Учёт кассовых операцмй

Аналитический учет по субсчету 55–1 ведется по каждому выставленному  организацией аккредитиву.

На субсчете 55–2 «Чековые книжки» учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражают по дебету счета 55 и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов. Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списывают по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита счета 55 в дебет счетов учета расчетов (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55; сальдо по субсчету 55–2 должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации. Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражают по кредиту счета 55 в корреспонденции со счетом 51 или 52.¹⁵

Аналитический учет по субсчету 55–2 ведется по каждой полученной чековой  книжке.

На субсчете 55–3 «Депозитные  счета» учитывают движение средств, внесенных организацией в банковские и другие вклады.

Перечисление денежных средств  во вклады отражается организацией по дебету счета 55 в корреспонденции  со счетом 51 или 52. При возврате кредитной  организацией сумм вкладов в учете  организации производятся обратные записи.

Аналитический учет по субсчету 55–3 ведется по каждому вкладу.

На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 «Специальные счета в банках», учитывается  движение обособленно хранящихся в  кредитной организации средств  целевого финансирования, в частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных  вложений, аккумулируемых и расходуемых  организацией с отдельного счета.          См. ПРИЛОЖЕНИЕ 2 (Типовая корреспонденция счетов по учету денежных средств).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Бухгалтерский учет - это  одна из отраслей науки, которая является общей организацией системы бухгалтерского учета, которые базируются на законодательных  актах положения экономических  дисциплин. Также рассматриваются  основные принципы учетной категории, отвечающие современному уровню экономики.

В каждой стране существует определенный расчет денежных средств, который, как известно, тоже требует  определенного внимания. Все хозяйствующие  субъекты хранят свои деньги на счетах в банках, расчет которых производится в учреждениях различных банков.

В связи с расширением  прав организации в ведении бухгалтерского учета бухгалтерскими службами возникает  задача в оптимальной организации  учета различных объектов: нематериальных активов, капитальных и финансовых вложений, реализации продукции, учет расчетов и другие.

В условиях перехода предприятия  к рыночной экономике увеличивается  роль бухгалтерского учета как средство получения достоверной информации и хозяйственной деятельности, контроля за наличием и полнотой введенных  расчетов на предприятии.

От правильной работы бухгалтера также зависит внешнее и внутреннее состояние предприятия, качество выполняемой  работы, соответствие профессий и  квалифицированность специалиста.

В данной курсовой работе я  просмотрела все вопросы, касающиеся учета наличности в кассе в  национальной и иностранной валюте, учет наличности в операционной кассе  субъекта, правильное заполнение документов, учет денежных средств.

 

Для хранения денежных средств  и выполнение расчетов ими на каждом предприятии, в организации или  учреждении создается касса. Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный  предприятию.

В кассе можно хранить  небольшие денежные суммы в пределах установленного лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Для установления такого лимита предприятие представляет в обслуживающее учреждение банка расчет по установленной форме.

В большинстве случаев  деньги в кассу поступают с расчетного счета в банке через кассира, который получает их по денежным чекам. Они, как правило, сброшюрованы в чековые книжки.

В кассу предприятия деньги поступают и из других источников, например от рабочих и служащих за отпущенную им спецодежду; за топливо, материалы, готовую продукцию; квартирная плата от квартиросъемщиков; возврат подотчетными лицами не использованных ими авансов; частичная плата родителей за содержание своих детей в детских садах, яслях и т. д. Основным приходным кассовым документом является приходный кассо­вый ордер с отрывной квитанцией.

Расход денег из кассы  чаще всего связан с выплатой заработной платы и премий рабочим и служащим, производством расходов по командировкам, почтово-телеграфных и других хозяйственных расходов, выплатой пенсий, пособий по социальному страхованию и т. д. Основным документом, которым оформляется выдача денег из кассы, является расходный кассовый ордер.         

Прием и выдача наличных денег кассами предприятий может  производиться и по другим надлежаще оформленным документам: товарно - транспортным накладным на отпущенные за наличный расчет товарно-материальные ценности, счетам за оказанные услуги, платежным ведомостям и др.

Приходные и расходные  кассовые ордера или заменяющие их документы сразу после их исполнения подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием числа, месяца, года.

До передачи в кассу  кассовые ордера и заменяющие их документы регистрируются бухгалтером в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Сразу же после получения или выдачи денег данные приходных и расходных кассовых документов записываются кассиром в кассовую книгу.  На предприятии должна быть только одна книга, и записи в ней ведутся кассиром в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой.

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии  и движении денежных средств в  кассах организации.

На основании обработанного  отчета кассира в бухгалтерии  ведется учет кассовых операций в  журнале-ордере I по кредиту счета 50 «Касса» и в ведомости 1 по дебету счета 50 (для контроля).

Кроме наличных денег, в кассах могут храниться различные денежные документы и бланки документов строгой  отчетности (почтовые марки, марки государственной  пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории, переводы в пути и др.).

В сроки, установленные руководителем  субъекта хозяйствования, но не реже одного раза в квартал производится внезапная  ревизия кассы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1.Конституция Российской Федерации: офиц. текст. – М.: Приор.- 32с.

2.Гражданский кодекс (часть первая и вторая): офиц. Текст // законодательства  РФ. – 1994.- № 32. 1996. - №5 .- Ст. 410

3.Налоговый кодекс РФ .- М.: Проспект , 2012- 480с.

4.Федеральный закон от 06.12.2011г. № 129 ФЗ «О бухгалтерском учете», изд. Эксмо, М., 56с.

5.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. – М.: ИНФРА- М.2012 – 260 с.

6.  Письмо от 4 октября 1993 г. N 18. Об утверждении "порядка. Ведения кассовых операций в российской федерации". (в ред. письма ЦБ РФ от 26.02.96 N 247).

 7.Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет. Учебное пособие/В.П. Астахов.- Изд. 4-е перераб. И доп.-М.:Март. 2009.-925с.

8. Бабаева Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов /Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. - М.: Вузовский учебник, 2007.-525с.\

9.Вещунова Н.Л. Бухгалтерский учет: учебник.- 4-е издание . перераб. и доп./       Н.Л Вещунова , Л.Ф: Фомина.- М:. Рид Группа ,2011.- 608с.-(Национальное экономическое образование).

10.Гетьмана В.Г. Бухгалтерский учет : Учебник/ Под ред. проф. В.Г. Гетьмана.- М.:ИНФРА-М ,2011.- 717с.

11. Иванов А.А. Аудит кассовых операций. Учебное пособие, изд.-2-е перераб.-М. 2010-625 с.

12. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. 4-е изд.-М.: ИНФРА-М., 2010г. – 310с.

13. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организации.- 4-е изд. Перераб и доп. - М.: Финансы и статистика, 2010.-800с.

14. Лытнева Н.А., Малявкина Л.И., Федорова Т.В. Бухгалтерский учёт. Учебник – М.: ФОРУМ: ИНФРА – М, 2006 – 496 с. -(Профессиональное образование).

Мизиковский Е.А. Теория бухгалтерского учета: Учебник. - М.: Юристъ, 2009, 356с.

15. Николаева Г.А. Бухгалтерский учет в торговле: Учебно-практическое пособие. - М.: ПРОР. 2010.-384с.

16. Палий В.Ф. Финансовый учет: Учебное пособие. 2-е изд., перераб и доп. - М.: ИД ФБК-Пресс, 2011.-672с.

17. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С, Негашев Е.В. Методика финансового анализа предприятия, М.: ЮНИГЛОБ, 2010.

18. Шматов В.Ф. и др. Учет денежных средств в кассе, М.: Недра, 2009, 469 с.

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 1

 

 

-------+--------------------------------------------------+-------

¦Номер ¦                Наименование формы                ¦Формат¦

¦формы ¦                                                  ¦      ¦

+------+--------------------------------------------------+------+

¦      ¦           1. ПО УЧЕТУ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ          ¦      ¦

¦      ¦                                                  ¦      ¦

¦КО-1  ¦Приходный кассовый ордер                          ¦  А5  ¦

¦      ¦                                                  ¦      ¦

¦КО-2  ¦Расходный кассовый ордер                          ¦  А5  ¦

¦      ¦                                                  ¦      ¦

¦КО-3  ¦Журнал регистрации  приходных  и расходных кассовых¦      ¦

¦      ¦документов                                        ¦  А4  ¦

¦      ¦                                                  ¦      ¦

¦КО-4  ¦Кассовая книга                                    ¦  А4  ¦

¦      ¦                                                  ¦      ¦

¦КО-5  ¦Книга учета принятых и  выданных кассиром  денежных¦      ¦

¦      ¦средств                                           ¦  А4  ¦

¦      ¦                                                  ¦      ¦

¦      ¦ 2. По учету результатов  инвентаризации денежных  ¦      ¦

¦      ¦    средств, ценных бумаг и бланков документов    ¦      ¦

¦      ¦                строгой отчетности                ¦      ¦

¦      ¦                                                  ¦      ¦

¦ИНВ-15¦Акт инвентаризации наличных денежных средств      ¦  А4  ¦

¦      ¦                                                  ¦      ¦

¦ИНВ-16¦Инвентаризационная опись  ценных  бумаг  и бланков¦      ¦

¦      ¦документов строгой  отчетности                     ¦           2А4 ¦

-------+--------------------------------------------------+-------

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 2

 

 

 

 

 

 

 

 

¹ Гражданский кодекс (часть первая и вторая): офиц. Текст // законодательства  РФ. – 1994.- № 32. 1996. - №5 .- Ст. 410

² Гражданский кодекс (часть первая и вторая): офиц. Текст // законодательства  РФ. – 1994.- № 32. 1996. - №5 .- Ст. 410

³ Вещунова Н.Л. Бухгалтерский учет: учебник.- 4-е издание . перераб. и доп./       Н.Л Вещунова , Л.Ф: Фомина.- М:. Рид Группа ,2011.- 608с.-(Национальное экономическое образование).

⁴ Гражданский кодекс (часть первая и вторая): офиц. Текст // законодательства  РФ. – 1994.- № 32. 1996. - №5 .- Ст. 410

⁵ Письмо от 4 октября 1993 г. N 18. Об утверждении "порядка. Ведения кассовых операций в российской федерации". (в ред. письма ЦБ РФ от 26.02.96 N 247).

⁶ Письмо от 4 октября 1993 г. N 18. Об утверждении "порядка. Ведения кассовых операций в российской федерации". (в ред. письма ЦБ РФ от 26.02.96 N 247).

⁷ Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет. Учебное пособие/В.П. Астахов.- Изд. 4-е перераб. И доп.-М.:Март. 2009.-925с.

⁸ Иванов А.А. Аудит кассовых операций. Учебное пособие, изд.-2-е перераб.-М. 2010-625 с.

⁹ Налоговый кодекс РФ .- М.: Проспект , 2012- 480с.

¹⁰ Иванов А.А. Аудит кассовых операций. Учебное пособие, изд.-2-е перераб.-М. 2010-625 с.

¹¹ Иванов А.А. Аудит кассовых операций. Учебное пособие, изд.-2-е перераб.-М. 2010-625 с.

¹² Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. 4-е изд.-М.: ИНФРА-М., 2010г. – 310с.

¹³ Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организации.- 4-е изд. Перераб и доп. - М.: Финансы и статистика, 2010.-800с.

¹⁴ Лытнева Н.А., Малявкина Л.И., Федорова Т.В. Бухгалтерский учёт. Учебник – М.: ФОРУМ: ИНФРА – М, 2006 – 496 с. -(Профессиональное образование).

¹⁵ Мизиковский Е.А. Теория бухгалтерского учета: Учебник. - М.: Юристъ, 2009, 356с.