Учет текущей прибыли и убытков

    Распределение прибыли осуществляется на основании  решения общего собрания акционеров в акционерном обществе, собрания участников в обществе с ограниченной ответственностью или компетентного органа. Чистая прибыль может быть направлена на выплату дивидендов, создание и пополнение резервного капитала, покрытие убытков прошлых лет.

    Построение  аналитического учета по счету 99 "Прибыли и убытки" должно обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках. 

Счет 99 "Прибыли и убытки"

корреспондирует со счетами:  

по дебету

по кредиту

01 Основные  средства 03 Доходные вложения  в                материальные  ценности      07 Оборудование  к установке        08 Вложения во  внеоборотные           активы 10 Материалы  11 Животные на  выращивании               и откорме 16 Отклонение  в стоимости                материальных ценностей 19 Налог на  добавленную                  стоимость  по                       приобретенным  ценностям    20 Основное производство           21 Полуфабрикаты                         собственного производства       23 Вспомогательные                    производства 25 Общепроизводственные                  расходы 26 Общехозяйственные                     расходы 28 Брак в производстве 29 Обслуживающие    производства  и хозяйства 41 Товары 43 Готовая продукция 44 Расходы на  продажу 45 Товары отгруженные 50 Касса 51 Расчетные  счета 52 Валютные счета 58 Финансовые  вложения 68 Расчеты по  налогам и сборам 69 Расчеты по  социальному    страхованию  и обеспечению 70 Расчеты с  персоналом по    оплате труда 71 Расчеты с  подотчетными    лицами 73 Расчеты с  персоналом по    прочим  операциям 76 Расчеты с  разными    дебиторами  и кредиторами 79 Внутрихозяйственные    расчеты

10 Материалы 50 Касса 51 Расчетные  счета 52 Валютные счета 55 Специальные  счета в банках 60 Расчеты с  поставщиками и подрядчиками 73 Расчеты с  персоналом по прочим операциям 76 Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные  расчеты 84 Нераспределенная  прибыль(непокрытый убыток) 90 Продажи 91 Прочие доходы  и расходы 94 Недостачи и потери от порчи ценностей 96 Резервы предстоящих  расходов

                         

 Примеры проводок.

- Отражена  сумма начисленного налога на  прибыль, причитающаяся к взносу  в бюджет:

Дебет 99 "Прибыли и убытки" Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам".

- Отражены  потери от произошедших чрезвычайных  событий (стихийных бедствий, аварий, пожаров и пр.), которые не могут  быть компенсированы:

Дебет 99 "Прибыли и убытки" Кредит 01 "Основные средства", 10 "Материалы", 20 "Основное производство", 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет 2 "Прочие расходы", 43 "Готовая продукция", 41 "Товары", 44 "Расходы на продажу", 51 "Расчетные счета", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";

- чрезвычайные доходы и расходы:

Дебет 99 «Прибыли и убытки»

Кредит 43 «Готовая продукция» - себестоимость испорченной в результате наводнения готовой продукции;

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит 99 «Прибыли и убытки» - страховое возмещение за испорченные ценности.

- Начислен условный расход (доход) по налогу на прибыль 

Дт 99 Кт 68 

Покрыт  убыток за счет средств резервного капитала:

Дт 82 «Резервный капитал» Кт 99 «Прибыли и убытки».

Выбыли  материалы (показывают на кредите счета 10) - списаны как убыль:

Дт 99 «Прибыли и убытки» Кт 10 «Материалы».

2. Составление начального баланса

Таблица 1. Состав имущества предприятия и источников его образования на 01.01.2010 г.

№	Наименование  средств и источников их образования	Сумма,  ДЕ
1	нематериальные  активы (НМА)	65 000
2	авансы от покупателей	13 300
3	основное производство	41 100
4	уставный капитал	420 440
5	готовая продукция	6 500
6	расчеты по оплате труда	15 480
7	резервный фонд	15 000
8	расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал	5 480
9	расчеты по социальному  страхованию	500
10	товары отгруженные	3 000
11	основные средства	369 040
12	расчетный счет	13 260
13	нераспределенная  прибыль прошлых лет	39 560
14	краткосрочные кредиты	2 040
15	долгосрочные  кредиты	26 000
16	расчеты с поставщиками	11 480
17	задолженность покупателей	16 000
18	касса	980
19	авансы поставщикам	7 000
20	материалы	16 440

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Таблица 2. Состав имущества предприятия и источников его образования на 01.12.2010 г. 

№	Наименование  средств и источников их образования	Сумма,  ДЕ
1	материалы	41 000
2	основное производство	85 800
3	готовая продукция	18 000
4	расчеты по оплате труда	10 480
5	резервный фонд	24 000
6	расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал	1 480
7	товары отгруженные	14 000
8	основные средства (первоначальная стоимость – 470 000 ДЕ)	329 040
9	расчетный счет	11 380
10	прибыль отчетного  года	29 040
11	уставный капитал	420 440
12	краткосрочные кредиты	25 000
13	долгосрочные  кредиты	12 000
14	расчеты с поставщиками	10 280
15	расчеты по социальному  страхованию	800
16	касса	1 540
17	нераспределенная  прибыль прошлых лет	25 200
18	НМА (первоначальная стоимость – 90 000 ДЕ)	55 000

 

 

Таблица 3. Начальный баланс на 01 декабря 2010 г 

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на 01 декабря  2010 г.

К О Д  Ы

Форма №1 по ОКУД

Дата (год, месяц, число)  20__|__|__

Организация                                                              по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика  ИНН

Вид деятельности                                           по ОКВЭД

Организационно-правовая форма / форма собственности    по ОКОПФ / ОКФС

Единица измерения                                           по ОКЕИ

Адрес

Дата  утверждения

Дата  отправки / принятия 

Справка о наличии ценностей, учитываемых  на забалансовых счетах	Код показателя	На 01.01.2010	На 01.12.2010
Арендованные  основные средства (001) в том числе  по лизингу	910 911
Товарно- материальные ценности, при-нятые на ответственное хранение (002)	920
Товары, принятые на комиссию (004)	930
Списанная в убыток задолженность неплатежных  дебиторов (007)	940
Обеспечения обязательств и платежей полученные (008)	950
Обеспечения обязательств и платежей выданные (009)	960
Износ жилищного фонда (010)	970
Износ объектов внешнего благоуст-ройства  и других         аналогичных объектов (011)	980
Нематериальные  активы, полученные в пользование (012)	990

 

Руководитель                                                            Главный бухгалтер 

_______________________     20__  г. 
 
 
 

АКТИВ	Код пока-зателя	На 01.01.2010	На 01.12.2010
1	2	3	4
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ Нематериальные  активы (04,05)	110	65000	55000
Основные  средства (01,02)	120	396040	329040
Незавершенное строительство(07,08,16)	130
Доходные  вложения в материальные ценности (03)	135
Долгосрочные  финансовые вложения (58,59)	140
Отложенные  налоговые активы (09)	145
Прочие  внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу 1	190	434040	384040
2. Оборотные  активы Запасы	210	67040	158800
в том  числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10,14,15)	211	16440	41000
животные  на выращивании и откорме (11)	212
затраты в незавершенном производстве(20,21,23,29,44,46)	213	41100	85800
готовая продукция и товары для перепродажи (14,15,41,43)	214	6500	18000
товары  отгруженные (45)	215	3000	14000
расходы будущих периодов (97)	216
прочие  запасы и затраты
Налог на добавленную стоимость по приобретенным  ценностям (19)	220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)(60,62,63,73,76)	230
в том  числе покупатели и заказчики (62,63)
Дебиторская задолженность (платежи по которой  ожидаются в течение 12 месяцев  после отчетной даты) (60,62,63,71,73,75,76)	240	28480	1480
в том  числе покупатели и заказчики (62,63)		16 000
Краткосрочные финансовые вложения(58,59)	250
Денежные  средства(50,51,52,55,57)	260	14240	12920
Прочие  оборотные активы	270
ИТОГО по разделу 2	290	109760	173200
Баланс	300	543800	557240