Учёт кассовых операцмй

-  Постановлением Госкомстата  России от 18 августа 1998 года №  88 "Об утверждении унифицированных  форм первичной учетной документации  по учету кассовых операций, по  учету результатов инвентаризации (в ред. Постановлений Госкомстата  РФ от 27.03.2000 № 26, от 03.05.2000 № 36);

-  Постановление Госкомстата  России от 24 марта 1999 года №  20 "Об утверждении порядка применения  унифицированных форм первичной  учетной документации", предприятиям  не разрешается вносить дополнительные  реквизиты в унифицированные  формы по первичному учету  кассовых операций.

Центральный Банк Российской Федерации в соответствии с предоставленными полномочиями, устанавливает некоторые  условия денежного обращения  и разъясняет особенности применения в практической деятельности положений "Порядка ведения кассовых операций":

-  Письмо ЦБ РФ от 17 февраля 1994 года №14-4/35 "О разъяснениях  по применению "Порядка ведения  кассовых операций в Российской  Федерации";

-  Письмо ЦБ РФ от 16 марта 1995 года №14-4/95 "О разъяснениях  по отдельным вопросам "Порядка  ведения кассовых операций в  Российской Федерации" и условий  работы с денежной наличностью".⁶

-  Приказ Минфина Российской  Федерации от 31 октября 2000г. №94н  "Об утверждении плана счетов  бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности организаций и инструкции  по его применению" (в ред. Приказов Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н, от 18.09.2006 N 115н, от 08.11.2010 N 142н));

Говоря о кассовых операциях, всегда подразумеваются действия, связанные  с платежами, осуществляемыми путем  наличных расчетов.

В соответствии с Конституцией Российской Федерации (статья 75), законодатель признает рубль законным платежным  средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости на всей территории Российской Федерации (статья 140 Гражданского кодекса Российской Федерации), а также включает деньги в перечень объектов гражданских  прав (статья 128 ГК РФ).

Бухгалтерский учет денежных средств, имеет важное значение для  правильной организации денежного  обращения, укрепления платежной дисциплины, эффективного использовании финансовых ресурсов.

Целью бухгалтерского учета  денежных средств- является контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью  и эффективностью использования  денежных средств, обеспечение сохранности  денежной наличности и документов в  кассе.

Из этой цели вытекают следующие  основные задачи учета и контроля денежных средств:

-  проверка правильности  документального оформления и  законности операций с денежными  средствами, своевременное и полное  отражение их в учете;

-  обеспечение своевременности,  полноты и правильности расчетов  по всем видам платежей и  поступлений;

-  своевременное выявление  результатов инвентаризации денежных  средств и документов ;

-  обеспечение сохранности  денежных средств и документов  в кассе, бесперебойное удовлетворение  денежной наличностью всех неотложных  нужд предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Организация бухгалтерского учета кассовых операций

2.1 Первичный учет  денежных средств

Для оформления и учета  хозяйственных операций по движению наличных денежных средств установлены  определенные унифицированные формы  первичной учетной документации по учету кассовых операций  (см. ПРИЛОЖЕНИЕ 1  «Унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций») .

Каждая организация обязана  использовать также документы, формы  которых установлены Центральным  Банком  России(ЦБ России), в частности, кассовую заявку (форма №0408027) и денежный чек.

Наличные денежные средства организация, как правило, получает со своего расчетного счета, открытого  в обслуживающем банке в соответствии с установленным порядком.⁷

Для получения наличных денежных средств с расчетного счета в  банке на заработную плату и иные расходы организациям необходимо ежеквартально  представлять в обслуживающие банки  кассовые заявки по форме №0408027.

До наступления очередного (следующего) квартала организация  в текущем квартале составляет и  подает в банк кассовую заявку, в  которой показывают источники поступления  наличных денежных средств в организацию  и направления их расходования в  течение квартала.

 

Кассовая заявка подается в банк в двух экземплярах, один из которых с отметкой банка затем  возвращается организации и хранится в бухгалтерии.

Поступление и расход наличных денег раскрываются в заявке с  разбивкой данных за соответствующий  квартал прошлого года, предыдущий квартал и предполагаемые прогнозные значения на следующий квартал.

Кассовая заявка подписывается  руководителем организации и  главным бухгалтером и заверяется печатью организации.

Получение наличных денежных средств из банка осуществляется в порядке и в пределах, установленных  законодательством РФ, на основании  надлежащим образом оформленного документа  специальной формы – денежного  чека.

Обслуживающий банк выдает организации денежные чеки в виде чековой книжки, содержащей, как  правило, 25 или 50 чеков.

Банк осуществляет выдачу чековой книжки на основании заявления  организации и взимает определенную плату за каждую выданную книжку. Выданные чековые книжки и номера чеков  фиксируются в "Карточке с образцами  подписей и оттиска печати" данной организации.

Денежный чек представляет собой приказ организации обслуживающему банку о выдаче с расчетного счета  организации указанной в чеке суммы наличных денег.

Каждый отдельный чек  состоит из корешка чека и отрезной части чека (собственно чека) с контрольной  маркой, расположенной в верхнем  правом углу чека. Все эти части  одного конкретного чека имеют одинаковый порядковый номер (буквенные и цифровые коды), например чек АЛ 1233598.

При выдаче чековой книжки банк на лицевой стороне каждого  чека указывает данные о чекодателе (наименование организации и номер  расчетного счета организации) и  ставит штамп с названием банка  на месте реквизита " наименование учреждения банка".

Для получения наличных денег  по чеку организация должна заполнить  чек в соответствии с установленным  порядком его заполнения.

Порядок заполнения чека, как  правило, указывается на обороте  обложки чековой книжки. Одновременно с составлением чека должны быть заполнены  все реквизиты корешка чека. В  соответствии с установленным порядком заполнения все записи на корешке  чека и непосредственно на чеке производятся от руки чернилами или шариковой  ручкой черного или синего цвета.

Корешок заполненного чека остается в чековой книжке, а отрезная часть (собственно чек) представляется в банк для получения наличных денег. После выплаты наличных денег  чек остается в кассе банка.

Никакие поправки в тексте чека не допускаются, так как делают чек недействительным.

Если допущена ошибка при  составлении чека, то его перечеркивают  и на нем делается надпись "Аннулирован". Аннулированный (испорченный) чек должен оставаться в чековой книжке. Затем  заполняется новый (следующий по номеру) чек. Корешки оплаченных и  испорченных чеков, а также испорченные  чеки организация-чекодатель обязана  хранить не менее трех лет.⁸

В случае закрытия расчетного счета организация обязана возвратить банку полученные им ранее чековые  книжки с неиспользованными корешками  и чеками с указанием в сопроводительном письме номеров неиспользованных чеков.

Поступление наличных денег  в кассу, в том числе по чеку, оформляют приходными кассовыми  ордерами (форма № КО-1).

Приходный кассовый ордер  состоит из двух частей: самого приходного ордера и квитанции к нему.

Приходный кассовый ордер  применяется для оформления поступления  наличных денег в кассу организации  как в условиях методов ручной обработки данных, так и при  обработке информации с применением  средств вычислительной техники.

Прием наличных денег по приходным кассовым ордерам может  производиться только в день их составления. Лица, вносящие денежные средства, представляют в бухгалтерию организации сопроводительные документы (кассовые и товарные чеки, авансовые отчеты и т.п.), отражающие совершенные хозяйственные операции. На основании предоставленных документов, подтверждающих факт совершения хозяйственной  операции, работник бухгалтерии выписывает в одном экземпляре приходный  кассовый ордер и квитанцию к  нему, которые подписываются главным  бухгалтером или лицом, на это  уполномоченным.

При составлении приходного кассового ордера ему присваивается  очередной порядковый номер и  до передачи в кассу он регистрируется бухгалтерией в журнале регистрации  приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3). Как  правило, нумерация приходных кассовых ордеров начинается с начала года с порядкового номера один и продолжается до конца текущего года.

Суммы операций в приходных  кассовых ордерах указываются и  цифрами, и прописью.

В приходных кассовых ордерах  и квитанциях к ним по строке "Основание" указывается содержание хозяйственной  операции (например, получено по чеку с  таким-то номером). В случае если по приходному кассовому ордеру на основании  кассовых чеков оформляется поступление  выручки, то по строке "В том числе" должна указываться сумма НДС, которая записывается цифрами. Если продукция, работы, услуги не облагаются налогом, делается запись "без налога (НДС)".⁹

По строке "Приложение" перечисляются прилагаемые первичные  и другие документы с указанием  их номеров и дат составления.

При реализации товаров (работ, услуг) с применением контрольно-кассовой техники (ККТ) допускается составление  первичного учетного документа не реже одного раза в день по окончании  дня на основании кассовых чеков.

При получении приходных  кассовых ордеров кассир обязан проверить:

-  наличие на документах  подписи главного бухгалтера  или лица, на это уполномоченного;

-  правильность оформления  полученных документов;

-  наличие сопроводительных  документов, прилагаемых к приходным  кассовым ордерам;

-  соответствие хозяйственной  операции, указанной в приходном  кассовом ордере, наименованию операции  в квитанции к нему.

При приеме денег кассир обязан проверить соответствие сумм вносимых денежный средств суммам, указанным в сопроводительных документах, приходном кассовом ордере и квитанции  к нему.

После получения наличных денег приходный кассовый ордер  и квитанция к нему немедленно подписываются кассиром, а квитанция  к приходному кассовому ордеру заверяется печатью (штампом) кассира. Подписанная  и заверенная печатью (штампом) квитанция  к приходному кассовому ордеру вручается кассиром лицу, внесшему наличные деньги, или прикладывается к выписке из банка (при поступлении наличных денег по чеку).

Операции по поступлению  денежных документов в кассу организации  также оформляются приходными кассовыми  ордерами.

Выдача наличных денег  из касс организаций производится по расходным кассовым ордерам (форма  № КО-2) или надлежащим образом  оформленным другим документам.

К таким документам, например, относятся платежные и расчетно-платежные  ведомости, по которым выдается зарплата работникам организации, заявления  на выдачу денег и др. Документы  на выдачу денег должны быть подписаны  руководителем, главным бухгалтером  организации или лицами, на это  уполномоченными.

В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях и  др. имеется разрешительная надпись  руководителя организации, подпись  его на расходных кассовых ордерах  не обязательна.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему  его документу отдельному лицу кассир обязан потребовать предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер  документа, кем и когда он выдан  и отбирает расписку получателя. Если заменяющий расходный кассовый ордер  документ составлен на выдачу денег  нескольким лицам, то получатели также  предъявляют указанные документы, удостоверяющие их личность, и расписываются  в соответствующей графе платежных  документов. Однако в последнем случае запись о данных документа, удостоверяющего личность, на денежном документе, заменяющем кассовый расходный ордер, не производится.¹⁰

Расписка в получении  денег может быть сделана получателем  только собственноручно чернилами  или шариковой ручкой с указанием  полученной суммы: рублей - прописью, копеек цифрами. При получении денег  по платежной (расчетно-платежной) ведомости  сумма прописью не указывается.