Учетно-операционная работа в банках

 

.Оценка активов и обязательств. Активы принимаются к бухгалтерскому  учету по их первоначальной  стоимости. В дальнейшем активы  кредитной организации оцениваются  (переоцениваются) по текущей  (справедливой) стоимости либо путем  создания резервов на возможные  потери.

 

Соблюдение вышеизложенных принципов должно обеспечивать:

 

·быстрое и четкое обслуживание клиентов;

 

·своевременное и точное отражение банковских операций в  бухгалтерском учете и отчетности кредитных организаций;

 

·предупреждение возможности  возникновения недостач, неправомерного расходования денежных средств, материальных ценностей;

 

·сокращение затрат труда  и средств на совершение банковских операций на основе применения средств  автоматизации;

 

·надлежащее оформление документов, исходящих из кредитных организаций, облегчающее их доставку и использование  по месту назначения, предупреждающее  возникновение ошибок и совершение незаконных действий при выполнении учетных операций.

 

1.2 План счетов ведения  бухгалтерского учета в банках

 

 

План счетов предназначен для правильного ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях.

 

План счетов - это приложение к положению Нац. Банка "О правилах ведения бухгалтерского учета в  кредитных организациях, расположенных  на территории Кыргызской Республики".

 

План счетов это нормативный  документ, без которого работа в  банке не может осуществляться. Без  этого документа, как и без  уставного капитала или учетной  политики кредитная организация  не может существовать.

 

В плане счетов огромное количество счетов предназначенных для учета  материальных ценностей своих клиентов и для проведения операций с их счетами.

 

В Плане свыше 1000 синтетических  счетов. Также в плане счетов есть счета для учета драгоценных  металлов, ценных бумаг, основных средств, амортизации, кредитов, депозитов и  т.д.

 

Счета в бухгалтерском  учете определены только активные или  только пассивные.

 

Каждый раздел в свою очередь  делится по группам счетов в зависимости  от экономического содержания. В целях адекватного отражения ликвидности баланса кредитных организаций введена единая временная структура активных и пассивных операций: до востребования; сроком до 30 дней; сроком от 31 до 90 дней; сроком от 91 до 180 дней; сроком от 181 дня до 1 года; сроком свыше 1 года до 3 лет; сроком свыше 3 лет.

 

По межбанковским кредитам и ряду депозитных операций дополнительно  предусмотрены сроки на один день и до 7 дней.

 

Для разделения счетов по типам  клиентов в плане счетов предусматривается  использование единой классификации  клиентов при отражении различных  операций, основанной на выделении:

 

·резиденства - резидент и нерезидент по типам счетов (Т, И, С);

 

·формы собственности:

 

·средства бюджета, бюджетов КР и местных бюджетов и средства предприятий, находящихся в государственной и негосударственной собственности, в том числе финансовые, коммерческие и некоммерческие организации;

 

·вида деятельности.

 

Счета в иностранной валюте открываются на всех счетах, где  могут, в установленном порядке, учитываться операции в иностранной  валюте. Все совершаемые кредитными организациями банковские операции в иностранной валюте должны отражаться в ежедневном едином бухгалтерском  балансе банка только в сомах.

 

В разделе Операции с ценными  бумагами выделены группы счетов по видам  операций: вложения в долговые обязательства (кроме векселей), вложения в акции, учтенные/переучтенные векселя, выпущенные кредитными организациями ценные бумаги. Расчеты по операциям с ценными  бумагами, в том числе на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ), сосредоточены  в одной группе счетов.

 

В Плане счетов бухгалтерского учета определены счета внутри банковских операций кредитных организаций.

 

Для полноты учета и  анализа результатов деятельности кредитных организаций должен активно  использоваться аналитический учет.

 

Часть Б. Счета доверительного управления

 

Данные счета обособлены с целью обеспечения составления  отдельного баланса, не включаемого  в сводный по банку. Отдельный баланс банки оформляют в том случае, когда они выступают в качестве доверительного управляющего по договорам доверительного управления, независимо от их количества. Эти балансы в территориальные учреждения Банка не представляются.

 

Доверительные (трастовые) операции представляют собой операции по управлению имуществом, денежными средствами, ценными бумагами и т.п., принадлежащими клиенту, но от имени банка.

 

Часть В. Вне балансовые счета

 

Счета главы В и остальных глав начинаются с цифры 9.

 

Счета главы В применяются для отражения сделок, ценностей |и документов, не влияющих на актив и пассив баланса банка по балансовым счетам, а также - бланков строгой отчетности, бланков акций, других документов и ценностей.

 

Вне балансовые счета (так же, как и балансовые) подразделяются на 7 разделов, на счета первого и второго порядка.

 

По экономическому содержанию разделены на активные и пассивные, учитываются также методом двойной  записи: активные счета корреспондируют  со счетом 99999, пассивные - со счетом 99998, которые ведутся только в сомах.

 

Двойная запись может также  использоваться при переводе денег  с одного активного вне балансового  счета на другой активный счет или  с одного пассивного - на другой пассивный  счет.

 

Часть Г. Срочные операции

 

На этих счетах учитывают  куплю-продажу различных финансовых активов: драгоценных металлов, иностранной  валюты, ценных бумаг и денежных средств, по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки.

 

В день наступления срока  расчетов учет сделки на счетах этого  раздела прекращается с одновременным  отражением на балансовых счетах.

 

В учете в зависимости  от срока исполнения сделки делят  на срочные и наличные.

 

Под срочной сделкой понимают сделку купли-продажи финансовых активов, оформленную договором на срок с  указанием конкретной даты расчетов, отстоящей от даты заключения сделки.

 

Наличными сделками считаются  такие, расчеты по которым предстоит  произвести не позднее двух банковских дней с даты заключения сделок без конкретно установленного дня расчетов.

 

В числе срочных сделок учет купли-продажи ценных бумаг  по обратной части операций РЕПО ведут  на отдельно выделенных для этих целей  вне балансовых счетах первого порядка  раздела "Г".

 

Сделка РЕПО - это срочная  сделка по продаже ценных бумаг с  обязательством последующего выкупа через  определенный срок по заранее обусловленной  цене. Применяется для улучшения  показателей ликвидности баланса.

 

Возникающие при заключении сделок обязательства отражают на пассивных  счетах, требования - на активных.

 

Обособленно учитывают нереализованные положительные и отрицательные курсовые разницы. На счетах второго порядка отражают такие разницы по переоценке иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг.

 

В конце операционного  дня при возникновении дебетовых  остатков на пассивных счетах и кредитовых - на активных должен осуществляться перенос  сальдо на соответствующий парный счет. Овердрафт по счету не допускается.

 

Часть Д. Счета ДЕПО

 

На счетах депо отражаются депозитарные операции с эмиссионными ценными бумагами акциями, облигациями, государственными облигациями, а также  с иными видами ценных бумаг, являющимися  эмиссионными в соответствии с действующим  законодательством, переданными кредитной  организации ее клиентами для  хранения и (или) учета, для осуществления  доверительного управления, для осуществления  брокерских и иных операций, а также  с ценными бумагами, принадлежащими кредитной организации на праве  собственности или ином вещном праве.

 

В Плане счетов бухгалтерского учета предусмотрены счета второго  порядка по учету доходов, расходов, прибылей, убытков кредитных организаций, использования их прибыли, отражающие результаты деятельности коммерческих банков, все произведенные расходы  и полученные доходы в финансовом году. Это позволяет исследовать  структуру и соотношение отдельных  статей доходов и расходов банка, а также их групп, провести анализ доходности отдельных операций банка, по факторный анализ прибыли коммерческого  банка.

 

Счета по учету доходов  и расходов закрываются в установленные  сроки, в последний рабочий день путем перечисления сумм на счета  Прибыль отчетного года или Убытки отчетного года. Периодичность распределения  прибыли кредитные организации  определяют сами.

 

1.3 Организация внутри  банковского контроля

 

С целью рациональной организации  учетно-операционной работы в учреждениях  банка составляется график документооборота по банковским операциям и график обслуживания клиентов.

 

Документооборот по банковским операциям - последовательное перемещение  расчетно-денежных документов по инстанциям их оформления, проверки и обработки  от клиентов к банку и наоборот, в пределах учреждения банка, разными учреждениями банка с начала выполнения операции до ее завершения и сдачи документа в архив.

 

В каждом банке разрабатывается  график документооборота, в котором  указывается время прохождения  документов на всех этапах обработки  информации структурными подразделениями  банка.

 

Документооборот состоит  из следующих основных этапов:

 

) проверка правильности  оформления и содержания документов  поступивших; определения возможности  выполнения операции в зависимости  от состояния счетов;

 

) проверка или оформление  бухгалтерской проводки в документе,  подписание его ответственным  исполнителем, а в определенных  случаях - контролирующим работником;

 

) передача документов  для автоматизированной обработки;

 

) использование документов  для проверки правильности отражения  операции в лицевом счете;

 

) группировка документов  и их переплета в папки для  сдачи в текущий архив.

 

В учреждениях банка, имеющих  на обслуживании большое количество клиентов, для улучшения качества обслуживания каждому клиенту определяется временной интервал, в пределах которого он лично может передать денежно-расчетные  документы ответственному исполнителю  и получить необходимые консультации. Графики документооборота и обслуживания клиентов утверждаются руководителем  банка.

 

Правила и сроки хранения электронных платежных документов устанавливаются внутренними документами  банка, разработанными в соответствии с законодательством Кыргызской Республики.

 

В целях бухгалтерского учета  банк вправе формировать общую справку  исполненных электронных платежных  документов и использовать ее для  выверки учетных записей, формирования мемориальных документов, а также  других целей бухгалтерского учета, предусмотренных внутренними правилами  учета.

 

Руководители банка обязаны  проверять своевременность составления  баланса и отчетности, осуществлять контроль за своевременностью и полнотой зачисления средств на счета клиентов, использованием расчетно-кассовых документов по назначению, хранением и использованием печатей, штампов и бланков, чтобы исключить их утерю или использования в целях злоупотребления.

 

Важным элементом организации  учетно-операционной работы является применение внутрибанковского контроля.

 

Внутрибанковский контроль - это совокупность средств и способов, с помощью которых осуществляется контроль за правильностью выполнения и отображения в учете банковских операций.

 

По своему содержанию и  времени проведения внутрибанковский контроль делится на текущий и следующий:

 

Текущий контроль - это контроль, осуществляемый на этапе оформления и проверки документов.

 

Текущий контроль является сплошным, то есть он проводится при выполнении ответственным исполнителем всех без исключения операций. Он предусматривает применение визуальных, логических, арифметических и других приемов контроля и должен предотвратить ошибки при осуществлении операций.

 

Дополнительному контролю подлежат отдельные операции, при выполнении которых существует вероятность  возникновения ошибки и махинаций:

 

·выдача чековых книжек; гарантированных  платежных поручений;

 

·взыскания с клиентов штрафов;

 

·операции по доходам и  расходам банка;

 

·вкладные операции;

 

·операции по суммам до выяснения  и некоторые другие.

 

Дополнительный контроль осуществляет штатный контролирующий работник или главный бухгалтер (его заместитель), что подтверждается его подписью на соответствующих  документах. Например, главный бухгалтер (его заместитель) подписывает ордера на закрытие текущих и бюджетных  счетов; ордера исправления допущенных ошибок в бухгалтерском учете; контролирует операции по формированию и использования  уставного и других фондов банка; валютные операции и некоторые другие.

 

Круг операций, подлежащих дополнительному контролю, определяется в соответствии с нормативными документами  НБУ и внутренних инструкций коммерческого  банка.

 

Основной задачей последующего контроля является выявление недостатков  текущего контроля и выяснения причин их возникновения. По результатам проверок, полученных в ходе последующего контроля, разрабатываются конкретные мероприятия  по улучшению и недопущения в  дальнейшем выявленных недостатков, повышения  профессионального уровня бухгалтерских  работников.

 

Следующий контроль осуществляется в виде тематических проверок и ревизий, может быть выборочным и сплошным.