Учет труда и заработной платы

    Административные штрафы удерживаются в соответствии с исполнительными листами. При удержании сумм административных штрафов следует учитывать, что общий размер удержаний по каждому работнику не должен превышать 2/3 от начисленной суммы.

   Учет расчетов по исполнительным документам организуется на счете 76 
«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 1 «С организациями и лицами по исполнительным документам».

   По письменным заявлениям работников могут производиться вычеты из заработной платы для перечисления органам социального страхования, в негосударственные пенсионные фонды, банкам в счет погашения различных ссуд и процентов по ним. Также, в соответствии с заявлением работника вся причитающаяся ему «на руки» сумма заработной платы может быть перечислена в сберегательную кассу или банк для зачисления на личный счет.

 

1.4. Учет депонирования  заработной платы.

 

     При ручной  обработке учетной информации  расчет заработной платы работникам  производится составлением расчетно-платежной ведомости. Она имеет форму двусторонней таблицы, в левой части которой отражается начисленная заработная плата по всем видам, в правой части – все произведенные из нее вычеты и удержания.

    Выдача заработной платы может производиться либо по расчетно-платежной ведомости, в которой отражается сумма, причитающаяся к выдаче работнику. Закрытие расчетно-платежной ведомости и платежной ведомости обеспечивается тремя записями:

1. всего начислено по ведомости;
2. всего выдано по ведомости;
3. депонировано.

    В соответствии с п.9 порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденного решением Совета директоров Центробанка Росси 22 сентября 1993 г. № 40, организации имеют право хранить в своих кассах наличные денежные средства сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по государственному социальному страхованию и стипендий не свыше трех рабочих дней (для организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, — до пяти дней), включая день получения наличных денег в банке.

По истечении указанных сроков кассир обязан:

1. в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены выплаты заработной платы, пособий по социальному страхованию или стипендий, поставить штамп или сделать отметку от руки «Депонировано»;
2. составить реестр депонированных сумм;
3. в конце ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по ведомости и скрепить надпись своей подписью (если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на вс домости дополнительно делается надпись: «Деньги по ведомости выдавал (подпись)»);
4. записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп «Расходный кассовый ордер №».

Депонированные суммы заработной платы на следующий день после  истечения сроков их хранения должны быть сданы на расчетный счет предприятия, открытый в учреждении банка. На сданные суммы оформляется расходный кассовый ордер.

Для отнесения сумм к депонированным необходим тот факт, что заработная плата выдавалась всем сотрудникам, но не была выдана отдельным из них, отсутствующим по каким-либо причинам в то время, когда в организации была организована выдача заработной платы.

Если общеустановленные сроки  для выплаты заработной платы  наступили, заработная плата начислена, а средства дни выплаты ее по каким-либо причинам (в том числе отсутствие временно свободных средств) в учреждении банка не получены то не выплаченные в установленный срок суммы заработной платы депонироваться не должны.

Суммы депонированной заработной платы  после закрытии расчетно-платежной ведомости подлежат сдаче на расчетный счет организации. При этом на сданные суммы составляется отдельный расходный кассовый ордер и делается запись по счетам:

Дебет 51 «Расчетные счета»

Кредит 50/1 «Касса организации».

   При сдаче таких средств на расчетный счет в назначении платежа указывается «депонированная заработная плата», что обязывает банковское учреждение учитывать данные средства отдельно.

    Не востребованная  работниками депонированная заработная  плата хранится до истечения  срока исковой давности, т.е. в  течение трех лет, и выдается  по первому требованию работника.

    Выдача депонированных сумм отдельным работникам наличными осуществляется по расходному кассовому ордеру, а если получателей несколько, то может составляться отдельная платежная ведомость.

     В соответствии  с письмом Минфина России от 24 июля 1992 г. №59 «О рекомендациях  по применению учетных регистров  бухгалтерского учета на предприятиях» аналитический учет расчетов с депонентами в части сумм своевременно не выданной заработной платы ведется в реестре (разработочная таблица №11) или в книге учета депонированной заработной платы (ф. №8-а).

     Книга (ф. № 8-а) открывается на год. Для каждого депонента в ней отводится отдельная строка, по которой указываются табельный номер, фамилия, имя и отчество, депонированная сумма, а в дальнейшем делается отметка о выдаче, и данная позиция закрывается.

 

1.5. Учет расчетов  по социальному страхованию

и обеспечения.

    Для учета расчетов  по социальному страхованию и  обеспечению Планом счетов бухгалтерского  учета предусмотрен активно-пассивный  счет 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению». Счет  предназначен для обобщения информации  расчетах по социальному страхованию,  пенсионному обеспечению и обязательному  медицинскому страхованию работников  организации, т.е. отражает начисление  и перечисление взносов по  единому социальному налогу. 

    К счету 69 «Расчеты  по социальному страхованию и  обеспечению» могут быть открыты  субсчета:

• 1 – «Расчеты по социальному страхованию»;
• 2  -  «Расчеты по пенсионному обеспечению»;
• 3 – 2Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

    Взносы по единому  социальному налогу зачисляются  в государственные внебюджетные  фонды: социального страхования,  Пенсионный и обязательного медицинского страхования.

Плательщиками единого социального  налога являются все работодатели, производящие выплаты физическим лицам.

Объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам. К таким выплатам и вознаграждениям относятся: заработная плата в денежной и натуральной формах, различного рода доплаты, премии, материальная помощь, материальная выгода и др.

В налогооблагаемую базу по ЕСН не включаются следующие виды выплат: государственные пособия, включая  пособия по временной нетрудоспособности, компенсационные выплаты и пределах норм, единовременная материальная помощь, оказываемая работникам в связи со стихийными бедствиями, со смертью членов его семьи, и др.

Единый социальный налог исчисляется  по регрессивной шкале ставок. Это означает, что чем больше налоговая база на каждого сотрудника, исчисленная нарастающим итогом с начало года, тем меньше ставка налога.

Ставки единого социального  налога установлены на доход каждого  физического лица до 280 000 руб. в год  и составляют в федеральный бюджет — 20 %, фонд социального страхования — 2,9, в федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 1,1, территориальный фонд обязательного медицинского страхования — 2%.

Таким образом, суммарная ставка страховых  взносов составляет 26 %. Размер взносов единого социального налога определяется умножением суммы дохода на установленную ставку.

Пример. За январь всем работникам организации  начислено заработной платы, премий и других выплат на сумму 200 000 pvб.

Начисленный размер взносов составит: в федеральный бюджет 40 000 руб. (200 000 руб. • 20 % : 100), в фонд социального страхования 5800 руб. (200 000 -2,9 % : 100), в фонды медицинского страхования 6200 руб. (200 000 • 3,1 % : 100).

Отчисления единого социального  налога относятся на затраты организации и в учете сделаны записи:

Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» — на   

по доходам сотрудников, занятых  в капитальном строительстве;

Дебет 20 «Основное производство»  — на взносы по доходам сотрудников, занятых производством основной продукции;

Дебет 23 «Вспомогательное производство» - на взносы по доходам сотрудников, занятых во вспомогательных цехах;

Дебет 25 «Общепроизводственные расходы» - на взносы по дохода сотрудников, занятых обслуживанием персонала и работников управления цехов основного производства;

Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» на взносы доходам сотрудников обслуживающего персонала и персонала управления организации;

Дебет 44 «Расходы на продажу» - на взносы по доходам сотрудников торговых организаций и лиц, занятых отгрузкой  и продажей продукции;

 

    Кредит 69/1 «Расчеты  по социальному страхованию» - начисленная  сумма взносов в фонд социального  страхования;

    Кредит 69/2 «Расчеты  по пенсионному страхованию» - начисленная  сумма взносов в федеральный  бюджет;

   Кредит 69/1 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» - начисленная сумма взносов в фонды обязательного медицинского страхования.

    Ежемесячно организации  обязаны производить уплату страховых  платежей в фонды по срокам  выплаты заработной платы, согласованные  с банком. В учете делается  запись:

    Дебет 69 «Расчеты  по социальному страхованию и  обеспечению»

   Кредит 51 «Расчетные  счета».

   Сумма налога, подлежащая  уплате в фонд социального страхования, подлежит уменьшению на сумму производственных

   

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

     Подводя итог написанной мною  работы необходимо обратить внимание  на следующие ключевые моменты,  связанные с учетом труда и заработной платы.

    Учет труда и заработной платы  по праву занимает одно из  центральных мест в системе  бухгалтерского учета на любом  предприятии. Для учета личного  состава, начисления и выплаты  заработной платы используют  унифицированные формы первичных  документов.

      При оплате труда рабочих могут  применяться тарифные ставки, оклады, а также бестарифная система.  Предприятия самостоятельно определяют  и фиксируют в коллективных  договорах и других локальных  нормативных актах вид, системы  оплаты труда, размеры тарифных  ставок, окладов, премий и поощрений,  а также соотношение в их  размерах между отдельными категориями  работников.

Различают основную и дополнительную заработную плату.

     Организация оплаты труда на предприятии определяется тремя взаимосвязанными и взаимозависимыми элементами:

• тарифной системой;

• нормированием труда;

• формами оплаты труда.

     Тарифная система позволяет качественно оценить труд, обеспечить соответствие квалификации и оплаты труда работников сложности выполняемых ими работ.

    Нормирование труда предусматривает установление меры затрат труда на изготовление единицы изделия за единицу времени или выполнение заданного объема работы в определенных организационно - технических условиях.

     Формы оплаты труда позволяют определить порядок расчета заработной платы. Основными формами оплаты труда рабочих в строительстве являются сдельная и повременная. На их базе созданы и применяются другие системы оплаты труда: сдельно-премиальная и повременно-премиальная, аккордная и аккордно-премиальная, оплата труда при коллективном и арендном подряде с использованием коэффициентов трудового участия, трудового вклада и без них, оплата труда за выполнение нормированных заданий рабочими-повременщиками и др.

     Для правильного расчета заработной платы на предприятии учитываются отклонения от нормальных условий работы, доплата за которые производится:

1) оплата за ночное время - не  менее 20%, а при многосменном  режиме работы не менее 40% часовой  тарифной ставки соответствующего  разряда,

2) оплата за сверхурочное время  - не менее чем в полуторном  размере часовой тарифной ставки  за каждые из первых двух  часов и не менее чем в  двойном размере за каждый  последующий час,

3) оплата в праздничные дни - не менее чем в двойном размере  часовой тарифной ставки соответствующего  разряда,

4) оплата за совмещение профессий  - ее размер устанавливается администрацией  предприятия по соглашению сторон

Из  начисленной работникам заработной платы производят различные удержания, которые можно разделить на две  группы:

- обязательные удержания, 

- удержания по инициативе организации.

      Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, по исполнительным листам. Ставки по данным видам налогов излагаются в НК РФ.

     В соответствии с действующим законодательством из начисленной заработной платы производятся удержания по распоряжению администрации:

- для возвращения аванса, выданного  в счет заработной платы;

- для возврата сумм, излишне выплаченных  вследствие счетных ошибок;

- дня погашения неизрасходованного  и своевременно не возвращенного  аванса, выданного на служебную  командировку или перевод в  другую местность, на хозяйственные  нужды, если работник не оспаривает  основания и размера удержания;

- при увольнении работника до  окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил  отпуск, за неотработанные дни  отпуска;

- при возмещении ущерба, причиненного  по вине работника предприятию,  в размере, не превышающем его  среднего месячного заработка