Учет текущих операций и расчетов

Программой также предусмотрена  возможность формирования различных  отчетов: бухгалтерского баланса, приложений к нему, форм статистической отчетности. Кроме того возможна разработка пользователем форм отчетности необходимых ему для анализа и оперативного управления.

Разработанный рабочий план счетов соответствует описанному в учетной  политике. Учет денежных средств на предприятии осуществляется: наличных денег – счет 50 «Касса» с ведением кассовой книги (КО-4); безналичные расчеты – счет 51 «Расчетный счет» и субсчет 2 «Чековые книжки» счета 55 «Специальные счета в банках». Чековая книжка выдана директору ООО «Красная горка». Учет строительных материалов осуществляется на субсчете 1 «Сырье и материалы» счета 10 «Материалы». Учет затрат на приобретение МПЗ производится с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» или без их использования. Согласно Плану счетов бухгалтерского учета материалы учитываются на счете 10 по фактической себестоимости их приобретения.

МПЗ учитывают по фактической стоимости. Приход на склад осуществляется на основании товарно–транспортных накладных от поставщика с выписанной товарной накладной МПЗ. Отпуск осуществляется на основании накладных в количестве предусмотренных согласно транспортно–сметной документации. По окончанию месяца составляется материальные отчеты по цехам. Раз год комиссией производится инвентаризация материально-производственных запасов с составлением акта, в котором отражаются данные, акты сопоставляют с данными бухгалтерского учета. Акт утверждается руководителем предприятия.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками ведутся в наличном и безналичном виде с отражении их в ж/о №6. Основными поставщиками по запчастям в ООО «Красная горка» являются ООО «Кам авто Запчасти», по поставке минеральных удобрений и горбунтов ООО «Регион Сахар», крупными поставщиками горюче смазочных материалов являются ЗАО «ПензанефтеПродукт», снабжение электроэнергией прводится через ОАО «Пенза энергосбыт»

Расчеты с данными организациями  подтверждаются договорами, товарно-транспортными  накладными, счетами, счетами-фактурами.

На конец отчетного периода имеются акты сверок по расчетам за предоставленные услуги.

Организация бухгалтерского учета  складывается из ряда элементов; система  документооборота в сочетании с  графиком выполнения учетных работ: плана счетов; организационной структуры  учетного процесса и распределения служебных обязанностей в бухгалтерии, организации хранения бухгалтерской документации и регистров.

Документооборот имеет важное организующее значение в бухгалтерском учете. В самом общем виде он представляет собой движение документов в учетном процессе от момента их составления до завершения использования и сдачи в архив. График документооборота составляется главным бухгалтером и после утверждения руководителя предприятия становится обязательным для исполнения. В случае ООО «Красная горка» он представляет собой таблицу, в которой отражены сроки предоставления документов в бухгалтерию от ответственных за это лиц. Также здесь имеются отметки ответственных лиц подтверждающие, что они ознакомлены с данным порядком документооборота.

График выполнения учетных работ тесно связан с графиком документооборота и является его продолжением и логическим завершением. В графике выполнения учетных работ указывается: наименование и номер соответствующих учетных регистров, документы, на основании которых каждый из них составляется, сроки исполнения и составления, исполнитель. Нельзя не отметить отсутствия данного документа на «Красная горка».

Логическим завершением ведения  учетных работ на предприятии  является сдача документов в архив. На данном предприятии для хранения документов предусмотрена организация текущего архивного хозяйства. Перечень и сроки хранения типовых документов утверждены в централизованном порядке.

В бухгалтерии предприятия имеются: расчетная группа, работники, которые на основании соответствующих первичных документов выполняют все расчеты по заработной плате, начислений и удержаний из нее; материальная группа, работники, которые ведут учет приобретения материальных ценностей, расчетов с поставщиками материалов, поступления и расходования материалов в разрезе мест хранения и использования, учет основных средств и готовой продукции; производственно-калькуляционная группа, работники, которые ведут учет затрат на все виды производств, калькулируют фактическую себестоимость выпускаемой продукции; общая группа, работники которые осуществляют учет остальных операций, ведут Главную книгу и составляют бухгалтерскую отчетность; финансовый отдел: работники, которые ведут обработку кассовых и банковских документов и их записи в регистры, а также осуществляют контроль за использованием и сохранностью денежных средств организации.

Распределение обязанностей в бухгалтерии  связано с планом выполнения учетных  работ, который предусматривает  равномерную нагрузку учетного аппарата. При распределении служебных обязанностей исходят из того, чтобы наиболее ответственные и сложные работы выполнялись наиболее квалифицированными работниками. Данный документ разрабатывается главным бухгалтером и с ним в соответствующем порядке ознакомлены учетные работники.

В целом эффективность производства предприятия находится в прямой зависимости и от правильного, грамотного ведения и организации бухгалтерского учета.

2.2 Анализ текущих расчетов операций на предприятии ООО «Красная горка»

Расчёты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг, либо одновременно с ними с согласия организации или по её поручению. В ООО «Красная горка» с каждым поставщиком заключается договор на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, который является основным документом, регулирующим отношения сторон, определяет их права и обязанности по поставке товаров.

Для облегчения и ускорения оформления договорных отношений применяется  пролонгация, то есть продление сроков действия договоров. В ООО «Красная горка» большей частью пролонгируются договоры на поставку зерновых культур, на аренду помещений, а также услуги связи,электроэнергию.

Поставщики и подрядчики для  ООО «Красная горка» – это организации, поставляющие сырье, товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг. На предъявленные к оплате счета поставщиков кредитуют счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и дебетуют соответствующие материальные счета (10, 12 и др.) или счета по учету соответствующих расходов (20, 26, 31 и др.).

На ООО «Красная горка» на счете 60 задолженность отражают в пределах сумм акцепта. При обнаружении недостач по поступившим ТМЦ, несоответствия цен, обусловленных договором, и арифметических ошибок счет 60 кредитуют на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 63 «Расчеты по претензиям». Сумму НДС поставщики и подрядчики включают в счета на оплату, а ООО «Красная горка» отражает ее по дебету счета 19 и кредиту счета 60. Затраты на оплату процентов по кредитам поставщиков и подрядчиков за приобретенные ценности, выполненные работы и оказанные услуги отражаются по дебету счетов учета затрат на производство и кредиту счета 60.

Погашение задолженности перед  поставщиками отражается по Д-ту счета 60 и К-ту счетов учета денежных средств (50, 51) или кредитов банка (90, 92). Порядок бухгалтерских записей при погашении задолженности перед поставщиками зависит от применяемых форм расчетов.

На ООО «Красная горка» применяется журнально-ордерная форма учета. Учет расчетов с поставщиками ведется в журнале-ордере № 6. В данном журнале-ордере синтетический учет расчетов с поставщиками сочетается с аналитическим учетом. Аналитический учет расчетов с поставщиками при расчетах и в порядке плановых платежей ведут в ведомости № 5, данные которой в конце месяца включают общими итогами по корреспондирующим счетам в журнал-ордер № 6.

Анализ структуры задолженности  ООО «Красная горка» перед поставщиками,у агрофирмы есть задолжности с разными организациями такими как ЗАО «Агросоюз», ЗАО «Нефтеоборудование», ЗАО «Бековский сахарный завод» и.т.д общее число организаций кому должно предприятие ООО «Красная горка» - более 300 и сумма долга на начало года составила  руб на конец года  руб. Наиболее 4 крупных кредиторов являются ООО «Кам авто Запчасти», по поставке минеральных удобрений и горбунтов ООО «Регион Сахар», крупными поставщиками горюче смазочных материалов являются ЗАО «ПензанефтеПродукт», снабжение электроэнергией прводится через ОАО «Пенза энергосбыт»,но самая большая задолженность на предприятии возникла перед поставщиками минеральных удобрений ООО «Регион Сахар» - 40843 тыс.руб,это составило 75% от общей кредиторской задолжности.

 В целом наблюдается рост задолженности поставщикам. Отрицательным фактом является наличие просроченной задолженности, т.к. при задержке погашения предприятию ООО «Красная горка» начисляются пени. Доля просроченной задолженности перед кредиторами в начале 2011 г. составляла 58 %, в конце 2011 г. 47,4%. Вся задолженность перед поставщиками и подрядчиками ООО «Красная горка» погашается за счет выручки предприятия денежными средствами с расчетного счета. Всем поставщикам оплата производится посредством платежных поручений.Все поставщики товаров предоставляют возможность отсрочки платежа в течение 10 дней после получения их на складах.

Журнал-ордер № 6 и  порядок его заполнения.

1. В начале месяца  в Ж-О №6 переносятся остатки  на первое число. В гр. 10 - остатки  за не прибывший груз, в гр. 11 – задолженность по неоплаченным счетам и неотфактурованным поставкам.

2. В течение месяца  в Ж-О № 6 регистрируются все  платежные документы, поступившие от поставщика: в гр. «А» – регистрационный номер; в гр. «Б» – номер платежного документа; в гр. «В» – наименования поставщика»; в гр. «9» – общая сумма по документу.

3. Бухгалтер к документам  поставщика подбирает документы  склада по приходу материальных  ценностей и отражает их в  гр. «Г» «Номер документа склада или вид услуг». В гр. «Д» – учетная стоимость поступивших материалов и МБП. В графах с «1» по «5» в дебет соответствующих счетов по фактической себестоимости. В гр. «6» – дебет сумм НДС. В гр. «7» – дебет 63 счета. Сумма ж/д тарифа распределяется пропорционально массе груза, а сумма наценок пропорционально стоимости. Излишки материалов приходуются на склад и отражаются отдельной строкой как неотфактурованные поставки.

4. Порядок учета неотфактурованных  поставок. На склад неотфактурованную  поставку приходуют актом приемки  материалов по учетным ценам.  В Ж-О № 6 такие поставки  регистрируются отдельной строкой,  а в гр. «Б» ставится буква – «Н». При поступлении документов поставщика они регистрируются в обычном порядке, а ранее сделанная запись сторнируется по учетной цене запись в гр. «Д», в гр.»9» и в дебет соответствующих счетов.

5. Порядок учета материалов  в пути. Материалами в пути называется поставка, по которой предприятие акцептовало платежные документы, а материалы на склад до конца месяца не поступили. Сумма акцепта отражается в гр. «9» и «8» – не прибывший груз.

6. На основание бухгалтерских  данных в гр. С «12» по «16» заносятся суммы оплаченных счетов поставщиков (ж-о № 1 (50); ж-о № 2 (51); ж-о № 3 (55); ж-о № 4 (90, 92); ж-о № 7 (71); ж-о № 8 (76)).

7. В конце месяца  подсчитываются итоги по всем  графам: гр. «9» = Сумме с гр. «1»  по «8».

8. За итоговой строкой отражаются две строки: 1-я – Сторно – материалы в пути на начало месяца – по дебету счетов в гр. «9» и в сумме гр. «10». 2-я – Материалы в пути на конец месяца условно приходуются, т.е. отражаются обычной записью в дебет счетов и красной - в гр. «8».

9. Подсчитывается строка  «Всего» для отражения в Главной  книге, а на обороте Ж-О №  6 – сводно-контрольные данные  по 60 счету.

Аналитический и синтетический  учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в журнале-ордере №6. Один раз в квартал бухгалтером ООО «Красная горка» проводится сверка расчетов с основными поставщиками и составляется акт сверки.

Четкая организация расчетов с  покупателями и заказчиками оказывает  непосредственное влияние на ускорение  оборачиваемости оборотных средств  и своевременное поступление денежных средств. Непоступление или несвоевременное поступление выручки нарушает ритмичность хозяйственной деятельности. Возникают дебиторские задолженности, часто влекущие за собой финансовые потери и разрушения установившихся партнерских связей. Покупателями и заказчиками являются юридические и физические лица, приобретающие товары (работы, услуги). Продажа товаров осуществляется в соответствии с заключенными договорами или же путем свободной продажи через розничную сеть.

Основными покупателями для ООО «Красная горка» являются предприятия, т.е. юридические лица. С такими клиентами ООО «Бековский сахарный завод» заключает договора на покупку сахарной свеклы, ООО «Мечта» покупатели молока, ОАО «Мясокомбинат Пензенский». После приобретения продукции покупателями, у них возникают обязательства по отношению к ООО «Красная горка», которые выражаются в дебиторской задолженности, на 1.01.12г задолжность составила 7,448 тыс.руб,а на конец года 6,302,94,45 . Наиболее крупным должником является ООО «Бековский сахарный завод», его задолжность занимает 95% от общей дебиторской задолжности. Обязательства связаны с несовпадением сроков реализации товаров, услуг и получения за них оплаты. Стоит отметить как положительный тот факт, что многие организации (ЗАО «ГВК», ИП Антонов и.т.д.) являются постоянными покупателями.