Автор работы: Пользователь скрыл имя, 30 Марта 2013 в 15:55, курсовая работа
Проведение экономических реформ в России, осуществление финансово-хозяйственной деятельности на основе рыночных отношений привело к возрождению рынка ценных бумаг - важнейшего элемента финансовой системы любой развитой страны. Рынок ценных бумаг (или фондовый рынок) в российской системе финансовых отношений, имеет большое значение, так как с его помощью привлекаются свободные денежные средства юридических и физических лиц и превращаются в реальные активы.
Введение ………………………………………………………………………….2
1. Финансовые вложения как объект бухгалтерского учета…………….4
1.1. Понятие финансовых вложений, виды и классификация ценных бумаг…4
1.2. Общая методика бухгалтерского учета финансовых вложений .…………8
1.3 Первоначальная и последующая оценка финансовых вложений. Выбытие финансовых вложений. Прибыль от реализации ценных бумаг…..…………..9
2. Бухгалтерский учет финансовых вложений на примере ОАО «БМЗ».14
2.1 Приобретение и продажа акций……………………………………….……15
2.2 Приобретение и продажа доли в уставном капитале……………………...17
2.3 Учет долговых ценных бумаг……………………………………………….19
2.4 Оценка выбытия ценных бумаг……………………………………………..21
Заключение……………………………………………………………………...23
Список литературы…………………………………………………………….24
Приложение……………………………………………………………………..25
Приобретение и продажа доли в уставном капитале
В январе 2010 г. организация "БМЗ" приобрела долю в уставном капитале ООО "Бета" (г.Пермь) за 160 000 руб., а в феврале 2010 г. реализовала эту долю третьей организации за 200 000 руб. Расходы на консультационные услуги, связанные с реализацией доли, составили 2360 руб. (в том числе НДС 360 руб.).
Таблица 2.2 Корреспонденция счетов при приобретении и продаже доли в уставном капитале.
Содержание операций |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
Первичный документ |
Приобретение доли в уставном капитале ООО «Бета» | ||||
Принята к учету приобретенная доля уставном капитале ООО «Бета» |
58-1 |
76 |
160 000 |
Договор купли- продажи доли |
Произведена оплата приобретенной доли |
76 |
51 |
160 000 |
Выписка банка порасчетному счету |
Продажа доли в уставном капитале ООО «Бета» | ||||
Отражен доход от продажи доли в уставном капитале ООО «Бета» |
76 |
91-1 |
200 000 |
Договор купли- продажи доли, Уведомление ОООо продаже доли |
Отражено выбытие проданной доли |
91-2 |
58-1 |
160 000 |
Бухгалтерская справка |
Отражены расходы на консультационные услуги |
91-2 |
76 |
2 360 |
Акт приема- передачи оказанных услуг |
Произведена оплата консультационных услуг |
76 |
51 |
2 360 |
Выписка банка по расчетному счету |
Бухгалтерские записи в конце отчетного периода | ||||
Отражена прибыль от продажи доли в уставном капитале ООО «Бета» (200 000 - 160 000 - 2360) |
91-9 |
99 |
37 640 |
Бухгалтерская справка-расчет |
Учет долговых ценных бумаг.
ОАО «БМЗ» приобрела облигации за 25 000 р., номинальная стоимость этих облигаций 23 000 р. Доход по облигации равен 10 % годовых, выплаты процентов производятся два раза в год. Срок погашения облигаций - через 4 года.
Доход по облигациям, получаемый каждые полгода = 1 150р. (23 000-10%: 2)
Сумма, которая должна быть проамортизирована в момент получения дохода = 250р. (2000:4:2)
Финансовый результат от операции = 900р. (1150 - 250)
Таблица 2.3 Корреспонденция счетов при учете облигаций.
Содержание операций |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
Первичный документ |
Отражена покупная стоимость облигаций |
58-1 |
51 |
25000 |
Договор купли- продажи облигации, выписка банка |
Отражен доход по облигациям, получаемый каждые полгода |
51 |
76 |
1150 |
Выписка банка |
Отражена сумма, которая должна быть проамортизирована в момент получения дохода |
76 |
58 |
250 |
Расчет |
Отражен финансовый результат от операции |
76 |
91-1 |
900 |
Расчет |