработке и принятии управленческих решений по обеспечению эффективности расчетов с дебиторами и кредиторами. Увеличение или снижение дебиторской и кредиторской задолженности приводят к изменению финансового положения предприятия. Так, например, значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской может привести к так называемому техническому банкротству. Это связано со значительным отвлечением средств предприятия из оборота и невозможности гасить вовремя задолженность перед кредиторами.

Целью данной работы является рассмотрение теоретических аспектов расчетов по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Обзор литературы

 

Согласно Бакаева А.С., Безруких П.С.и Врублевского Н.Д.[5] счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60-75: по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов, и др.

К расчетам с разными  дебиторами и кредиторами относятся  расчеты: с транспортными организациями за услуги, оплачиваемые чеками; по депонированным суммам заработной платы; по суммам, удержанным из заработной платы работников предприятия в пользу разных организаций  и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судебных органов, и др.

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета в сельскохозяйственных организациях [25] к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» могут быть открыты субсчета:

76-1 «Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам»;

76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;

76-3 «Расчеты по претензиям»;

76-4 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;

76-5 «Расчеты по депонированным  суммам»;

76-6 «Расчеты с квартиросъемщиками»;

76-7 «Расчеты с родителями  за содержание их детей в детских учреждениях»;

76-8 «Расчеты с гражданами  за продукцию, скот и птицу,  принятые для реализации»;

76-9 «Расчеты по арендным  обязательствам и лизинговым  платежам»;

76-10 «Расчеты за товары  проданные в кредит»;

76-11 «Расчеты по прочим  операциям».

По мнению Лытневой Н.А. и Кыштымовой Е.А. [18] в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» списываются потери по страховым случаям (уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей) с кредита счетов учета производственных запасов, основных средств и др. По дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» также отражается сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работника организации в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Суммы страховых возмещений, полученных организацией от страховых организаций в соответствии с договорами страхования, отражаются по дебету счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списываются с кредита счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Согласно Козлову Е.П., Бабченко Т.Н. и Галаниной Е.Н.[16] в соответствии с установленным законодательством организации осуществляют платежи (страховые взносы)  по обязательным видам страхования имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обеспечению и  медицинскому страхованию). Платежи по обязательным видам страхования включаются в себестоимость продукции.

К затратам по созданию страховых  фондов относятся страхование средств  транспорта, имущества, гражданской  ответственности организаций –  источников повышенной опасности, гражданской ответственности перевозчиков, профессиональной ответственности, а также платежи по заключенным в пользу своих работников договорам страхования от несчастных случаев и болезней, медицинского страхования и договорам с негосударственными пенсионными фондами, имеющими государственную лицензию.

Указанные отчисления включают в себестоимость продукции. Размер отчислений не может превышать 3% от объема реализуемой продукции, выполненных  работ или оказанных услуг.

Согласно мнению Лытневой Н.А. и Кыштымовой Е.А. [19] в новом плане счетов значительно расширились функции счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредитора». Из всех счетов, применяемых в нашем современном учете, этот счет используется чаще всех. Это связано с тем, что основной и массовый и поток расчетов идет именно через этот счет. Обилие самых разных записей по этому счету подтолкнуло составителей плана счетов к тому, чтобы открыть ряд субсчетов, каждый из которых должен быть предназначен для строго определенных видов расчетов.

Сам составитель выделяет четыре вида расчетов, рассмотрим их:

1. Субсчет 1 «Расчеты по имущественному страхованию».

На этом счете концентрируются  расчеты с органами страхования.

При наступлении страхового случая, составители плана счетов предлагают списывать погибшее застрахованное имущество за счет страховщиков. Однако такое предложение правильно во всех случаях, когда страховой орган сразу же признает свои обязательства по данному конкретному случаю. Но в жизни страховщик обычно не спешит признавать эти обязательство и часто момент такого признания растягивается на довольно продолжительное время, а иногда подобное дело рассматривается в суде или арбитраже. Поэтому до добровольного и/или вынужденного признания страховщика своей ответственности, погибшие и застрахованные ценности следует учитывать на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Если речь идет о личном страховании сотрудника предприятия  за счет его заработной платы, то в  данном случае начисление обязательств и удержания по ним оформляются одной записью:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

Таким образом, в случае имущественного и личного страхования  субсчет 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» всегда выступает как активно-пассивный. Его кредитовое сальдо отражает задолженность организации по страховым платежам, а дебетовое – задолженность страховой организации по страховым возмещениям.

Аналитический учет ведется  в разрезе страховых организаций, а внутри в разрезе каждого отдельного договора страхования.

Субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

Составители плана счетов предлагают сразу дебетовать субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям» как только возникает, с точки зрения администрации, повод для предъявления претензии. Однако в данном случае возникает необходимость в резервировании того риска, который в этом случае возникает. В самом деле, администрация считает, что такой-то поставщик, такой-то контрагент, такой-то работник фирмы виноваты в ущербе, возникшем у предприятия. Если все подозреваемые юридические и физические лица с этими претензиями согласны и дают подписку, что они готовы возместить причиненный ими ущерб, то проблем не возникает.

Бухгалтер дебетует счет 76-2 «Расчеты по претензия» и кредитует счета недостающих ценностей, расчетов, финансовых результатов и др.

Всегда, когда дебетуется счет 76-2 «Расчеты по претензиям» нужно принимать во внимание старое и мудрое правило Луки Пачоли (1494 г.):

          Никого нельзя сделать дебитором  без его согласия.

Следовательно, если мы дебетуем  счет 76-2 «Расчеты по претензиям», то у  нас возникает долг,- дебиторская  задолженность, а вероятность того, что дебитор с этим долгом согласится, может быть весьма далека от уверенности. Отсюда бухгалтеру, если он все-таки поступает согласно рекомендации составителей плана счетов, необходимо сразу же начислить резерв.

Если игнорировать это  правило, то всегда легко скрывать недостатки растраты, хищения, искажая, создавая фиктивное имущество в виде псевдодебиторской задолженности. А последующее и неизбежное ее списание позволяет скрывать и реальную прибыль.

Сумма начисляемого резерва  должна предполагать безусловно оправданную  минимальную величину претензии, в  получении которой нет сомнений.

Бухгалтеру до признания  недостачи ответчиком или до вынесения судебного решения сумму отражать по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

При этом решение суда, делая долг ответчика бесспорным, еще не означает, что ответчик этот долг вернет: он может оспорить судебное решение в более высоких инстанциях, у него просто может не быть денег, к моменту удовлетворения иска ответчик может просто прекратить свою деятельность. Поэтому использование счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» все равно необходимо, но величина этих резервов в данном случае будет существенно меньше.