Учёт кассовых операцмй

 

 

СОДЕРЖАНИЕ                             С

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………......... 3

Глава 1.   Основы учета  кассовых операций в РФ………………………...........5

1. Понятие кассовых операций……………………………………………….....5
2. Нормативное регулирование  учета кассовых операций………………...…9

Глава 2. Организация бухгалтерского учета кассовых операций………….…14

2.1 Первичный учет  денежных  средств…………………………………..……14

2.2 Синтетический и аналитический учет кассовых операций…………..…...24

Заключение…………………………………………………………………….…31

Библиографический список………………………………………………..........35

Приложения……………………………………………………………...……....37

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Денежные средства – это  аккумулированные в наличной и безналичной  формах деньги государства, предприятий, населения и другие средства, легко  обращаемые в деньги, обладающие высоким  уровнем ликвидности.

Денежные средства в хозяйственном  процессе выполняют функции меры стоимости, средства обмена, образования  сокровищ, накопления капитала. Они  являются абсолютно ликвидным активом, способным легко и быстро преобразовываться  в любые виды материальных ценностей. Важная роль денежных средств в  обеспечении финансово – хозяйственной  деятельности обуславливает необходимость  организации непрерывного и своевременного учета денежных средств и операций по их движению; контроля наличия, сохранности  и целевого использования денежных средств и денежных документов.

Написания данной курсовой работы является изучение действующего порядка документирования денежных средств и денежных документов в  кассе. А также обобщение учетной информации о состоянии денежного оборота организации и отражении денежного оборота организации и отражении хозяйственных операций по движению денежных средств на счетах синтетического и аналитического учета. Следовательно, цель данной курсовой – изучить механизмы учета денежных средств в кассе, а также рассмотреть сущность и структуру  денежных средств в кассе.

В соответствии со сформулированными  целями  определены следующие задачи исследования:

1)изучит литературные источники;

2)изучить характеристику и задачи учета денежных средств;

3)определить порядок оформления  операций по движению денежных  средств в кассе предприятия;

4)проанализировать учет  денежных средств в кассе с  точки зрения значимости для  деятельности предприятия.

Методической основой  написания данной работы явилось  содержание учебников ведущих ученых в области бухгалтерского финансового  учета.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1.   Основы учета кассовых операций в РФ

1.1 Понятие кассовых операций

Порядок ведение кассовых операций регламентируется соответствующим  положением, утвержденным решение совета директоров Центрального банка РФ от 23.09.1993 №40.¹

Каждая организация для  осуществления расчетов наличными  денежными средствами и хранения денежных документов должна иметь кассу. Помещение кассы должно быть специально оборудовано для обеспечения  необходимых условий сохранности  денежных средств. Руководитель организации  несет ответственность за создание таких условий.

Выполняет кассовые операции кассир, который при принятии на работу должен быть под расписку ознакомлен с правами ведения кассовых операций, и с ним заключается договор о материальной ответственности. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей( денежных средств, денежных документов).

Временная замена кассира  производится по письменному приказу руководителя организации. Договор о материальной ответственности заключается и с заменяющим кассира работником.

При небольшом объеме  движение  наличных  средств в  кассе  обязанности кассира возлагаются  на одного из работников организации  в порядке совмещения .Договор  о материальной ответственности  с ним заключается в обычном  порядке.

В соответствие  с правилами  все организации, независимо от формы собственности, должны хранить свои денежные средства в учреждении банка. Наличные денежные средства, полученные в кассу из банка, расходуются только на те цели, на которые они получены (выдача заработной платы, операционные или хозяйственные нужды, командировочные расходы).

Организация может иметь  в своей кассе наличные средства в пределах лимита их остатка , установленного  учреждение банка.

Сверх лимита наличные денежные средства в кассе могут храниться  только во время выплаты заработной платы  на срок не свыше трех рабочих  дней ( в районах Крайнего Севера  и приравненных  к ним –  не свыше пяти дней), включая день получения денежных средств в  банке.

Всю денежную наличность сверх  лимита организации обязаны сдавать  в банк.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели могут расходовать  денежную наличность, поступившую в их кассы за проданные ими товары, выполненные ими работы и оказанные ими услуг, а так же страховые премии на:

• заработную плату,  стипендии , иные выплаты работникам ( в том числе социального характера);
• командировочные расходы;
• оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;
• выплату за оплаченные ранее за наличный расчет и возвращенные товары, не выполненные работы, не оказанные услуги;
• выплату страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физических лиц.

Согласно указанию ЦБ РФ от 28.04.2008 № 2003-У денежные средства, принятые от граждан в пользу третьих лиц ( например, денежные средства, полученные по договору комиссии по услугам мобильной связи , страховые платежи и др.), нельзя использовать на размещенные выплаты, их необходимо сдавать в банк.²

При этом организации не имеют права накапливать в  своих кассах наличные деньги  сверх  установленного  лимита для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда.

Перечень выплат, на которых можно тратить наличную выручку, полученную за товары, работы, услуги, является закрытым. Выдача наличных средств на любые другие цели (например, выдача займа работникам) должна производится только из денежных средств, непосредственно полученных из банка.

В соответствии с российским законодательством  расчеты через кассу  между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями ограничиваются установленным лимитом. Так, с 21.11.2001 ЦБ РФ установил лимит расчетов наличными в сумме 60тысяч рублей  по одной сделке.

Понятие сделки дано в ст.153 ГК РФ. Под одним из видов сделок понимается договор, заключенный между организациями. Таким образом, начиная с 21.11.2001 по одному договору можно было рассчитываться наличными средствами в пределах 60 тысяч рублей.

С 22.06.2007 по одному договору лимит расчетов наличными был  установлен в размере 100 тысяч рублей.

До 22.06.2007 лимит расчетов распространялся только на расчеты между организациями, после этой даты лимит расчетов на личными распространяется  на расчеты между:

• организациями;
• организациями и индивидуальными предпринимателями;
• индивидуальными предпринимателями.

Расчеты свыше установленного лимита должны проводиться только в  безналичном порядке (через расчетном  счет).

Если организация осуществляет продажу продукции, товаров за наличный расчет или с применением  платежный  карт, то она использует контрольно- кассовую технику (ККТ) и ведет учет поступающей выручки за каждый день в специальной книге кассира-операциониста.³

При наблюдении условий работы с денежной наличностью, нарушении  порядка ведения кассовых операций и применения контрольно-кассовый техники  налоговые органы применяют к  организациям меры финансовой ответственности  в виде штрафов.

Наличные расчеты - это  расчеты, в которых реально участвуют  наличные деньги, и, которые могут  быть произведены в одной-единственной форме - путем их передачи во исполнение какого-либо гражданско-правового обязательства.

Кассовые операции, как  разновидность финансовых операций это:

- операции со счетными  деньгами, которые совершаются хозяйствующими  субъектами с целью получения  денежных средств,

- операции по приему  и выдаче денег из касс организаций,  банка.

Кассовые операции оформляются  приходными (расходными) ордерами и  другими бухгалтерскими документами, подписанными руководителем и главным  бухгалтером организации.

К кассовым операциям относятся  операции по получению и расходованию наличных денег организаций. Организации  независимо от формы собственности могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов. Лимиты остатка наличных денег банки устанавливают ежегодно по согласованию с руководителями этих организаций. Сверх установленных лимитов организации имеют право хранить наличные деньги только на оплату труда, премий, пособий, на срок не выше 3-х рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка. Наличные деньги в кассу поступают из учреждений банка, от реализации продукции, товаров, работ, услуг и др.

Итак, кассовые операции –  это операции, связанные с приемом, хранением и расходованием различных  денежных средств, поступающих в  кассу организации из обслуживающего банка.

1.2  Нормативное регулирование  учета кассовых операций.

Наличные денежные средства поступают в кассу с расчетного , валютного счетов в банке, в виде платежей за материальные ценности и  услуги , при возврате авансов и  неиспользованных сумм  и других. Деньги с расчетного и валютного  счетов получают кассир организации  по чеку. Чековую книжку организации  получают в обслуживаемом банке . На лицевой стороне чека на получение  денег указывается требуемая  сумма, а на оборотной – её назначение ( на оплату труда. хозяйственные расходы и другие). Отрывная часть чека остается в банке ; корешок чека с указанием полученной суммы – у организации в чековой книжке.

При приеме выручки от продажи  продукции (работ , услуг) организации  обязаны  в момент оплаты выдавать покупателям (клиентам)при осуществление наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт отпечатанные ККТ кассовые чеки ; в остальных случаях прием наличных средств кассами организаций производится по приходным кассовым ордерам; выдача – по расходным кассовым ордерам или надлежащие оформленным другим документам (платежные ведомости , заявления на выдачу денежных средств , счета и другие); сдача денежной наличности в банк- по объявлениям на взнос наличными.

Операции по выдаче и приему денежной наличности с использованием банковских карт осуществляются с соблюдением  требований нормативных актов Банка  России, регулирующих указанные вопросы.

Компетенцию по организации  наличного денежного обращения  на территории Российской Федерации, а  также функции по определению  порядка ведения кассовых операций законодатель возложил на Банк России (статья 34 Федерального закона от 10 июля 2002 года №86-ФЗ "О Центральном банке  Российской Федерации (Банке России)").⁴

Нормативными правовыми  документами, регулирующими наличное денежное обращение в Российской Федерации и определяющими порядок  ведения кассовых операций, являются:

-  Федеральный закон  " О бухгалтерском учете"  от 21 ноября 1996 года № 129- ФЗ, в  соответствии с которым внесение  исправлений в кассовые и банковские  документы не допускается;

-  "Положение о правилах  организации наличного денежного  обращения на территории Российской  Федерации" от 5 января 1998 года  №14-П , утверждено Советом директоров  Банка России 19 декабря 1997 года, протокол  № 47 (в ред. Указаний ЦБ РФ  от 22.01.1999 № 488-У,от 31.10.2002 № 1201-У), в  соответствии с которым устанавливается  лимит денежных средств в кассе  организации;

- "Порядок ведения кассовых  операций в Российской Федерации", утвержден Советом Директоров  Банка России от 22 сентября 1993 года  №40, Письмо ЦБ Российской Федерации от 4 октября 1993 года № 18 (в ред. письма ЦБ РФ от 26.02.96 № 247).⁵ Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации содержит общие положения о порядке ведения кассовых операций и устанавливает процедурные правила по следующим разделам:

-  прием, выдача наличных  денег и оформление кассовых  документов;

-  ведение кассовой  книги и хранение денег;

-  ревизия кассы и  контроль за соблюдением кассовой  дисциплины;