Учёт денежных средств на счетах в банках на предприятии ОАО "Брестреставрация"

Бухгалтерские записи по списанию и зачислению денежных средств на расчетный счет производятся на основании выписок банка.

5.4  Учет расчетов  чеками из чековой  книжки

Чеки  применяются только для безналичных  расчетов между юридическими лицами, а также между физическими  и юридическими, включая предпринимателей без образования юридического лица. Чек — это составленное на специальном бланке письменное поручение владельца счета (чекодателя) обслуживающему его учреждению банка произвести перечисление указанной на чеке денежной суммы получателю средств (чекодержателя).

Чекодатель  — физическое или юридическое  лицо, а также предприниматель без образования юридического лица, осуществляющий платеж за товары или услуги посредством чека.

Чекодержатель — юридическое лицо либо предприниматель  без образования юридического лица, являющиеся получателем платежа  по чеку.

Чеки  выписываются в валюте Республики Беларусь на сумму, кратную 1000. Чеки юридических лиц подписываются доверенным лицом чекодателя либо должностным лицом покупателя на основании доверенности. Право на подписание чеков должно быть оговорено в этой доверенности, которая передается чекодержателю. При этом на чеке перед подписью делается надпись "По доверенности". Запрещается подписание незаполненных чеков.

Для получения  чековой книжки юридические лица, а также предприниматели без образования юридического лица представляют в обслуживающий банк заявление-обязательство установленной формы в одном экземпляре и поручение в двух экземплярах для депонирования средств за подписями лиц, которым предоставлено право подписывать документы для совершения операций по счету предприятия, с проставлением оттиска его печати. Физическое лицо может получить в банке чековую книжку при наличии на его текущем счете необходимой суммы средств, за счет кредита, выданного банком чекодателя, либо после внесения в банк наличных денежных средств. Для получения чековой книжки физическое лицо должно представить в банк заявление-обязательство установленной формы для физических лиц, паспорт либо другой документ, удостоверяющий личность. Средства, на сумму которых выдается чековая книжка, депонируются на счете "Чеки физических лиц", с которого производится списание сумм чеков по мере их оплаты.

На депонированную сумму чековой книжки за период ее хранения на текущем счете доход  начисляется в порядке и размере, установленных банком чекодателя.

Срок  действия чековой книжки — один год, а при наличии неиспользованных чеков и остатка средств на текущем счете этот срок может быть продлен еще на один год. Продление оформляется банком чекодателя.

При получении  чековой книжки на депонированную сумму  согласно выписке банка на предприятии составляется проводка:

  Д-т  сч. 55 "Специальные счета в банках" (субсчет 2 — "Чековые книжки"), В-5 К-т сч. 51 "Расчетный счет" (52) — при получении книжки за счет собственных средств, ж/о

2(01);

  К-т  сч. 90 "Краткосрочные кредиты банков" (92) — при получении книжки за счет ссуд банка,

ж/о 4 (02).

Оплата  счетов поставщиков чеками на основании  выписки банка отражается у плательщика  проводкой:

Д-т  сч- 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", В-7 К-т сч. 55 "Специальные  счета в банках" (субсчет 2), ж/о 3 (01).

Неиспользованный  остаток депонированной суммы зачисляется  на расчетный (валютный) счет либо обращается на погашение ссуд банка следующей проводкой:

Д-т  сч. 51 "Расчетный счет" (52, 90), В-4 К-т сч. 55 "Специальные счета  в банках" (субсчет 2), ж/о 3 (01).

Учет  по счету 55 ведется в ведомости  В-4.

При полной журнально-ордерной форме депонированные средства в лимитированных чековых книжках учитываются в журнале-ордере № 3, а при неполной — в журнале-ордере № 01. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе курсовой работы были сделаны следующие конкретные выводы.

На текущих  банковских счетах фиксируются, учитываются  денежные поступления, расходы, взаимные расчеты с контрагентами и  т.д. Каждому клиенту может быть открыт только один текущий банковский счет.

Для открытия в банк представляются: заявление на открытие счета, свидетельство о регистрации, нотариально заверенные копии учредительного договора и устава, карточка в двух экземплярах с образцами подписей и оттиска печати, справка налоговой инспекции.

На проведение операций клиенты заключают договоры с банками, в которых предусматривается порядок функционирования счета и оплаты денежно-расчетных документов, ответственность банка за своевременное зачисление всех поступающих клиенту денежных средств и оплату его поручений и другие условия. При безналичных перечислениях используются платежные поручения, требования-поручения, чеки и аккредитивы. Выдача наличных денег со счета производится по денежным чекам клиентов. Для учета у клиента ему передается выписка из счета вместе с приложением первичных документов, послуживших основанием для совершения бухгалтерских записей по счету. К выписке банка прилагаются документы, полученные от самого предприятия, а также от других предприятий и организаций, на основании которых произведены операции.

Для учета наличия  и движения денежных средств на банковских расчетных счетах используется активный счет "Расчетный счет". Дебетовое  сальдо счета показывает текущий  остаток свободных денежных средств  предприятия. Суммы зачисленных  на расчетный счет денежных средств, поступление наличных денег из кассы отражаются по дебетовой стороне счета. Списание сумм с расчетного счета, а также суммы, полученные предприятием наличными в кассу, отражаются по кредитовой стороне счета. 
 
 
 
 

СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ

1.Андреев А.А., Морозов А.Р. Пластиковые карточки: Руководство для пользователей  / М.: Банковский Деловой Центр, 1998.

2. Астахов В.П.  Теория бухгалтерского учета. 10-е  изд. Издательство: МарТ. 2006.

3. Антипова. Бух.  учет. Экз. ответы. Издательство: Буклайн. 2004.

4. Большой бухгалтерский  словарь / Под ред. А.Н. Азрилияна.-М., 2004

5. Безруких П.С.  Кашаев А.Н. Рогулин Д.А. Бухгалтерский  учет. - М.: Финансы и статистика, 2004

6. Брыкова Н.В.  Бух. учет в промышленности. Издательство: 2002

7. Глушков Е.И. Бухгалтерский учет на современном предприятии. Эффективная настольная книга по бухгалтерскому учету. М.: «КНОРУС»; Новосибирск: «ЭКОР-книга», 2003.

8. Кондраков  Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное  пособие. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФА-М, 2000

9. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский учет. 6-е изд. - СПб.: Питер, 2008.

10. Савицкая Г.В.  Анализ хозяйственной деятельности  предприятия: 2-е изд., перераб. и  доп. -Мн: ИП «Экоперспектива», 1998.

11. Словарь аудитора  и бухгалтера / Л.Ш. Лозовский и др.-М., 2003.

12. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б.  Современный экономический словарь.-5-е  изд., перераб. и доп.-М., 2006.