Учет текущей прибыли и убытков

 

Корр. сч.		Счет 90.3 «Налог на добавленную стоимость» (А)		Корр. сч.
	НС	136 800
68.2	→	2 880
68.2	→	9 000
	ДО	11 880	0	КО
	КС	148 680

 

Корр. сч.		Счет 90.9 «Прибыль/убыток от продаж» (АП)		Корр. сч.
	НС	330 000
68.2	→	20 400
	ДО	20 400	0	КО
	КС	350 400

 

Рисунок 7. Схема  счета 91 «Прочие доходы и расходы»

Корр. сч.		Счет 91 «Прочие доходы и расходы» (АП)		Корр. сч.
66.2	→	1 980	980	→	98.2
			1 000	→	99
	ДО	1 980	1 980	КО

 
 
 
 

Корр. сч.		Счет 91.1 «Прочие доходы» (П)		Корр. сч.
	НС		14 500
			980	→	98.2
	ДО	0	980	КО
			15 480	КС

 

Корр. сч.		Счет 91.2 «Прочие расходы» (А)		Корр. сч.
	НС	17 500
66.2	→	1 980
	ДО	1 980	0	КО
	КС	19 480

 

Корр. сч.		Счет 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов» (АП)		Корр. сч.
	НС		3 000
			1 000	→	99
	ДО	0	1 000	КО
			4 000	КС

 

Рисунок 8. Схема  счета 99 «Прибыли и убытки»

Корр. сч.		Счет 99 «Прибыли и убытки» (АП)		Корр. сч.
			29 040	НС
10.1	→	5 000	1 000	→	82
43	→	8 000	20 400	→	90.9
68.4	→	3 880
70	→	11 040
91.9	→	1 000
	ДО	28 920	21 400	КО
			21 520	КС

 
 
 

      2.4. Составление журнала-ордера и главной книги

      Для журнально-ордерной формы бухгалтерского учета в качестве учетных регистров используются журналы-ордера и Главная книга

     Журнал-ордер  № 1 по Кт счета 99(А/П)

Дата	В Дт счета		Сумма по Кт счета
	82	90.9
11.12.08	1 000		1 000
12.12.08		20 400	20 400
Итого	1 000	20 400	21 400

     Главная книга 1  счет № 99

Отчетный  период	С Кт счетов					Итого по Дт	Итого по Кт ж-о №1	Остатки на...
	10.1	43	68.4	70	91.9			Дт	Кт
…
ноябрь									29 040
декабрь	5000	8000	3880	11040	1000	28 920	21 400		21 520

      2.5. Составление оборотно-шахматной ведомости за отчетный период

    Оборотно-шахматная ведомость (ОШВ) – свод оборотов по счетам бухгалтерского учета за отчетный период.

См. Приложение 1.

      2.6.  Составление оборотно-сальдовой ведомости

    Оборотно-сальдовая  ведомость (ОСВ) – свод остатков и оборотов на отчетную дату. В ОСВ на каждый счет и субсчет заводится отдельная строка, в которой указывается начальное сальдо, обороты за период и конечное сальдо по этому счету или субсчету.

    Используя данные баланса на 01.12.08 и данные ОШВ, составили ОСВ и рассчитали остатки на 01.01.09, заполнив таблицу 5.

   Данные  столбцов 6 и 7 определяются расчетным  путем по формулам расчета конечного  сальдо активных и пассивных счетов:

КС (активного  счета) = НС + ОД –  ОК,

КС (пассивного счета) = НС + ОК –  ОД,

где НС и КС – начальное и конечное сальдо счетов соответственно, ОД и ОК – обороты по дебету и кредиту счетов соответственно. 

Таблица 5. Оборотно-сальдовая ведомость 31.12.10 г., в ДЕ

№ счета	Остатки на 01.12.10г.		Обороты за декабрь		Остатки на 31.12.10.
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
01	470 000		2 598		472 598
01.1	470 000		2 598		472 598
02		140 960		20 480		161 440
02.1		140 960		20 480		161 440
04	90 000				90 000
05		35 000		5 480		40 480
07			1 480	1 480
08			2 598	2 598
08.3			2 598	2 598
10	41 000		16 480	24 620	32 860
10.1	41 000		16 480	24 620	32 860
19			2 700	2 700
19.3			2 700	2 700
20	85 800		71 900	45 480	112 220
43	18 000		45 480	47 440	16 040
45	14 000		39 440	45 600	7 840
50	1 540		10 480	10 480	1 540
51	11 380		130 280	80 900	60 760
60		10 280	41 400	17 700	25 480	12 020
60.1		10 280	15 960	17 700		12 020
60.2			25 480		25 480
62			77 880	130 280		52 400
62.1			77 880	77 880
62.2				52 400		52 400
66		25 000	21 480	1 980		5 500
66.1		25 000	21 480			4 520
66.2				1 980		980
67		12 000	7 000			5 000
67.1		12 000	7 000			5 000
68			2 700	17 760		15 060
68.1				2 000		2 000
68.2			2 700	11 880		9 180
68.4				3 880		3 880
69		800	500	7 038		7 338
69.1		800	500	591.6		891.6
69.2				5 304		5 304
69.3				1 040.4		1 040.4
69.11				102		102
70		10 480	12 480	31 440		29 440
75	1 480			1 480
75.1	1 480			1 480
80		420 440				420 440
82		24 000	1 000			23 000
84		25 200				25 200
84.1		25 200				25 200
90	-	-	77 880	77 880	-	-
90.1		896 800		77 880		974 680
90.2	430 000		45 600		475 600
90.3	136 800		11 880		148 680
90.9	330 000		20 400		350 400
91	-	-	1 980	1 980	-	-
91.1		14 500		980		15 480
91.2	17 500		1 980		19 480
91.9		3 000		1 000		4 000
98			980	1 480		500
98.2			980	1 480		500
99		29 040	28 920	21 400		21 520
Итого	733 200	733 200	597 676	597 676	819 338	819 338

   2.7.  Проведение реформации баланса

     В конце года проводится реформация баланса. Для этого требуется закрыть  субсчета 90 и 91 счетов и счет 99. Поэтому, используя дополнительные данные, выполним формирование ОСВ в два этапа: до реформации баланса и после  реформации баланса. Для этого внесем дополнительные данные в ОСВ. Создадим вспомогательную ОСВ по счетам 90, 91, 99 и 84.

Таблица 6. Вспомогательная ОСВ. 

№ счета	Остатки на 01.12.10 г.		Обороты за декабрь		Остатки на 01.01.11 г.
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
90	-	-	77 880	77880	-	-
90.1		896 800		77 880	974 680(*)	974 680
90.2	430 000		45 600		475600	475 600(*)
90.3	136 800		11 880		148 680	148 680(*)
90.9	330 000		20 400		350 400 475 600(*) 148 680(*)	974 680(*)
91	-	-	1 980	1 980	-	-
91.1		14 500		980	15 480(*)	15 480
91.2	17 500		1 980		19 480	19 480(*)
91.9		3 000		1000	19 480(*)	4000 15 480(*)
99		29 040	28 920	21 400	21 520(*)	21 520
84		25 200				25 200 21 520(*)