Учет в аптечных организациях

Объектом налогообложения признаются следующие операции: реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. Передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; 
выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз товаров на таможенную территорию РФ. При этом не признаются объектом налогообложения: %/ операции, указанные в п. 3 ст. 39 НК РФ;передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов, органам государственной власти и органам местного самоуправления (или по решению указанных органов, специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению); 
передача имущества государственных и муниципальных предприятий,выкупаемого в порядке приватизации;выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности в случае, если обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодательством РФ, законодательством субъектов РФ,актами органов местного самоуправления; 
• передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и- управления и органам местного самоуправления, а также бюджетным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям. 
Местом реализашш товаров признается территория РФ при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств'.  
товар находится на территории РФ, не отгружается и не транспортируется; 
• товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ. Местом реализации работ (услуг) признается территория РФ, если: 
работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся на территории РФ. К таким работам (услугам), в частности, относятся строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению; 
работы (услуги) связаны с движимым имуществом, находящимся на территории РФ; 
услуги фактически оказываются на территории РФ в сфере культуры, искусства, образования, физической культуры, туризма, отдыха и спорта; 
• покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на терри 
тории РФ. Местом осуществления деятельности покупателя, а также организации или индивидуального предпринимателя, которые выполняют работы (оказывают услуги), считается территория РФ в случае фактического присутствия покупателя работ (услуг) на территории РФ на основе государственной регистрации организации или индивидуального предпринимателя, а при ее отсутствии - на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организации, места нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства (если работы (услуги) оказаны через это постоянное представительство), места жительства физического лица. Данное правило применяется при выполнении работ (оказании услуг): 
по передаче в собственность или переуступке патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав; 
консультационных, юридических, бухгалтерских, инжиниринговых, рекламных, по обработке информации, а также при проведении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ. К инжиниринговымуслугам относятся инженерно-консультационные услуги по подготовке процесса производства и реализации продукции (работ, услуг), подготовке строительства и эксплуатации промышленных, инфраструктурных, сельскохозяйственных и других объектов, пред проектные и проектные услуги (подготовка технико-экономических обоснований, проектно-конструкторские разработки и другие подобные услуги). К услугам пообработке информации относятся услуги по осуществлению сбора и обобщению, систематизации информационных массивов и предоставлению в распоряжение пользователя результатов обработки этой информации; 
по предоставлению персонала, в случае если персонал работает в месте деятельности покупателя; 
сдаче в аренду движимого имущества, за исключением наземных автотранспортных средств; 
оказанию услуг агента, привлекающего от имени основного участника контракта лицо (организацию или физическое лицо) для оказания таких услуг; 
оказанию услуг непосредственно в российских аэропортах и воздушном пространстве РФ по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание; 
выполнению работ (оказанию услуг, включая услуги по ремонту) по обслуживанию морских судов и судов внутреннего плавания в период стоянки в портах (все виды портовых сборов, услуги судов портового флота), а также при лоцманской проводке.

Местом осуществления деятельности организации или индивидуального предпринимателя, которые предоставляют в пользование воздушные суда, морские суда или суда внутреннего плавания по договору аренды (фрахтования на время) с экипажем, а также услуги по перевозке, непризнается территория РФ, если перевозка осуществляется между портами, находящимися за пределами территории РФ.  
Документами, подтверждающими место выполнения работ (оказания услуг), являются: 
контракт, заключенный с иностранными или российскими лицами; 
документы, подтверждающие факт выполнения работ (оказания услуг. Статьей 149 НК РФ предусмотрены операции, не подлежащие налогообложению. 
Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с гл. 21 НК РФ в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг) при: 
определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. Указанные доходы учитываются в случае возможности их оценки и в той мере, в какой их можно оценить; 
определении налоговой базы выручка (расходы) налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ соответственно на дату реализации товаров (работ, услуг) или на дату фактического осуществления расходов; 
налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья) и без включения в них налога с продаж; 
реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям, реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе, передаче права собственности на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства, передаче товаров (результатов выполненных работ, оказанных услуг) при оплате труда в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья) и без включения в них налога с продаж; 
реализации товаров (работ, услуг) с учетом дотаций, предоставг ляемых бюджетами различного уровня в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен, или с учетом льгот, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с федеральным законодательством, налоговая база определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из фактических цен их реализации; 
реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений ст. 40 НК РФ, с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья) и без включения в нее налога с продаж, и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок); 
реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками), по перечню, утверждаемому Правительством РФ (за исключением подакцизных товаров), налоговая база определяется как разница между ценой, определяемой в соответствии со ст. 40 НК РФ и ценой приобретения указанной продукции;налоговая база при реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья (материалов) определяется как стоимость их обработки, переработки или иной трансформации с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в нее налога с продаж;

реализации товаров (работ, услуг) по срочным сделкам (сделкам, предполагающим поставку товаров, выполнение работ, 
оказание услуг) по истечении установленного договором (кон 
трактом) срока по указанной непосредственно в этом договоре 
или контракте цене налоговая база определяется как стоимость 
этих товаров (работ, услуг), указанная непосредственно в договоре (контракте), но не ниже их стоимости, исчисленной исходя 
из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотрен 
ному ст. 40 НК РФ, действующих на дату реализации, с учетом 
акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья) и без включения в них налога с продаж; 
реализации товаров в многооборотной таре, имеющей залоговые цены; залоговые цены данной тары не включаются в налоговую базу в случае, если указанная тара подлежит возврату продавцу. 
В зависимости от особенностей реализации товаров (работ, ус 
луг) налоговая база определяется в соответствии со статьями 155 - 162 гл. 21 НК РФ.  
Налогообложение производится по следующим налоговым  
ставкам: 0%, 10%, 18% (при этом до 2004 года - 20%). В случаях когда в соответствии с НК РФ сумма налога должна определяться расчетным методом, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки (10% или 18%) к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки. 
Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты. Налоговые вычетыпроизводятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг); документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога; документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов. 
При ввозе товаров на таможенную территорию РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством.  

 

 

 

 

9. Тесты:

7. Динамически открытая система наблюдения, измерения, обработки информации о фактах и явлениях хозяйственной деятельности, необходимой для управления называется:

1 бухгалтерским учетом

2 финансовым результатом

3 балансом

4 двойной записью

Ответ: 1.

17. В активе баланса отражаются:

1 размещение хозяйственных  средств

2 источники образования  хозяйственных средств

3 хозяйственные процессы

Ответ: 1.

24. Основные средства в валюте актива баланса учитываются:

1 по остаточной стоимости

2 по первоначальной стоимости

3 по восстановительной  стоимости

Ответ: 1.

34. Для  учета вспомогательных материалов  не используется:

1 кассовая книга

2 карточка учета  материалов

3 товарный отчет  материально-ответственного лица

4 справка о нормативом расходе вспомогательных материалов

Ответ: 1

 

44. Сумма оборота  по безрецептурному отпуску определяется  по данным контрольно-кассовой  ленты как выручка отдела отпуска  лекарств без рецептов и фиксируется  ежедневно:

1 в кассовой книге

2 в рецептурном журнале

3 в журнале учета рецептуры

4 в приходной части  товарного отчета

Ответ: 1.

54. Уценка  по лабораторно-фасовочным работам  в аптеке относится:

1 к недостачам

2 к оптовой  реализации

3 к розничной  реализации

4 к мелкооптовому  отпуску

5 к прочему  документированному расходу товаров

Ответ: 3.

62. Кассовые операции регистрируются во всех документах, кроме:

1 кассовой книги

2 ведомости выписанных  покупателям счетов

3 приходного кассового  ордера

4 расходного кассового  ордера

5 журналов регистрации  приходных и расходных кассовых  ордеров

Ответ: 2.

75. Заработная  плата должна выплачиваться не  реже:

1 одного раза в месяц

2 двух раз в месяц

3 одного раза в неделю

Ответ: 2.

88. Формула товарного баланса имеет следующий вид:

1 Он-П=Р+Ок

2 Он+Р=П+Ок

3 Он+П=Р+Ок

Ответ: 3.

 

101. Под элементом  бухгалтерского учета, позволяющим  проверить и документально подтвердить  наличие, состояние и оценку имущества  и обязательств организации, понимают:

1 счета учета

2 инвентаризацию

3 корреспонденцию счетов

4 бухгалтерскую проводку

Ответ: 2.

112. Налоговым периодом  для уплаты НДС является

1 календарный месяц

2 квартал

3 календарный год

Ответ: 2.

 

 

Список литературы:

1.Волков О.И. «Экономика  предприятия» М.: ИНФРА-М, 2006. -260 с.

2. Ковалёв В.В. Управление  финансами: Учебное пособие. – М.: ФБК-ПРЕСС, 2006. – 160 с.

3. Власова В.М. Бухгалтерский учет в торговле.-М.: Финансы и статистика, 1997.

4. Черник Д. Г., Починок А. П., Морозов В. П. Основы налоговой системы. - М.: 2000г.

5. Управление и экономика  фармации: Учебник/ Под ред. В.Л. Багировой. – М.: ОАО «Издательство «Медицина», 2008г. – 720 с.

6. Федеральный  закон «О  бухгалтерском учете»,  №402-ФЗ  от 06.12.2011

7. Налоговый кодекс РФ

8. Трудовой кодекс РФ