Учет собственного капитала и его использование

иная  деятельность, не запрещенная действующим  законодательством.

Общество  имеет гражданские права и  несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления  любых видов деятельности, не запрещенных законом.

Общество  является юридическим лицом по законодательству РФ и имеет в собственности обособленное имущество, созданное за счет вкладов его учредителей, а также произведенное или приобретенное обществом в процессе его деятельности.

Имущество, принадлежащее обществу, учитывается  на его самостоятельном балансе в соответствии с правилами бухгалтерского учета, установленными действующими законодательством и иными правовыми актами. Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Общество  может от своего имени приобретать  и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Структура является линейно-функциональной, что  оптимально для данного предприятия.

Бухгалтерия ОАО «ЭМАльянс» является самостоятельным  структурным подразделением на правах отдела и возглавляет его главный бухгалтер. Общие положения, задачи, структура, функции, права и ответственность бухгалтерии определены Положением об отделах.

В состав бухгалтерии ОАО «ЭМАльянс» входят следующие отделы:

материальная  группа, отвечающая за учет приобретения материальных ценностей, их поступления  и расходования.

группа  учета оплаты труда, осуществляющая учет затрат труда рабочих, исчисление заработной платы работникам, контроль за использованием фонда оплаты труда, учет всех расчетов с работниками предприятий, бюджетом, Фондом социального страхования и другими ведомствами, связанными с оплатой труда;

производственно-калькуляционная  группа, где ведется учет затрат на производство и продажу, калькулируется себестоимость продукции, товаров и услуг, выявляются результаты внутризаводского хозрасчета, составляется отчетность о производстве;

общая группа, работники которой ведут учет остальных операций и Главную  книгу, составляют бухгалтерский баланс и другие формы финансовой отчетности.

В учетной  политике ОАО «ЭМАльянс» отражено следующее:

Учет  осуществляется при помощи компьютерной бухгалтерской программы «1С: бухгалтерия 8,0» (п.19 Положения по ведению бухгалтерского учета в РФ).

При учете  заемных средств руководствоваться  следующими положениями:

-долгосрочная  задолженность, до возврата которой  остается 365 дней переводится в  состав краткосрочной (п.6 ПБУ  15/01 «Учет кредитов и займов  и затрат по их обслуживанию»);

-проценты (дисконт) по выданным векселям  и выпущенным облигациям относятся к прочим расходам (п.18 ПБУ 15/01 «Учет кредитов и займов и затрат по их обслуживанию»);

-дополнительные  затраты, связанные с получением  займов и кредитов сразу относятся в состав прочих расходов (п.20 ПБУ 15/01 «Учет кредитов и займов и затрат по их обслуживанию»).

Прибыль распределяется в соответствии с  решением собрания учредителей.

Доходы  и расходы для целей налогообложения  прибыли определяют по методу начисления (ст.273, гл.25 Налогового кодекса РФ). Доходы и расходы для целей бухгалтерского учета прибыли определяются по оплате.

Авансовые платежи по налогу на прибыль исчислять  ежеквартально, исходя из фактически полученной прибыли за квартал и соответствующей  ставки налога (ст.286 Налогового кодекса  РФ).

В таблице  1 рассмотрим показатели финансового состояния предприятия.

 

Таблица 1

Анализ  формирования и динамики прибыли  от основной деятельности

ОАО «ЭМАльянс» тыс. руб.

Показатель	2007г.	2008г.	Отклонение 2008 от 2007
			Абс. изм, +/-	Темп роста, %
1. Выручка от реализации товаров,  работ услуг	99003	48298	-50705	-105,0
2.Себестоимость товаров, продукции,  работ, услуг	91257	43401	-47856	-110,3
3. Валовая прибыль	7746	4897	-2849	-58,2
4. Коммерческие расходы	5261	5352	+91	+1,7
5. Управленческие расходы	-	-
6. Прибыль (убыток) от реализации	2485	(455)	-2940	-

 

В 2008 году в ОАО «ЭМальянс» произошло снижение выручки от реализации на 50705 руб. или  на 105%. За счет увеличения коммерческих расходов на 91 тыс. руб. предприятия  в 2007г. понесло убытки в размере 455 т. руб.

 

2.2 Учет собственного капитала

 

Деятельность  любого предприятия, основана на авансировании  собственного капитала и привлечении  дополнительных средств для получения  прибыли. При создании каждое исследуемого предприятия был создан уставный фонд.

 

Таблица 2

Показатели собственного капитала

В соответствии с разделом IV «Содержание бухгалтерского баланса» ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организаций»

В соответствии с формой №1 по приказу Минфина РФ от 13.01.2000 г. № 4н «О формах бухгалтерской  отчетности организации»

1. Уставный капитал 2. Добавочный капитал 3. Резервный капитал  в том числе: резервы, образованные в  соответствии с законодательством; резервы, образованные в  соответствии с учредительными документами; 4.Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток – вычитается)

1. Уставный капитал 2. Добавочный капитал 3. Резервный капитал в том числе: резервы, образованные в  соответствии с законодательством; резервы, образованные в  соответствии с учредительными документами. 4.Фонд социальной сферы. 5. Целевые поступления  и финансирование. 6. Нераспределенная прибыль  прошлых лет. 7. Непокрытый убыток прошлых  лет. 8. Нераспределенная прибыль  отчетного года. 9. Непокрытый убыток отчетного  года.

 

Приведенные в таблице 2 данные показывают, что  составляющие собственного капитала, безусловно, важны в создании механизма  правоприменения всех участников рыночных отношений; их раскрытие также предусмотрено  международными стандартами финансовой отчетности, национальными законодательными актами других стран, участников мирового рынка.

Собственный капитал предприятия может состоять из уставного, добавочного и резервного капитала, нераспределенной прибыли (непокрытого  убытка), целевого финансирования.

Собственный капитал ОАО «ЭМАльянс» состоит из уставного капитала и нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), эти данные отражены в первом разделе пассива баланса. (Смотри приложение 1).

Уставной  капитал - основной источник собственных  средств предприятия. Уставной капитал  предприятия определяет минимальный  размер его имущества. Уставной капитал  выступает первым денежным фондом.

Уставный  капитал относится к наиболее устойчивой части собственного капитала предприятия. Его величина, как правило, не подвергается изменениям в течение  года на предприятиях, не изменивших своей  формы собственности.

Первоначальным  и основным источником формирования имущества организации является ее уставный капитал.

В соответствии с нормативными документами уставный капитал для разных групп организаций  оплачивается полностью или частично на момент их государственной регистрации.

Перед регистрацией организация открывает специальный  накопительный счет в банке, с  которого банк до момента государственной  регистрации владельца счета  не производит никаких операций. После  регистрации накопительный счет преобразуется в расчетный счет.

Если  в течении года с момента регистрации  организации ее частично оплаченный уставный капитал не будет доведен  до заявленного в учредительных  документах, организация обязана  зарегистрировать уменьшение капитала.

Если  уменьшенный уставный капитал по сумме меньше установленной законодательством  нижней границы, организация ликвидируется.

Правовая  основа уставного капитала определяет его размер и состав, сроки и  порядок внесения вкладов в уставный капитал участниками, оценку вкладов  при их взносе и изъятии, порядок  изменения долей участников, ответственность  участников за нарушение обязательств по внесению вкладов.

Предусмотрена связь величины уставного капитала с размерами создаваемых предприятиями  различных организационно-правовых форм резервных фондов (капиталов), а также зависимость стоимости  эмиссии облигаций, осуществляемой акционерными обществами, от размеров уставного капитала (как правило, не более величины уставного капитала).

Уставный  капитал является имущественной  основой деятельности организации, он определяет долю каждого участника  в управлении предприятием и гарантирует  интересы его кредиторов.

Учет  уставного капитала в ОАО «ЭМАльянс» ведется на пассивном счете 80 “Уставный капитал”.

В зависимости  от меры ответственности перед участниками  общества счет 80 может иметь следующие  субсчета:

-объявленный (зарегистрированный) капитал (80/1) – в сумме, указанной в уставе и других учредительных документах;

-подписной капитал (80/2) – по стоимости акций, на которые произведена подписка, гарантирующая их приобретение;

-оплаченный капитал (80/3) – в размере средств, внесенных участниками в момент подписки и реализованных в свободной продаже (80/4);

-изъятый капитал (80/5) – в сумме стоимости акций, изъятых из обращения путем выкупа их обществом у акционера.

По кредиту 80-го счета отражается сумма вкладов  в уставный капитал при преобразовании организации, сразу после ее регистрации, в сумме подписки на акции, в доле или безвозмездно вносимой учредителями или государством, а также увеличение уставного капитала за счет дополнительных вкладов и отчислений части прибыли организации.

По дебету 80-го счета при уменьшении уставного  капитала производят записи на: сумму  вкладов, возвращенных учредителям; стоимость  аннулированных акций; уменьшение вкладов  или номинальной стоимости акций; часть уставного капитала, направляемого в резервный капитал, и т.д.

Сальдо 80-го счета показывает размер уставного  капитала, зафиксированного в учредительных  документах организации.

 

Таблица 3

Учредители	Взнос в уставный капитал
	Объявленный (руб.)	Фактически внесено (руб.)	Дата	Документ	Вид вклада
Алексеев П.Л.	5000,0	5000,0	30.07.1998	Приходный ордер	Денежные средства
Артемьев Р.О.	5000,0	5000,0	30.07.1998	Приходный ордер	Денежные средства

В соответствии с учредительным договором от 30 июля 2008 г. (представлен в приложении) учредителями ОАО «ЭМАльянс» являются 2 физических лица, каждое из которых должно внести в уставный капитал по 5 тыс. руб.

Изменение размера уставного капитала предприятия  всегда связано с переутверждением его учредительных документов общим  собранием учредителей и их перерегистрацией в соответствующих государственных  органах.

Увеличение  уставного капитала предприятия  может осуществляться в случаях:

-привлечения дополнительных средств от участников (учредителей) или при дополнительном приеме участников (учредителей), а также в случае дополнительной эмиссии акций или увеличения их номинала;

-направления на его увеличение нераспределенной чистой прибыли, добавочного и резервного капитала, а также начисленного учредительского дохода (дивидендов);