Автор работы: Пользователь скрыл имя, 28 Февраля 2015 в 14:00, курсовая работа
Актуальность темы. В соответствии со ст. 313 НК РФ налогоплательщик обязан исчислять налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основании данных налогового учета. Налоговый учет представляет собой систему обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов. Он призван обеспечить информацией внутренних и внешних пользователей, необходимой для контроля правильности исчисления, полноты и своевременности исчисления и уплаты в бюджет налога.
ВВЕДЕНИЕ 6
1 УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ОРГАНИЗАЦИИ 7
1.1 Учётная политика для целей бухгалтерского учета на 2013год. 7
1.2 Учетная политика для целей налогового учета на 2013 год 18
2 МОДЕЛИРОВАНИЕ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ ЗА ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД 22
3 СИСТЕМА АНАЛИТИЧЕСКИХ РЕГИСТРОВ НАЛОГОВОГО УЧЕТА 29
4 ЗАПОЛНЕНИЕ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИИ 38
5 ОТРАЖЕНИЕ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ПОСТОЯННЫХ И ВРЕМЕННЫХ РАЗНИЦ 39
5.1 Постоянные разницы 39
5.2 Временные разницы 40
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 43
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 44
Окончание таблицы 3
Сумма начисленной амортизации за отчетный период, руб. |
10 000 |
Сумма начисленной амортизации нарастающим итогом, руб. |
50 000 |
Остаточная стоимость, руб. |
670 000 |
Дата снятия с учета, основания снятия с учета |
– |
Станок для производства стульев (№ 0004) | |
Дата приобретения |
25.06.2012 |
Первоначальная стоимость, руб. |
96 000 |
Срок полезного использования, мес. |
24 |
Амортизационная группа |
3 |
Принадлежность к основным средствам, непосредственно участвующим при производстве товаров, работ услуг (да/нет) |
Да |
Метод начисления амортизации |
Линейный |
Дата начала начисления амортизации |
01.07.2012 |
Норма амортизации, % |
4,667 |
Сумма начисленной амортизации за отчетный период, руб. |
4 000 |
Сумма начисленной амортизации нарастающим итогом, руб. |
28 000 |
Остаточная стоимость, руб. |
68 000 |
Дата снятия с учета, основания снятия с учета |
18.01.2012, продажа |
Грузовой автомобиль для основного производства (№ 0005) | |
Дата приобретения |
14.01.2013 |
Первоначальная стоимость, руб. |
601 500 |
Срок полезного использования, мес. |
84 |
Амортизационная группа |
4 |
Принадлежность к основным средствам, непосредственно участвующим при производстве товаров, работ услуг (да/нет) |
Да |
Метод начисления амортизации |
Линейный |
Дата начала начисления амортизации |
01.02.2013 |
Норма амортизации, % |
1,190 |
Сумма начисленной амортизации за отчетный период, руб. |
0 |
Сумма начисленной амортизации нарастающим итогом, руб. |
0 |
Остаточная стоимость, руб. |
601 500 |
Дата снятия с учета, основания снятия с учета |
– |
Таблица 4 – Регистр учета нематериальных активов
Показатель |
Информация |
Программное обеспечение для столов (№ 0001) | |
Дата приобретения |
24.09.2012 |
Первоначальная стоимость, руб. |
180 000 |
Срок полезного использования, мес. |
60 |
Амортизационная группа |
3 |
Метод начисления амортизации |
Линейный |
Дата начала начисления амортизации |
01.10.2012 |
Норма амортизации, % |
1,667 |
Сумма начисленной амортизации за отчетный период, руб. |
3 000 |
Окончание таблицы 4
Сумма начисленной амортизации нарастающим итогом, руб. |
16 000 |
Остаточная стоимость, руб. |
164 000 |
Дата снятия с учета, основания снятия с учета |
– |
Программное обеспечение для стульев (№ 0002) | |
Дата приобретения |
24.09.2012 |
Первоначальная стоимость, руб. |
120 000 |
Срок полезного использования, мес. |
60 |
Амортизационная группа |
5 |
Метод начисления амортизации |
Линейный |
Дата начала начисления амортизации |
01.10.2012 |
Норма амортизации, % |
1,667 |
Сумма начисленной амортизации за отчетный период, руб. |
2 000 |
Сумма начисленной амортизации нарастающим итогом, руб. |
8 000 |
Остаточная стоимость, руб. |
112 000 |
Дата снятия с учета, основания снятия с учета |
– |
Таблица 5 – Регистр учета амортизационных отчислений
Основные средства | |
Всего начисленной амортизации, руб. |
26 500 |
в том числе: |
|
на производство столов |
12 500 |
на производство стульев |
14 000 |
Нематериальные активы | |
Всего начисленной амортизации, руб. |
5 000 |
в том числе: |
|
товарный знак для столов, руб. |
3 000 |
товарный знак для стульев, руб. |
2 000 |
Итого: |
31 500 |
Таблица 6 – Регистр – расчет стоимости списанных материальных запасов
Информация |
Всего | |||||
руб. |
шт. | |||||
Остаток на начало периода |
0 |
0 | ||||
Поступившие материалы (1 партия) |
408 000 |
200 | ||||
Поступившие материалы (2 партия) |
342 000 |
100 | ||||
Метод списания: по средней стоимости |
||||||
Средняя стоимость материалов |
2 500 |
1 | ||||
Списание материалов | ||||||
Отпущенные |
Столы |
Стульев |
Всего | |||
руб. |
шт. |
руб. |
шт. |
руб. |
шт. | |
В производство |
250 000 |
100 |
260 000 |
104 |
510 000 |
204 |
Для управленческих нужд |
– |
– |
– |
– |
240 000 |
96 |
Всего отпущено |
– |
– |
– |
– |
750 000 |
250 |
Остаток на конец периода |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
Таблица 7 – Регистр учета расходов на оплату труда
Показатель |
Отдел |
Итого | |||||
Основное |
Обслуживание производства |
Административно–управленческий |
Отдел сбыта | ||||
Столы |
Стулья |
Столы |
Стулья | ||||
Начисленная з/п, руб. |
200 000 |
170 000 |
150 000 |
200 000 |
240 000 |
240 000 |
1 200 000 |
Отчисления во внебюджетные фонды, руб. |
60 000 |
51 000 |
45 000 |
60 000 |
72 000 |
72 000 |
360 000 |
НДФЛ, руб. |
26 000 |
22 100 |
19 500 |
26 000 |
31 200 |
31 200 |
156 000 |
Таблица 8 – Регистр – расчет ежемесячных отчислений в резерв на оплату отпусков
Показатели |
Количество человек, чел. |
Общая
сумма |
Общая сумма страховых взносов за месяц (в т.ч. в ФСС на травматизм), руб. |
Количество неиспользованных дней отпуска, дн. |
Сумма |
Персонал, занятый в основном производстве столов |
10 |
200 000 |
60 400 |
20 |
11 321 |
Персонал, занятый в основном производстве стульев |
17 |
170 000 |
51 340 |
25 |
14 152 |
Персонал, занятый обслуживанием производства |
15 |
150 000 |
45 300 |
30 |
16 982 |
АУП |
20 |
200 000 |
60 400 |
35 |
19 813 |
Сотрудникам отдела сбыта столов |
15 |
240 000 |
72 480 |
38 |
21 511 |
Сотрудники отдела сбыта стульев |
15 |
240 000 |
72 480 |
32 |
18 114 |
Итого: |
92 |
1200 000 |
362 400 |
180 |
101 893 |
Расчет ежемесячных отчислений в резерв | |||||
Размер средней заработной платы за 1 рабочий день, руб. |
435 | ||||
Общая сумма отчислений в резерв за текущий месяц, руб. |
101 893 | ||||
Ежемесячный процент отчислений, % |
6,52 | ||||
Таблица 9 – Регистр учета прямых расходов
Расходы |
Производство столов |
Производство стульев |
Всего |
Материальные затраты, руб. |
250 000 |
260 000 |
510 000 |
Затраты на оплату труда, руб. |
200 000 |
170 000 |
370 000 |
Страховые взносы, руб. |
60 000 |
51 000 |
111 000 |
Амортизация ОС, руб. |
12 500 |
10 000 |
22 500 |
Окончание таблицы 9
Итого, руб.: |
522 500 |
491 000 |
1 013 500 |
Таблица 10 – Регистр учета косвенных расходов
Расходы |
Сумма, руб. |
Заработная плата сотрудников, занятых обслуживанием производства, в т.ч. страховые взносы |
195 000 |
Заработная плата АУП, в т.ч. страховые взносы |
260 000 |
Заработная плата сотрудников отдела сбыта, в т.ч. страховые взносы |
624 000 |
Отчисления в резерв на оплату отпусков |
101 893 |
Арендная плата за здание цеха |
10 000 |
Амортизация НМА |
5 000 |
итого: |
1 195 893 |
Таблица 11 – Регистр-расчет прямых расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль
Вид продукции |
НЗП на начало месяца, руб. |
ГП
на руб. |
Прямые расходы за месяц, руб. |
НЗП на конец месяца, руб. |
ГП
на |
Сумма прямых расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль за месяц, руб. |
Столы |
300 000 |
420 000 |
522 500 |
74 770 |
364 900 |
836 061 |
Стулья |
300 000 |
420 000 |
491 000 |
113 000 |
281 750 |
812 198 |
Итого: |
1 648 259 | |||||
Информация о незавершенном производстве и готовой продукции представлена в бухгалтерской справке (таблица 16).
Таблица 12 – Бухгалтерская справка
Показатель |
Столы |
Стулья | ||
руб. |
шт. |
руб. |
шт. | |
НЗПн |
300 000 |
60 |
300 000 |
75 |
НЗПпп |
50 |
65 | ||
НЗПк |
50 000 |
10 |
80 000 |
20 |
ГПн |
420 000 |
60 |
420 000 |
70 |
ГПв |
100 |
120 | ||
ГПк |
498 678 |
50 |
300 822 |
50 |
Сумма прямых расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, рассчитывается по следующей формуле:
, |
(1) |
где – сумма прямых расходов, приходящаяся на реализованную продукцию;
– сумма прямых расходов, приходящаяся на остатки НЗП на начало месяца;
– сумма прямых расходов,
приходящаяся на остатки
– сумма прямых расходов, осуществленных за месяц;
– сумма прямых расходов, приходящаяся на остатки НЗП на конец месяца;
– сумма прямых расходов,
приходящаяся на остатки
Сумма незавершенного производства на конец месяца определяется как произведение средней величины прямых расходов на единицу выпущенной продукции () и количества НЗП на конец месяца (КНЗПк):
НЗПк = • КНЗПк , |
(2) |
(3) |
где КНЗПн – количество незавершенного производства на начало месяца;
КНЗПоп – количество НЗП, отпущенной в производство.
Столы:
НЗПк = 7 477 руб./шт. • 10 шт. = 74 770 руб.
Стулья:
НЗПк = 5 650 руб./шт. • 20 шт. = 113 000 руб.
Для определения средней величины прямых расходов, приходящуюся на единицу готовой продукции, необходимо определить промежуточный показатель – величину прямых расходов на выпущенную продукцию:
ГПв=•КГПв , |
(4) |
где КГПв – количество выпущенной готовой продукции за месяц.
(5) | |
ГПк=•КГПк . |
(6) |
Столы: ГПв = 7 477 руб./шт.•100 шт.= 747 700 руб.
ГПк = 7 298 руб./шт.•38 шт.= 277 324 руб.
Стулья: ГПв = 5 650 руб./шт.•120 шт.=678 800 руб.
ГПк = 5 635 руб./шт.•43 шт.=242 305 руб.
Сумма прямых расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль за месяц:
Столы: ГПр= (300 000 + 420 000 + 522 500 – 74 770 – 331 669) руб. = =836 061 руб.
Стулья: ГПр = (300 000 +420 000 + 491 000 – 113 000 – 285 802) руб. = =812 198 руб.
Таблица 13 – Регистр учета доходов от реализации
Реализованные |
Дата |
Расходы, связанные с производством и реализацией, руб. |
Выручка |
Прибыль, руб. |
Товары, приобретенные для дальнейшей перепродажи |
12.01.2013 |
150 000 |
200 000 |
50 000 |
Товары собственного производства |
31.01.13 |
2 844 152
(в том числе: сумма прямых расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль 1 648 259; сумма косвенных расходов 1 195 893) |
3 439 853 |
595 701 |
Итого: |
2 994 152 |
3 639 853 |
645 701 |