Учёт денежных средств на счетах в банках на предприятии ОАО "Брестреставрация"

Частное учреждение образования

«Техникум бизнеса и права»

БРЕСТСКИЙ ФИЛИАЛ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

  ТЕМА:

«Учёт денежных средств на счетах в банках» на предприятии

  ОАО «Брестреставрация» 
 
 
 
 

Выполнил:  учащийся 3-го курса, группы                                                 Б-891,

     специальности

     «Бухгалтерский  учет, анализ

и контроль»

     Вишнюк  Ян Сергеевич 
 

Проверила:                                        преподаватель:

                                          Сидорович Н.В. 
 
 

Брест, 2011 

СОДЕРЖАНИЕ: 

Введение

1.Порядок  открытия и учет операций на расчетном счете в банке

2. Учёт  операций на валютных счетах

3.  Учет  операций на специальных счетах  в банке

4. Учёт  переводов в пути

5. Учёт денежных средств на счетах в банке на СПМК-22 
5.1. Краткая характеристика предприятия

5.2.Применяемые формы расчётов на СПМК-22

5.2.1. Учёт  расчётов платёжными требованиями

5.2.2.  Расчеты платежными поручениями

5.2.3  Учет расчетов платежными требованиями-поручениями

5.2.4  Учет расчетов чеками из чековой книжки

5.2.5 Прочие  формы расчётов применяемые на СПМК-22 
5.3. Расчётный счёт предприятия СПМК-22

5.4. Специальные  счета в банках, денежные документы,  переводы в пути

Заключение

Список  используемых источников

Приложения 
 
 
 
 
 

_{Введение}

     В процессе функционирования предприятий  возникают хозяйственные связи, оформляемые и закрепляемые контрактами (договорами), согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей (работ, услуг), а другое - их получателем (потребителем), а значит, и плательщиком.

     Кроме того, у предприятия возникают взаимоотношения с персоналом по оплате труда, с бюджетом по налогам, внебюджетными фондами и фондом социальной защиты и другими организациями и лицами. Все эти расчеты в основном осуществляются в денежной форме.

     Между предприятиями, учреждениями и организациями расчеты, как правило, производятся в безналичной форме. Безналичные расчеты осуществляются путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают учреждения банков, обслуживающих их.

     Банком  являются учреждения, созданные для  привлечения денежных средств и  размещения их на условиях возвратности, платности и срочности. Банк является юридическим лицом.

     Банковская  система нашей республики состоит  из Национального и коммерческих банков. Отношения между банками  и клиентами основываются на договорных принципах. Клиенты самостоятельно выбирают банки и могут производить все виды банковских операций в одном или нескольких банках.

     Целью курсовой работы является - углубленное  изучение учета операций на текущих  счетах банка.

     Для достижения поставленной цели в курсовой работе будут решены следующие задачи:

- рассмотреть  порядок открытия текущего счета  и порядок ведения операций  на текущих счетах;

- изучить  учет операций на расчетном  счете;

     - охарактеризовать учет денежных  средств на специальных счетах  в банках;

- рассмотреть  учет операций на валютном счете. 
 
 
 
 

     1.Порядок открытия и учет операций на расчетном счете в банке

     Для ведения производственно-хозяйственной  деятельности каждая  организация  должна иметь в требуемых размерах внеоборотные и оборотные активы. Денежные средства организаций могут находится в форме наличных денег в кассе, храниться в банках на расчетных, валютных и специальных счетах.

     Каждая  организация , имеющая  самостоятельный  баланс и наделенное собственными средствами, открывает в банке счет для  хранения свободных денежных средств и производства расчетов.

     Для открытия счета в банк необходимо представить следующие документы:

     --заявление  на открытие счета, в котором  необходимо указать наименование  предприятия, его юридический  адрес, номера телефонов, факса.  Заявление должно быть скреплено двумя подписями и печатью. На обороте заявления банковский работник фиксирует номер присваиваемого клиенту счета;

     --дубликат  извещения о присвоении учетного  номера налогоплательщика;

     --документ  о регистрации  организации  (выписка из решения местного органа управления, Министерства юстиции РБ и т.д.) либо его копия, удостоверенная нотариально.

     --копии  учредительных документов (устав,  учредительный договор), заверенные  в установленном порядке;

     --справки  органов фонда социальной защиты  населения и Белгосстрха о регистрации в качестве плательщика обязательных страховых взносов;

     --карточки  с образцами подписей должностных  лиц (имеющих право распоряжаться  счетом) и оттиском печати владельца  счета в двух экземплярах. Карточка  с образцами подписей и оттиска печати подписывается руководителем и главным бухгалтером предприятия, которому открывается счет. В случае замены или дополнения хотя бы одной подписи представляется новая карточка с образцами подписей всех лиц, имеющих право первой и второй подписи.

     При переоформлении счетов в связи с реорганизацией организации представляются такие же документы, как и при открытии счета.

     С расчетного счета банк выплачивает  обязательства, расходы и порученияорганизации, проводимые в порядке безналичных  расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды.

     Операции  по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев счета (денежные чеки, платежные  поручения, объявления на взнос наличными) или  с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков).

     Для оформления операций по расчетному счету  применяют типовые формы расчетных  документов. Основными из них являются платежные требования, платежные  требования-поручения, платежные поручения и расчетные чеки, векселя.

     Прием, выдачу и перечисления денег банк выполняет на основании документов специальной формы. При внесении наличных денег из кассы на расчетный  счет оформляется объявление на взнос  наличными, а при получении в  кассу на различные цели – чек. При расчетах с другими предприятиями и организациями применяются документы в зависимости от предусмотренной формы расчетов между ними. Если договором предусмотрено, что предприятие само перечисляет задолженность поставщикам, подрядчикам и различным организациям, то выписывается платежное поручение.

     В случаях, когда в соответствии с  договором, организация сама должна взыскивать с покупателей стоимость  отпущенной продукции, выполненных  работ и услуг, составляется платежное  требование – поручение, форма и содержание которого аналогичны платежному поручению.

     Банковские  документы составляются на бланках  единой для всех предприятий формы  и исполняются банком в день их поступления.

     Когда на расчетном счете нет денег  для платежей, организация может получить в определенном размере кредит. Когда же и кредита недостаточно, то документы, подлежащие оплате, хранятся в банке в особой картотеке – платежи с просроченным сроком оплаты.           

     Организации периодически (ежедневно или в  другие сроки, установленные банком) получают в банке выписку из расчетного счета.

     В выписке из расчетного счета указывается:

     --Код  банка, в котором открыт счет;

     --Дата  предыдущей операции;

     --Порядковый  номер лицевого счета, который  присваивается на ВЦ;

     --Номер  ответственного исполнителя;

     --Служебная  символика ВЦ;

     --Вид  совершаемой операции;

     --Входящее  сальдо;

     --Исходящее  сальдо;

     --Номер  документа, по которому совершается  операция;

     --Оборот  по дебету;

     --Оборот  по кредиту.

     К выписке банка прилагаются документы, на основании которых производится движение средств на расчетном счете.

     Полученную  из банка выписку работник бухгалтерии  проверяет, подшивает к ней оправдательные документы и проставляет на ней  коды корреспондирующих счетов.

     При обработке выписки банка следует иметь в виду, что в банках расчетный счет организаций является пассивным, показывающим кредиторскую задолженность банка.

     В силу этого в выписке банк показывает остаток денег и их увеличение по кредиту, а списание - по дебету. В  бухгалтерии предприятия, наоборот, расчетный счет является активным счетом, следовательно, остаток и увеличение денежных средств следует отражать по дебету, а уменьшение – по кредиту данного счета.

     Выписка банка заменяет собой регистр  аналитического учета по расчетному счету и служит основанием для бухгалтерских записей.

     Владелец  текущего счета обязан письменно  сообщать учреждению банка об обнаруженных суммах, ошибочно проведенных по текущему счету, в установленные сроки. Спорные  суммы могут быть опротестованы  в течение 10 дней с момента получения выписки.

     Синтетический учет операций по расчетному счету  ведется на счете 51 «Расчетный счет». Это активный счет, по дебету которого показывается начальный и конечный остаток, поступление денежных средств  за отчетный период, а по кредиту – списание, перечисление  денежных средств с расчетного счета.         Для отражения кредитовых оборотов по счету 51 «Расчетный счет» предназначен журнал-ордер № 2, где производится запись операций с дебетом следующих счетов:

Д-т 50 “касса” – поступили в кассу из банка денежные средства;

Д-т 60 “расчёты с поставщиками и подрядчиками” – погашена задолженность перед поставщиком;

Д-т 62 «расчёты с покупателями и заказчиками» – возвращены покупателям и заказчикам излишне полученные от них суммы, или возвращены полученные ранее авансы;

Д-т 68 «расчёты по налогам и сборам» – погашена задолженность по расчетам с бюджетом;

Д-т 69 «расчёты по социальному и обеспечению» – отражено перечисление отчислений по социальному страхованию и обеспечению;

Д-т 70 «расчёты с персоналом по оплате труда» – произведены перечисления с расчетного счета дивидендов работникам-акционерам;

Д-т 73/1 «расчёты по предоставленным займам» – отражены займы, предоставленные работникам организации;

Д-т 76 «расчёты с разными дебиторами и кредиторами» – погашена задолженность перед прочими кредиторами и дебиторами;

Д-т 75 «расчёты с учредителями» – выплачены учредителям начисленные суммы доходов (дивидендов);

Д-т 66,67 – погашены краткосрочные и долгосрочные кредиты банков;  

     Дебетовые обороты по счету 51 «Расчетный счет» отражаются в ведомости № 2 в корреспонденции со счетами:

К-т 58 «финансовые вложения» – возвращены долгосрочные займы организациями-заемщиками;

К-т 90 «реализация» – реализована продукция, работы и услуги (без применения счета 62);

К-т 91/1 – получена выручка от продажи  основных средств4

К-т 50 «касса» – сданы из кассы на расчетный счет денежные средства;

К-т 57 «переводы в пути» – зачислены на расчетный счет денежные средства, числящиеся в пути;