Учёт денежных средств на счетах в банках на предприятии ОАО "Брестреставрация"

К-т 60,76 – возвращен ранее выданный аванс.

К-т 62 «расчёты с покупателями и заказчиками» – поступили денежные средства от покупателей;

К-т 62 «расчёты с покупателями и заказчиками» – получены авансы под выполнение работ, услуг и под доставку материальных ценностей;

К-т 76 «расчёты с разными дебиторами и кредиторами»– поступили суммы от прочих дебиторов и кредиторов, в том числе арендная плата;

К-т 66,67 – отражено поступление средств  от банков и заимодавцев по полученным от них кредитам и займам и т.д.

     Сальдо  на конец месяца по счету 51 показывает остаток денежных средств на расчетном счете предприятия.

2. Учёт операций на валютных счетах

     Учёт  валютных операций осуществляется на синтетическом счёте  52 «Валютные  счета». К нему могут открываться  следующие субсчета:

52/1 «Транзитный  валютный счёт»

52/2 «Текущий  валютный счёт»

52/3Валютный  счёт за рубежом»

52/4Специальный  валютный счёт « и другие

Хозяйственные операции на счёте 52 «Валютные счета»

Перечислено банку  для покупки иностранной  валюты

Дт76  «расчёты с разными дебиторами и кредиторами»                 Кт52 «Валютные счета»

Приобретена валюта  по курсу НБ РБ, действующая  на дату зачисления

Дт52  «Валютные счета»              Кт76

Списана курсовая разница  между курсом  покупки и официальным курсом НБ РБ

Дт52 «Валютные счета»               Кт98 (положительная курсовая разница)

Списана отрицательная курсовая разница

Дт98                 Кт52 «Валютные счета»

Списывается комиссионное вознаграждение банку  за совершённую покупку валюты

Дт91/2            Кт51 «Расчётный счёт» 

       По поступлению иностранной валюты на транзитный счёт юридическое лицо должно произвести её распределение и дать банку поручения на проведение обязательной продажи в размере, установленном законодательством, а так же на перечисление оставшейся валюты.

Поступила валютная выручка, подлежащая  обязательной продаже

Дт52/1             Кт90

Зачислена выручка от реализации валюты на валютный счёт

Дт52/2               Кт90,62

Списана курсовая разница от продажи валюты

Дт52/1              Кт98

     На  сумму валюты, подлежащей обязательной продаже в размере 30%

Дт 57/3 «Валютные  средства для продажи» Кт52/1

Остаток валюты после обязательной продажи  зачисляется на текущий валютный счёт

Дт52/2             Кт52/1

     Все другие хозяйственные операции по поступлению  и списанию денег с валютного счёта аналогично как и на расчётном счёте. 

3.  Учет операций на специальных счетах в банке. Учёт переводов в пути.

           Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в официальной денежной единице Республики Беларусь и иностранных  валютах, находящихся на территории Республики Беларусь и за ее пределами, на особых счетах предусмотрен счет 55 «Специальные счета в банках». На этом же счете учитываются денежные средства целевого финансирования в той части, которая подлежит обособленному хранению. К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты следующие субсчета:

     - 55/1 «Аккредитивы»;

     - 55/2 «Чековые книжки»;

     - 55/3 «Депозитные счета в официальной  денежной единице Республики  Беларусь»;

     - 55/4 «Депозитные счета в иностранной  валюте»;

     - 55/5 «Специальный счет средств целевого финансирования»;

     - 55/6 «Текущий счет филиала»;

     - 55/7 «Банковские карты».

     Зачисление  средств на специальные банковские счета отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках». Использование  депонированных на специальных счетах средств отражается по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках».

     Субсчет 55/1 «Аккредитивы» используют организации, применяющие формы расчетов с  использованием аккредитивов. Открывается  аккредитив покупателем для расчетов с поставщиком за счет собственных средств организации или за счет полученного кредита путем депонирования указанной в заявлении на аккредитив суммы на специальном счете. В бухгалтерском учете при этом отражаются следующие записи:

     дебет субсчета 55/1 «Аккредитивы» и кредит счета 51 «Расчетный счет» - на сумму аккредитива, выставленного за счет собственных средств организации;

     дебет субсчета 55/1 «Аккредитивы» и кредит субсчетов 66/1 «Расчеты по краткосрочным  кредитам банка» или 67/1 «Расчеты по долгосрочным кредитам банка» - на сумму аккредитива, выставленного за счет кредитов банка.

     Погашение задолженности поставщику за поставленные ценности, выполненные работы, оказанные  услуги за счет открытого аккредитива  отражается бухгалтерской записью:

     дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредит субсчета 55/1 «Аккредитивы».

     Неиспользованный  остаток аккредитива возвращается на тот счет, за счет которого он был  открыт, и в учете отражается запись:

     дебет счета 51 «Расчетный счет» и кредит субсчета 55/1 «Аккредитивы» - на сумму денежных средств, возвращенных на расчетный счет;

     дебет субсчета 66/1 «Расчеты по краткосрочным  кредитам банка» или 67/1 «Расчеты по долгосрочным кредитам банка» и кредит субсчета 55/1 «Аккредитивы» - на сумму возвращенных кредитов банка .

В 2010 году организация «Брестреставрация» заключила договор на поставку основных материалов с организацией «Лето». По условиям договора поставки предусмотрены расчеты с поставщиком аккредитивами. Покупатель – организация «Брестреставрация» открыла в обслуживающем отделении банка аккредитив для расчетов с покупателем за материалы на сумму 944 000 руб. Задолженность поставщику за материалы в сумме 944 000 руб. погашена за счет открытого аккредитива. Материалы получены по товарно-транспортной накладной. Стоимость материалов – 800 000 руб., НДС – 144 000 руб., всего с НДС – 944 000 руб.

                           

 Решение

№	Счет дебета	Счет кредита	Сумма, руб.	Содержание  операции
1	55/1	51	944000	Открыт аккредитив для расчетов с поставщиками за материалы
2	10/1	60	800000	Отражена стоимость  поступивших от поставщика материалов без НДС
	18/3		144000	Обособленное  отражение НДС, выделенного в  расчетных документах
3	60	55/1	944000	Списана сумма  со специального счета для погашения  задолженности поставщику за отгруженные материалы

 

           Субсчет 55/2 «Чековые книжки» используется при осуществлении  безналичных расчетов за товары и  услуги с помощью чеков и чековых  книжек. Для получения чековой  книжки организация представляет в  банк заявление-обязательство и  поручение для депонирования средств и другие необходимые документы.

           При депонировании  средств на сумму чековой книжки на счете специального режима в бухгалтерском  учете отражается запись:

     дебет субсчета 55/2 « Чековые книжки»  и кредит счетов 51 «Расчетный счет»  или 52 «Валютные счета».

      Полученная  организацией чековая книжка учитывается  в составе бланков строгой  отчетности по дебету забалансового  счета 006 «Бланки строгой отчетности». Чековая книжка выдается под отчет  работнику организации, которому поручено осуществлять расчеты за товары, услуги с использованием чеков. В бухгалтерии передача чековой книжки под отчет работнику и возврат ее в организацию после расчетов с поставщиками и подрядчиками отражается записями по забалансовому счету:

   кредит счета 006 «Бланки строгой отчетности» - на сумму выданной работнику чековой книжки;

    дебет счета 006 «Бланки строгой  отчетности» - на сумму остатка  средств на чековой книжке  после расчетов с поставщиками  и подрядчиками.

     Аналитический учет на забалансовом счете ведется  по каждому виду бланков строгой отчетности и по местам их нахождения (хранения).

     На  счетах при осуществлении расчетов посредством чеков из чековой  книжки в бухгалтерии отражаются следующие записи:

     дебет счета 10 «Материалы» (41 «Товары», 15 «Заготовление  и приобретение материалов» и др.) и кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - на стоимость материалов (товаров или услуг), полученных от поставщика, с которым оплата произведена посредством чека.

     Поставщик полученные чеки представляет в обслуживающее отделение банка для оплаты. Банк поставщика пересылает в банк плательщика, в котором зарезервированы средства для оплаты по чековой книжке, чек для оплаты. На сумму оплаченных чеков банк предоставляет плательщику выписку, и в бухгалтерии покупателя (заказчика) формируется запись:

     Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками» и кредит субсчета 55/2 «Чековые книжки» - на сумму чека, выписанного работником организации (подотчетным лицом) и предъявленного представителю поставщика в оплату за полученные товарно-материальные ценности, оказанные услуги.

      Организация «Брестреставрация» 25 февраля получила чековую книжку для расчетов с поставщиками в обслуживающем отделении банка. На чековой книжке депонированы денежные средства в сумме 600 000 руб. Чековая книжка выдана 1 марта под отчет работнику организации. Работник 2 марта выписал чек представителю поставщика в оплату за оказанные 2 марта транспортные услуги по доставке производственного оборудования на склад. Стоимость оказанных услуг – 120 000 руб., НДС – 21 600 руб., всего стоимость услуг с НДС – 141 600 руб. 3 марта чековая книжка возвращена работником в организацию. 5 марта получена выписка банка со специального счета, подтверждающая оплату чека.

№	Счет дебета	Счет кредита	Сумма, руб.	Содержание  операции
1	55/2	51	600000	Депонированы  денежные средства на счете специального режима 25 февраля
2	006		600000	На забалансовом счете 25 февраля отражено поступление  в организацию чековой книжки
3		006	600000	1 марта на  забалансовом счете отражена  передача чековой книжки подотчетному  лицу
4	08	60	120000	Отражены транспортные услуги, оказанные организации 2 марта  по доставке производственного оборудования на склад организации без НДС
	18/32		21600	НДС, выделенный в документах и оплаченный подрядчику
5	006		458400	На забалансовом счете 3 марта отражено поступление  в организацию чековой книжки от подотчетного лица с остатком средств (600000 – 141600)
6	60	55/2	141600	Оплачен чек, согласно выписке банка, со счета специального режима 5 марта