Учет заработной платы

    Счет 70 «Расчеты  с персоналом по оплате труда»  корреспондирует со счетами:

      По дебету   

   50 «Касса» (Д70 К50)

   51 «Расчетные счета» (Д70 К51)

   52 «Валютные счета» (Д70 К52)

   55 «Специальные счета  а банках» (Д70 К55)

   68 «Расчеты по налогам  и сборам» (Д70 К68)  

   69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению» (Д70 К69)

   71 «Расчеты с подотчетными  лицами» (Д70 К71)

   73 «Расчеты с персоналом  по прочим операциям» (Д70 К73)

   76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» (Д70 К76)

   79 «Внутрихозяйственные  расчеты» (Д70 К79)

   94 «Недостачи и  потери от порчи ценностей» (Д70 К94)

     По кредиту

   08 «Вложения во  внеоборотные активы» (Д08 К70)

   20 «Основное производство»  (Д20 К70)

   23 «Вспомогательные  производства» (Д23 К70)

   25 «Общепроизводственные  расходы» (Д25 К70)

   26 «Общехозяйственные  расходы» (Д26 К70)

   28 «Брак в производстве»  (Д28 К70)

   29 «Обслуживающие  производства и хозяйства» (Д29 К70)

   44 «Расходы на продажу» (Д44 К70)

   69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению» (Д69 К  70)

   76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» (Д76 К70)

   79 «Внутрихозяйственные  расчеты» (Д79 К70)

   84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)»  (Д91 К70)

   91 «Прочие доходы  и расходы» (Д91 К70)

   96 «Резервы предстоящих  расходов» (Д96 К70)

   97 «Расходы будущих  периодов» (Д97 К70)

   99 «Прибыль и убытки»  (Д99 К70)

    Корреспонденции счетов по операциям начисления заработной платы,           других выплат и удержаниям из начисленных выплат.

1. Д20,23,43,44 К70 - Начислена заработная плата рабочим основного и вспомогательного производства, а также занятым сбытом и реализацией продукции.
2. Д25, 26, 29 К70 - Начислена заработная плата работникам управления общепроизводственного и общехозяйственного назначения, а также обслуживающих производств хозяйств.
3. Д10, 12, 08, 30 К70 – Начислена заработная плата работникам, занятым заготовкой и приобретением материалов, капитальными вложениями, некапитальными работами.
4. Д47, 48 К70 – Начислена заработная плата по операциям выбытия   основных средств, нематериальных активов и материалов.
5. Д28 К70 – Начислена заработная плата рабочим, занятым исправлением брака.
6. Д81, 86, 88 К70 – Начислены доходы (дивиденды) работникам от участия в организации.
7. Д96 К70 – Начислены выплаты работникам за счет средств целевого финансирования.
8. Д69 К70 – Начислены работникам пособия по временной нетрудоспособности.
9. Д69 К51 – Перечислено в погашение задолженностей по отчислениям на социальные нужды.
10. Д70 К68, 69, 76, 28, 73 – Удержаны с начислений заработной платы и других выплат подоходный налог, удержания в Пенсионный фонд, по исполнительным листам, с виновников брака, по возмещению материального ущерба.
11. Д70 К50, 51, 52, 55 – Выдана заработная плата работникам и произведены перечисления со счетов банка.
12. Д70 К48, 46 – Выданы работникам в порядке натуральной оплаты материалы и готовой продукции, выданных в порядке натуральной оплаты.
13. Д70 К76 – Перечислена на счета депонентов не выданная в срок заработная плата.
14. Д76 К50 – Погашена депонентская задолженность.

                            3.3.Исчисления фонда оплаты труда.

 

    Состав фонда заработной платы и выплат социального характера определен Инструкцией, которая вводится  с 1 января 1996 г. и отменяет Инструкцию о составе средств, направленных на потребление, утвержденную Госкомстатом России с 13 октября 1992 г. №6-3/124.

     В соответствии  с Инструкцией о составе фонда  заработной платы расходы организации  , связанные с оплатой труда,  и другие выплаты работникам  делят на три части:

    фонд заработной  платы;

    выплаты социального  характера;

    расходы, не  относящиеся к фонду заработной  платы и выплаты социального  характера.

    Фонд заработной платы включает:

    Оплату за отработанное время, в том числе оплату труда лиц, принятых на работу по совместительству, а также оплату труда работников пенсионного состава;

    Оплату за неотработанное (оплату ежегодных и дополнительных отпусков, льготных часов подростков, простоев не по вине рабочих и др.);

    Единовременные поощрительные выплаты (разовые премии, вознаграждение по итогам работы за год и годовое вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), материальная помощь, дополнительные выплаты при представлении ежегодного отпуска, денежная компенсация за неиспользованный отпуск, выплаты на питание, жилье, топливо, средства на возмещение расходов по оплате жилья (сверх предусмотренных законодательством норм) и стоимость бесплатно предоставленного работникам топлива).

    Выплаты социального характера – компенсации и социальные льготы, предоставленные работникам, без социальных пособий из государственных и негосударственных бюджетных фондов – надбавка к пенсиям работающим в организации, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда, оплата путевок работникам и членам их семей на лечение, отдых, экскурсии, путешествия за счет средств организации, расходы на погашение ссуд, выданных работникам организации, суммы, предоставленные работникам для первоначального взноса или на погашение кредита на жилищное строительство и др.

    Расходы, не относящиеся к фонду заработной платы и выплатам социального характера.

    К этим расходам  относят:

     - доходы по  акциям и другие доходы от  участия работников в собственности  организации (дивиденды, проценты, выплаты по долевым паям и  т.д.);

    - страховые взносы  в Пенсионный фонд РФ, Фонд  социального страхования РФ, фонды  обязательного медицинского страхования  РФ, Государственный фонд занятости  РФ и взносы за счет средств  в негосударственные пенсионные  фонды;

   - выплаты из внебюджетных  фондов, а также по договорам  личного, имущественного и иного  страхования;

   - командировочные  расходы;

   - расходы, выплаченные  взамен суточных, и др.

    При составлении  статистической отчетности по  труду показываются начисленные  за отчетный период денежные  суммы независимо от источников  их выплаты и статей смет  в соответствии с платежными  документами, по которым с работниками  были произведены расчеты по  заработной плате, премиям и  т.д. независимо от срока их  фактической выплаты.

    Данные о фонде  заработной платы за соответствующий  период прошлого года при составлении  отчетов по труду показываются  в методологии и структуре  отчетного периода текущего года.

    При натуральной  форме оплаты труда и предоставлении  социальных выплат в отчеты  по труду включаются суммы  исходя из расчета по рыночным  ценам, сложившимся в данном  регионе на момент начисления. Если товары или продукты предоставлялись  по пониженным ценам, то включается  разница между их полной стоимостью  и суммой, уплаченной работниками.

 

    Суммы, начисленные  за ежегодные и дополнительные  отпуска, включаются в фонд  заработной платы следующего  месяца только в сумме, приходящейся  на дни отпуска в отчетном  месяце, включаются в фонд заработной  платы следующего месяца.

 

 

 

 

 

 

 

    Таблица 1    

Начислено заработной платы  за май 2011  г.

                                                                                                                                                                         

ФИО	Сдельная зарплата	Повременная зарплата	Доплата за работу сверхурочно	Доплата за должность	Оплата за дни болезни	Оплата за дни отпуска	Районный коэффициент 15 %	Долж- ность	Итого начислено
Федоров А.К.		20400					3060	Директор	23460
Назаренко С.В.		17200			4480		3252	Гл. бух-р	24932
Горчакова М.Д.		9500				5870	2306	Кассир	17676
Петров Н.М.	12700			2500			2280	Тракторист, бригадир	17480
Федотов К.С.	12500						1875	Тракторист	14375
Рязанова М.И.	9800						1470	Доярка	11270
Данилова Н.П.	9850						1478	Доярка	11328
Суховеев Д.А.	10300		700				1650	Скотник	12650
Петраков С.Г.	10300					9560	2979	Скотник	22839
Итого	65450	47100	700	2500	4480	15430	20350		156010

 

 

 

 

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                         

 

Таблица  2

Определение суммы НДФЛ за 4 предшествующих месяца

ФИО	Начисленная заработная плата  за январь-апрель	Начисление детей	Сумма стандартных налоговых  вычетов	Налоговая база для расчета  НДФЛ	НДФЛ (без копеек) за 4 месяца
	1	2	3	4=1-3	5=4х13%
Федоров А.К.	89520	3	67200	22320	2901,6
Назаренко С.В.	71560	2	44800	26760	3478,8
Горчакова М.Д.	42729	2	44800	0	0
Петров Н.М.	49890	-	-	49890	6485,7
Федотов К.С.	47315	1	22400	24915	3238,95
Рязанова М.И.	41630	3	67200	0	0
Данилова Н.П.	42750	-	-	42750	5557,5
Суховеев Д.А.	45368	1	22400	22968	2985,84
Петраков С.Г.	46523	1	22400	24123	3135,99
Итого	477285	-	-	186085	24191,05

          

            

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                                                Таблица 3

Определение заработной платы  к выдаче

ФИО	Начислено за январь - апрель	Начислено за май	Итого начислено за 5 месяцев	К-во детей	Стандартные налоговые вычеты за 5 месяцев	Налоговая база для НДФЛ	НДФЛ за 5 месяцев	НДФЛ за май	Сумма к выдаче за
									май
	1	2	3=пок.1+пок.2	4	5	6=пок3-пок5	7=пок.6х13%	8=пок.7-пок.5 (табл 2)	9=пок.2-пок.8
Федоров А.К.	89520	23460	112980	3	84000	28980	3767,4	3762,4	19697,6
Назаренко С.В.	71560	24932	96492	2	56000	40492	5263,96	1785,16	23146,84
Горчакова М.Д.	42729	0	42729	2	56000	-13271	-1725,23	-1725,23	1725,23
Петров Н.М.	49890	17480	67370	-	-	67370	8758,1	2272,4	15207,6
Федотов К.С.	47315	14375	61690	1	28000	33690	4379,7	1140,75	13234,25
Рязанова М.И.	41630	0	41630	3	84000	-42370	-5508,1	-5508,1	5508,1
Данилова Н.П.	42750	11328	54078	-	-	54078	7030,14	1472,64	9855,36
Суховеев Д.А.	45368	12650	58018	1	28000	30018	3902,34	916,5	11733,5
Петраков С.Г.	46523	22839	69362	1	28000	41362	5377,06	2241,07	20597,93
Итого	477285	156010	633295	-	-	269295	35008,3	13713,9	142296,1