Учет текущей прибыли и убытков

    На  основе изучения баланса внешние  пользователи могут принять решение о целесообразности и условиях ведения дел с данным предприятием как с партнером, оценить кредитоспособность как заемщика, оценить возможные риски своих вложений, целесообразность приобретения акций данной организации и др.

    Основные задачи анализа финансового состояния: определение качества финансового состояния, путей его улучшения, причин ухудшения, подготовить рекомендации по повышению финансовой устойчивости и платежеспособности.

    Эти задачи решаются на основе исследования абсолютных и относительных финансовых показателей и разбиваются на следующие блоки:

• структурный анализ актива и пассива;
• анализ финансовой устойчивости;
• анализ платежеспособности (ликвидности);
• анализ необходимого прироста собственного капитала.

 
 

    3.1. Структурный анализ актива и пассива

    Структурный анализ баланса предназначен для  изучения структуры и динамики средств  предприятия и их источников. Одним  из показателей, позволяющим провести подобный анализ, является коэффициент  финансовой автономии (k_фа), который показывает, какая часть имущества организации сформирована за счет собственных средств.

k_фа = РСК / (РСК + СП), k_фа ≥ 0,5;

где РСК – реальный собственный капитал, СП – скорректированные пассивы.

РСК = Итог 3 раздела + Доходы будущих периодов(98) – Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал(75.1) – Собственные акции, выкупленные у акционеров(81)

РСК (на 01.01.2010) = 475 000 + 0 –5 480 – 0 - 0 = 469 520

РСК (на 01.12.2010) = 498 680 + 0 – 1 480 – 0 - 0 = 500 160

РСК (на 01.01.2011) = 490 160 + 500 – 0 – 0  = 490 660 

     СП = Итог 4 раздела + Итог 5 раздела + Целевое  финансирование(86) –  Доходы будущих периодов(98)

СП (на 01.01.2010) = 26000 + 42 800 + 0 – 0 = 68 800

СП (на 01.12.2010) = 12000 + 46 560 + 0 – 0 = 58 560

СП (на 01.01.2011) = 5000 + 122 258 + 0 – 500 = 126 758 

     На 01.01.2010 значение показателя k_фа равно:

k_фа = РСК / (РСК + СП) = 469 520 / (469 520 + 68 800) = 0,87

     На 01.12.2010 значение показателя k_фа равно:

k_фа = РСК / (РСК + СП) = 500 160 / (500 160 + 58 560) = 0,89

     На 01.01.2011 значение показателя k_фа равно:

k_фа = РСК / (РСК + СП) = 490 660 / (490 660 + 126 758) = 0,79 
 

    3.2. Анализ финансовой  устойчивости

      Анализ  финансовой устойчивости основывается на анализе наличия и достаточности  реального собственного капитала, а  также анализе обеспеченности запасов источниками их формирования.

      Для оценки финансовой устойчивости акционерных  организаций используется показатель чистых активов (ЧА), определяемый по формуле:

     ЧА = Активы к расчету - Обязательства  к расчету 

     Активы  к расчету = Итог 1 раздела + Итог 2 раздела – Стоимость акций, выкупленных у акционеров(81) – Задолженность по вкладам в УК(75.1)

     Обязательства к расчету = Итог 4 раздела + Итог 5 раздела + Целевое финансирование(86) – Доходы будущих периодов(98)

     На 01.01.2010 значение показателя ЧА равно:

      ЧА = (434 040 + 109 760 - 5480) – (26 000 + 42 800) = 469 520

      На 01.12.2010 значение показателя ЧА равно:

      ЧА = (384 040 + 173 200 - 1480) – (12 000 + 46 560) = 497 200

     На 01.01.2011 значение показателя ЧА равно:

      ЧА = (360 678 + 256 740) – (5 000 + 122 258 - 500) = 490 660 

3.3. Анализ платежеспособности  и ликвидности

    Платежеспособность  предприятия выступает в качестве внешнего проявления финансовой устойчивости, сущностью которого является обеспеченность оборотных активов долгосрочными  источниками. Существует несколько показателей для проведения подобного анализа:

• коэффициент абсолютной ликвидности (k_ал) показывает какую часть краткосрочной задолженности может покрыть организация за счет имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, быстро реализуемых в случае надобности:

 

       

     На 01.01.2010 значение показателя k_ал равно:

k_ал  = (14 240+0)/42 800=0,33

     На 01.12.2010 значение показателя k_ал равно:

k_ал  = (12 920+0)/46 560=0,28

     На 01.01.2011 значение показателя k_ал равно:

k_ал  = (62 300+0)/122 258=0,51 

• коэффициент текущей ликвидности (k_тл) показывает, какую часть текущей задолженности организация может покрыть в ближайшей перспективе при условии полного погашения дебиторской задолженности:

 

     На 01.01.2010 значение показателя k_тл равно:

k_тл  = (14 240+0+28 480)/(2 040 + 40 760)=1

     На 01.12.2010 значение показателя k_тл равно:

k_тл  = (12 920+0+1 480)/46 560=0,31

     На 01.01.2011 значение показателя k_тл равно:

k_тл  = (62 300+0+25 480)/122 258=0,71 
 

- коэффициент  покрытия (k_пок) характеризует прогнозируемые платежные возможности при условии погашения краткосрочной дебиторской задолженности и реализации имеющихся запасов:

 
 

      На 01.01.2009 значение показателя k_пок равно:

k_пок  = (14 240+0+28 480+67 040)/42 800=2,56

     На 01.12.2009 значение показателя k_пок равно:

k_пок  = (12 920+0+1 480+158 800)/46 560=3,72

     На 01.01.2010  значение показателя k_пок равно:

k_пок  = (62 300+0+25 480+168 960)/122 258=2,1 
 

- коэффициент  общей платежеспособности:

       

     На 01.01.2009 значение показателя k_оп равно:

k_оп  = 543 800/(2000+42 800)=7,47

     На 01.12.2009 значение показателя k_оп равно:

k_оп  = 557 240/(12000+46 560)=9,52

     На 01.01.2010  значение показателя k_оп равно:

k_оп  = 617418/(5000+122 258)=4,85 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3.4 Анализ финансовых  показателей 

Таблица 17 –  Анализ финансовых показателей 

№	Показатель	Норматив	Значение  показателя на:			Изменения за период
			01.01.2009	01.12.2009	01.01.2010	01.01- 01.12	01.12-01.01	01.01- 01.01
1	Kфа	≥ 0,5	0,87	0,89	0,79	0,02	-0,1	-0,08
2	ЧА	–	469 520	497 200	490 660	27 680	-6540	21 140
3	Kал	≥ 0,2	0,33	0,28	0,51	-0,5	0,23	0,18
4	Kтл	≥ 1,0	1	0,31	0,71	-0,69	0,4	-0,29
5	Kпок	≥ 2,0	2,56	3,72	2,1	1,16	-1,62	-0,46
6	Kоп	≥ 2,0	7,47	9,52	4,85	2,25	-4,67	-2,62

 

        Финансовое положение предприятия  в целом стабильное. Коэффициент текущей ликвидности не превышает установленный норматив, коэффициент покрытия больше нормативного показателя.

      Структурный анализ баланса показал, что большая  часть имущества организации сформирована за счет собственных средств (более 70%), что превышает установленный норматив. В целом за прошедший год произошло уменьшение показателя финансовой автономии на 0,08. За декабрь уменьшение составило 0,1.

      Коэффициент абсолютной ликвидности (k_ал) показывает, что организация может покрыть около 50% краткосрочной задолженности за счет имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, быстро реализуемых в случае надобности, что превышает установленный норматив. За год показатель увеличился на 0,18. В декабре увеличение произошло на 0,23.

      Коэффициент текущей ликвидности (k_тл) показывает, что организация не может покрыть некоторую часть текущей задолженности в ближайшее время (при условии полного погашения дебиторской задолженности). Значение данного показателя не соответствует установленному нормативу. В ходе своей деятельности организация за декабрь смогла увеличить данный показатель на 0,4. Низкое значение данного показателя свидетельствует о наличии некоторых проблем на предприятии, что может привести к проблемам при получении кредита банка.

      Коэффициент покрытия (k_пок) характеризует прогнозируемые платежные возможности при условии погашения краткосрочной дебиторской задолженности и реализации имеющихся запасов. Значение данного показателя больше установленного норматива.

     Коэффициент общей платежеспособности (k_оп) свидетельствует о способности организации покрыть все свои обязательства за счет своих собственных активов. Хотя в течение отчетного года данный показатель уменьшился на 2,62 (причем за декабрь спад составил 4,67) и к началу 2010 года стал равен 4,85, он превышает норматив  в 2 раза.

      Анализ  финансовых показателей показал, что  в целом организация является платежеспособной и финансово устойчивой. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Заключение

      В ходе данной курсовой работы были закреплены теоретические знания, полученные в процессе обучения, а также расширены практические навыки по ведению бухгалтерского учета.

      Был изучен теоретический вопрос, составлен начальный и конечный балансы, сформированы бухгалтерские проводки, составлены  оборотно - шахматная и оборотно - сальдовая ведомости, построены схемы счетов и анализ показателей финансового состояния предприятия.

      По  результатам  расчетов, деятельность организации приносит прибыль.  В  течение всего отчетного периода предприятие не было убыточным и по анализу финансовых показателей его деятельность можно считать положительной, так как значения большинства коэффициентов соответствует нормативным показателям. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Список  литературы

1. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.:ИНФРА-М, 2006. – 717с. – (Высшее образование).
2. Формирование бухгалтерского баланса: Методические указания к выполнению курсовой работы по дисциплинам «Основы бухгалтерского учета», «Бухгалтерский учет», «Бухгалтерский учет и аудит». / Уфимск. гос. авиац. техн. ун-т; Сост.: Ф.Ш. Нураева, Ф.В. Проценко. – Уфа, 2009. – 55 с.
3. Консультант Плюс: Приказ Минфина РФ «Об утверждении Плана Счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению».
4. Самохвалова Ю.Н. Бухгалтерский учет: Практикум: Учебное пособие. – М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2008. – 224 с.
5. http://www.buh.ru/document-344
6. http://www.businessuchet.ru/businessgames/buh_trans.asp?id=2725
7. http://buhu4.ru/85.html