Учет товаров и тары на предприятии розничной торговли

 

 На практике розничные торговые предприятия нередко возвращают товар поставщикам. Причины и условия такого возврата могут быть различны и оговариваются в договоре поставки.

Возвращая товар поставщику, бухгалтер розничной торговой организации должен составить товарную накладную по унифицированной форме N ТОРГ-12.

В частности, операции по возврату товаров, учет которых ведется в продажных ценах, могут отражаться в учете следующими проводками.

Если товары уже были оплачены поставщику к моменту возврата:

 Дт 60                         Кт 51

- оприходованные товары оплачены поставщику;

 Дт 68                        Кт 19

- зачтен НДС по оприходованным  и оплаченным товарам;

Дт 41                        Кт 42

- восстановлена покупная  стоимость товаров, подлежащих возврату  поставщику;

Дт 62                       Кт 90/1

-отражена реализация  возвращаемых товаров;

 Дт 90/2                   Кт 41

-списана фактическая  себестоимость реализованных товаров;

Дт 51                       Кт 62

- поступила на расчетный  счет оплата за возвращенные  товары.

Если товар учитывается в покупных ценах, то в учете делаются аналогичные проводки, но без использования счета 42 "Торговая наценка".

При доставке товаров силами сторонней транспортной организации составляют не накладную по форме N ТОРГ-12, а товарно-транспортную накладную [10,стр.56].

Товарно-транспортная накладная состоит из двух разделов:

- товарного, определяющего  взаимоотношения грузоотправителя и грузополучателя (розничного торгового предприятия). Этот раздел служит основанием для списания товаров у поставщика и оприходования их у покупателя;

- транспортного, определяющего  взаимоотношения организации, заказавшей  автотранспорт, с фирмами - владельцами автотранспорта, выполнившими перевозку грузов. Этот раздел служит для учета расчетов поставщика с транспортной компанией за оказанные услуги по доставке товаров.

Если товаросопроводительные документы от поставщика были оформлены ненадлежащим образом, то при получении товаров торговое предприятие может составить Акт о приемке товаров (Форма N ТОРГ-1).

В случае несоответствия фактического наличия товаров данным, указанным в сопроводительных документах, должен составляться Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей (форма N ТОРГ-2), который является юридическим основанием для предъявления претензий поставщику. В сопроводительном документе (накладной) следует сделать отметку об актировании.

Акты составляются по результатам приемки товаров комиссией, состоящей из представителей:

- розничной торговой организации;

- предприятия-поставщика;

- экспертной организации.

Товары, по которым не установлены расхождения по количеству и качеству, в акте не перечисляются. А в конце акта делается отметка следующего содержания: "По остальным товарам расхождений нет".

Внутренние приходные первичные документы составляются торговой организацией в том случае, если внешние первичные документы от поставщика не были получены.

Например, унифицированная форма N ТОРГ-4 "Акт о приемке товара, поступившего без счета поставщика" применяется для оформления приемки и оприходования фактически полученных товаров, не оформленных первичными документами. Акт по форме N ТОРГ-4 составляется, в частности, при покупке товаров у физических лиц, а в учете делается запись:

Дт 41                           Кт 76

- оприходованы товары, купленные  у физического лица.

Этот акт оформляется в двух экземплярах членами комиссии при участии материально ответственного лица. Первый экземпляр передается в бухгалтерию, второй - остается у материально ответственного лица.

Внутренние расходные документы составляются при внутреннем перемещении товаров, когда право собственности на них остается за розничной торговой организацией.

Накладная на внутреннее перемещение, передачу товаров, тары (форма N ТОРГ-13) применяется для учета движения материальных ценностей (товара, тары) внутри предприятия, между структурными подразделениями или материально ответственными лицами. Эта накладная может оформляться, в частности, при передаче товаров с одного склада на другой или со склада в магазин и т. п.

Например, на основании этой накладной при перемещении товаров с оптового склада в магазин в учете оптово-розничного предприятия делается запись:

Дт 41/2                       Кт 41/1

-переданы товары с  оптового склада в магазин.

Накладная составляется в двух экземплярах материально ответственным лицом структурного подразделения, сдающего товарно-материальные ценности. Первый экземпляр служит сдающему подразделению основанием для списания товарно-материальных ценностей, а второй экземпляр -принимающему подразделению для оприходования ценностей [13,стр.155].

Заполненный документ подписывают материально ответственные лица соответственно сдатчика и получателя и сдают в бухгалтерию для учета движения товарно-материальных ценностей.

Расходно-приходная накладная (для мелкорозничной торговли) (форма N ТОРГ-14) применяется для оформления отпуска товаров на лотки, тележки, разносов и т. п.

Накладная выписывается в двух экземплярах материально ответственным лицом, отпускающим товар. Один экземпляр передается продавцу товара, а второй - остается у сотрудника, отпустившего товар.

По окончании рабочего дня в этой накладной делается запись о сдаче продавцом:

- выручки за проданные  товары в кассу;

- остатка непроданных  товаров на склад.

В случае если продавец не может возвратить непроданные товары, в накладной производится запись остатков.

Торговые организации, осуществляющие учет товаров в количественно-стоимостном выражении, для аналитического учета применяют унифицированную форму N ТОРГ-28 "Карточка количественно-стоимостного учета".

Карточка ведется отдельно на каждое наименование и сорт товара. При количественно-стоимостном учете однородные товары различного назначения, но имеющие одинаковую розничную цену, могут учитываться на одной карточке.

Записи в карточке делаются в количественном и стоимостном выражении на основании проверенных документов, представляемых в бухгалтерию материально ответственными лицами.

ПРИМЕР:

Товары в предприятии розничной торговли ООО «Компании Холидей» учитывается компьютерной программой- связь кассового аппарата с компьютером, штрих коды на товары,  учитываются по покупным ценам, по наименованиям, сортам, количеству, цене.

Товары в розничной предприятии учитываются по свободным розничным ценам.

Синтетический учет поступления на предприятии товаров ведется на счете 41/2, тара учитывается на счете 41/3.

Аналитический учет поступления товаров ведется по каждому поставщику в отдельности. Группировка оборотов по счету 60 ведется в журнале- ордере, запись в журнал- ордер производится по Кт 60 и Дт различных счетов на основании счет- фактур. К журналу- ордеру имеется ведомость, запись в которую производится по Дт 60, при безналичных платежах поставщикам на основании платежных поручений приложенных к выпискам банка по расчетному счету. Запись в журнал- ордер и ведомость производится линейно- позиционным способом, т.е. по каждому поставщику и документу на поступивший товар и на оплату задолженности поставщику по этому документу, запись производится по одной и той же строке.

Учет товаров в ООО «Компании Холидей» ведется на счете 41.

                                                                                                                                        Таблица 4.                                                                                                                                                                      

Учет хозяйственных операций ООО «Компании Холидей»

№	документ	Содержание операции	Дебит	Кредит
1	8240	Счет фактура ООО « ТД Шкуренко» по отпускным ценам НДС-18% Торг. Наценка Тара	41-2 19 41-2 41-3	60 60 42 60
2	284440	Счет фактура от ООО «Кардо» по свободным отпускным ценам НДС10% Тара Трансп. Расходы НДС 18% Наценка	41-2 19 41-3 44 19 41-2	60 60 60 60 60 42
3	74134	Счет фактура ООО « Вимм-Биль-Данн» Товары по свободным отпускным ценам НДС 18% Тара Торговая наценка Сумма недостающего товара Сумма НДС по недостающему  товару	41-2 19 41-2 41-3 41-2 76-2 19	60 60 60 60 42 60 60
4	135	Акт закупок у физ. Лиц Сумма наценки	41-2 41-2	60 42
5	1418	Счет фактура от ООО «Трапеза-М» НДС 10% Наценка15%	41-2 19 41-2	60 60 42
6		Выручка от реализации товара НДС 18% НДС 10%	50 50	90-1 90-2
7		Списываются реализованные товары НДС 18% НДС 10%	90-2 90-1	41-2 41-1
8	накладная	Накладная	41-2	71
9	134	Накладная Возврат Тары	45 45	41-2 41-3
11		Реализованы товары по кредитным картам	62 90-2	90-1 41-2
12		Корректировка	90-2	90-1
13		Списана реальная торговая наценка	90-2 90-1	42 42
14		Начисляется НДС -18% НДС 10%	90-3 90-3	68 68

 

Сумма выручки за проданные товары определяется как разница между показаниями счетчика кассовой машины на начало и конец дня или смены. При возврате товаров покупателями выручка, определенная по показаниям кассовой машины, уменьшается. Показатели кассового счетчика регистрируются в книге кассира-операциониста, которая ведется по каждой кассовой машине. Допускается ведение общей книги на все машины. В этом случае записи производятся в порядке нумерации всех касс с указанием в числителе заводского номера кассовой машины. Сумма фактической выручки отражается в кассовой книге. Стоимость проданных товаров записывается также материально ответственными лицами в товарных отчетах. Стоимость проданных товаров, отраженную в товарном отчете, следует сверять с торговой выручкой, указанной в кассовом отчете. При этом суммы в товарном и кассовом отчетах должны быть равными. Выручка сдается в банк. В торговое предприятие ООО «Компании Холидей», товары для продажи поступают от производственных предприятий, оптовых организаций, от фирм, ведущих внешнюю торговлю, со складов и т. д.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3 Документальное оформление  и учет продажи и прочего  выбытия товаров и тары

 

Предприятия розничной торговли реализуют товары за наличный расчет, по расчетным чекам, в кредит с рассрочкой платежа, по договору комиссии. Объем реализации за наличный расчет определяется суммой денежных средств , полученных от покупателей за проданные им товары. Денежные расчеты с населением производятся с обязательным применении контрольно-кассовых машин. Выручка от покупателей поступает в торгового предприятия, ее размер определяют по показаниям счетчиков контрольно- кассовых машин, зарегистрированных в книге кассира- операциониста (как разница между показаниями счетчиков на конец дня и показаниями счетчиков на начало дня). При этом выручка уменьшается на сумму денег, выданных покупателям из кассы по возвращенным чекам, имеющим разрешительную надпись руководителя и оформленным актом. Выручка от реализации сдается кассиром- операционистом старшему кассиру, что отражается в квитанции к приходному кассовому ордеру. Правильность отражения полученной выручки от реализации товаров проверяется сверкой сумм выручки, показанной в кассовом и товарном отчетах.

Акт о снятии показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков при сдаче (отправке) контрольно-кассовой машины в ремонт и при возвращении ее в организацию (форма N КМ-2) применяется для оформления снятия показаний счетчиков при ремонте машины специалистом центра технического обслуживания ККМ или при передаче для работы в другую организацию.