Закрытие аккредитива
производится в следующих случаях:
1) при полном
использовании средств или по
истечении срока аккредитива, о
чем банк-исполнитель сообщает
банку-эмитенту;
2) по заявлению
поставщика об отказе дальнейшего
использования аккредитива банк-эмитент
для восстановления на счете
аккредитиводателя;
3) по заявлению
покупателя об отзыве аккредитива
полностью или частично. В этом
случае аккредитив закрывается
или уменьшается в день получения
сообщения от банка-эмитента. О
закрытии аккредитива посылается
уведомление банку-эмитенту.
При выставлении аккредитива
банком-эмитентом с аккредитиводателя
взимается плата за услугу.
Чековая книжка – денежный
документ с указанием реквизитов организации
и суммы, зарегистрированной для оплаты.
Выполнение платежа оформляется
выпиской чека на сумму, не превышающую
величину резерва. Получатель чека предъявляет
его в банк, который переводит указанную
в нем сумму с расчетного счета организации-чекодателя
на расчетный счет получателя. Остаток
суммы отражается в корешке чека.
Чек - это денежный документ
установленной формы, содержащий безусловный
приказ владельца счета (чекодателя) кредитному учреждению
о выплате определенной суммы денег, указанной
в чеке, получателю средств (чекодержателю).
При пользовании чеками
надо различать следующие понятия:
- плательщик - банк
или иное кредитное учреждение,
получившее лицензию на совершение
банковских операций и производящее
платеж по предъявленному чеку;
- индоссант - чекодержатель,
передающий чек другому лицу (индоссату)
посредством передаточной надписи
(индоссамента);
- аваль - поручительство
за оплату чека, оформляемое гарантийной
надписью на нем.
Чек должен содержать:
наименование «чек», включенное в текст
документа на том языке, на котором этот
документ составлен; поручение плательщику
выплатить конкретную денежную сумму;
наименование плательщика и указание
счета, с которого должен быть произведен
платеж; указание валюты платежа; указание
даты и места составления чека; подпись
чекодателя.
Отсутствие в документе
какого-либо из указанных реквизитов лишает
его силы чека.
Заполнение чека допускается
как от руки, так и с использованием технических
средств. Использование факсимиле при
подписании чеков не допускается. На чеке,
выданном от имени юридического лица,
должен быть оттиск его печати.
Чек имеет хождение
только на территории Российской Федерации.
Для расчетов через
учреждения банка России применяют только
чеки, имеющие на лицевой стороне обозначение «Россия» и две параллельные
линии, обозначающие общую кроссировку.
Чеки подразделяются
на именные (выписываются на имя
определенного лица), предъявительские (выписываются на предъявителя)
ордерные (выписываются по приказу определенного
лица и передается посредством именной
или бланковой передаточной надписи на
обороте).
Кроме того, чеки подразделяются
на денежные (для получения наличных
денег) и расчетные (для безналичных расчетов).
Чеки для безналичных расчетов, подразделяются
на нелимитированные и лимитированные.
Чеки сброшюрованы
в чековые книжки, которые приобретаются
клиентами за определенную плату в учреждениях
банка на основе заявления установленной
формы. Чек состоит непосредственно из
чека и корешка. одновременно с заполнением
чека заполняется корешок. Испорченный
чек должен быть оставлен в чековой книжке
с надписью «Испорчен» и прикреплен к
корешку.
Субсчет 55-3 «Депозитные счета»
предназначен для учета движения денежных
средств, представленных банковскими
и другими вкладами (сберегательными сертификатами,
депозитными счетами в кредитных организациях
и т.п.).
В течение срока действия договора
(три месяца, шесть месяцев, 12 месяцев) на
«замороженную» сумму начисляется доход
в виде процента от суммы вклада, а по окончании
этого срока организации возвращаются
денежные средства и прибыль в виде начисленного
процента.
На отдельных субсчетах счета
55 учитывают движение обособленно хранящихся
в банке средств целевого финансирования
(поступлений): средств, поступивших на
содержание специальных учреждений
от родителей и других источников; средств
на финансирование капитальных вложений
(аккумулируемых и расходуемых организацией
с отдельного счета); субсидии правительственных
органов и т.д.
Филиалы, представительства
и иные структурные единицы, входящие в состав организации
и выделенные на самостоятельный баланс, которым открыты
текущие счета в местных учреждениях банков
для осуществления текущих расходов, отражают
на отдельном субсчете к счету
55 движение указанных средств.
Наличие и движение средств
в иностранных валютах учитывают на счете 55 обособленно.
Аналитический учет
по данному счету должен обеспечить получение данных о наличии и движении
денежных средств в аккредитивах, чековых книжках
и т.п. на территории страны и за рубежом.
В настоящее время
в России, как и во всем мире, широко распространена
и продолжает активно распространяться
форма расчетов с использованием банковских
карт.
Банковская пластиковая
карта - это именное платежное средство,
предназначенное для оплаты товаров или
услуг, а также получения наличных денег
в банкоматах и банках. Корпоративная
банковская пластиковая карта открывается
на конкретного сотрудника, несмотря на
то, что при ее открытии и дальнейшем использовании
переводятся средства организации с ее
расчетного счета, а не личные средства
сотрудника. То есть практически сотрудник
получает доступ к одному из счетов юридического
лица.
Порядок эмиссии и
использования банковских карт определен "Положением об эмиссии
банковских карт и об операциях, совершаемых
с использованием платежных карт", утвержденным
ЦБ РФ 24.12.2004 N 266-П. Кредитная организация-резидент
может осуществлять эмиссию банковских
карт для физических и юридических лиц
при наличии лицензии на осуществление
банковских операций по счетам клиентов
в соответствующей валюте. Банковские
карты бывают трех видов: расчетные (дебетовые)
карты, кредитные карты и предоплаченные
карты.
Расчетная (дебетовая)
карта предназначена для совершения операций
ее держателем в пределах установленной
банком - эмитентом суммы денежных средств.
Расчеты по этому виду карт осуществляются
за счет денежных средств клиента, находящихся
на его банковском счете, или за счет кредита,
предоставляемого банком - эмитентом клиенту
в соответствии с договором банковского
счета при недостаточности или отсутствии
на банковском счете денежных средств
(овердрафт).
Кредитная карта предназначена
для совершения ее держателем операций,
расчеты по которым осуществляются за
счет денежных средств, предоставленных
банком - эмитентом в пределах установленного
лимита в соответствии с условиями кредитного
договора.
Предоплаченная карта
предназначена для совершения ее держателем
операций, расчеты по которым осуществляются
банком - эмитентом от своего имени, и удостоверяет
право требования держателя предоплаченной
карты к кредитной организации - эмитенту
по оплате товаров (работ, услуг, результатов
интеллектуальной деятельности) или выдаче
наличных денежных средств.
Конкретные условия
предоставления денежных средств для
расчетов по операциям, совершаемым с
использованием банковских карт, порядок
возврата предоставленных денежных средств,
порядок документального подтверждения
предоставления и возврата денежных средств,
а также начисления и уплаты процентов
по указанным денежным средствам определяются
в договоре банка с клиентом.
Положением ЦБ РФ определен
круг операций, которые может проводить
организация или индивидуальный предприниматель
с использованием банковских карт:
- получение наличных
денежных средств в рублях
для осуществления на территории
Российской Федерации расчетов,
связанных с хозяйственной деятельностью,
в том числе - с оплатой командировочных
и представительских расходов;
- оплата в рублях
расходов, связанных с хозяйственной
деятельностью, в том числе - с
оплатой командировочных и представительских
расходов, на территории Российской
Федерации;
- иные операции
в валюте Российской Федерации
на территории Российской Федерации,
в отношении которых законодательством
Российской Федерации, в том числе
нормативными актами Банка России,
не установлен запрет (ограничение)
на их совершение;
- получение наличных
денежных средств в иностранной
валюте за пределами территории
Российской Федерации для оплаты
командировочных и представительских
расходов;
- оплата командировочных
и представительских расходов
в иностранной валюте за пределами
территории Российской Федерации;
- иные операции
в иностранной валюте с соблюдением
требований валютного законодательства
Российской Федерации.
Запрещается использование
корпоративных карт для выплаты заработанной
платы и других выплат социального характера.
Основные нормативные
документы по учету денежных средств на
специальных счетах.
Форма заявления на
открытие аккредитива для расчетов с российским
покупателем установлена Центральным
Банком России Положением от 19.06.2012 N 383-П «О безналичных
расчетах в Российской Федерации» (в ред.
от 12.12.2011 N 2749-У).
Аккредитивная форма
расчётов регламентируется Гражданским
кодексом РФ: Ст. 867-Ст 873.
Основные принципы
совершения операций с аккредитивами
в международной торговле изложены в "Унифицированных
правилах и обычаях для документарных
аккредитивов" (в ред. 1993г.), опубликованных
Международной торговой палатой (публикация
МТП 500). Правила являются обязательными
для всех заинтересованных сторон при
условии, что ссылка на них содержится
в аккредитиве.
Положением ЦБ РФ "О
безналичных расчетах в Российской Федерации"
от от 19.06.2012 N 383-П (в ред. от 12.12.2011
N 2749-У) установлены определенные
требования к расчетам чеками, действующие
в Российской Федерации.
Статьей 878 ГК РФ определены
обязательные реквизиты чека.
С 1 января 2003 года депозитные
вклады (ПБУ 19/02 (утверждено приказом Минфина
России от 10.12.2002 № 126н, с изменениями от 27.04.2012 N 55н)) учитываются как
учёт финансовых вложений.
Порядок эмиссии и
использования банковских карт определен
"Положением об эмиссии банковских
карт и об операциях, совершаемых с использованием
платежных карт", утвержденным ЦБ РФ
24.12.2004 N 266-П.
Даты совершения операций
в иностранной валюте определяются в соответствии
с Приложением к ПБУ 3/2006 (а также с ПБУ
10/99).
1.3 Переводы в
пути: сущность и нормативное
регулирование.
Понятие «переводы в пути» применяется
для учета движения денежных средств (переводов)
в случаях, когда имеется временной разрыв
между моментом документально подтвержденного
списания и моментом зачисления денежных
средств на соответствующий счет учета,
в частности:
выручки от продажи товаров,
которые произведены организациями, осуществляющими
торговую деятельность, внесенной в кассы
кредитных организаций, сберегательные
кассы или кассы почтовых отделений для
зачисления на расчетный или иной счет
организации, но еще не зачисленной по
назначению;
денежных средств (переводов)
в иностранных валютах, внесенных в кассы
кредитных организаций для зачисления
на расчетный или иной счет организации,
но еще не зачисленных по назначению.
Основанием для принятия денежных
документов на учет являются квитанции
кредитной организации, сберегательной
кассы, почтового отделения, копии сопроводительных
ведомостей на сдачу выручки инкассаторам
и т. п.
Если учреждения банков оформляют
выписки с банковских счетов по форме,
отличной от общепринятой, и эти выписки
содержат информацию о суммах денежных
средств, которые поступили в адрес организации,
но еще не подтверждены расчетными банковскими
документами, то организация отражает
такие суммы в бухгалтерском учете как
«переводы в пути» и не вправе распоряжаться
ими до момента получения кредитной организацией
расчетных документов, подтверждающих
платеж.
Некоторые организации
не могут сдавать денежную наличность
в течение рабочего дня в обслуживающий
их банк. В этом случае организации в соответствии с заключенными
договорами вносят подготовленную денежную
наличность в кассы кредитных организаций
сберегательные кассы или кассы почтовых
отделений, как правило через инкассаторов
банка и отделения связи.
В период с момента
передачи денежных средств инкассаторам
или непосредственно кредитным
организациям, сберегательным кассам или почтовым отделениям
сданные денежные средства учитывают
на активном синтетическом счете 57 «Переводы
в пути». Основанием для принятия
денежных средств на учет по счету 57 являются
квитанции кредитной организации,
сберегательной кассы или почтового отделения,
копии сопроводительных ведомостей на
сдачу выручки инкассаторам или другие
подобные документы.
Если торговая организация имеет небольшую
выручку от торговых операций и наличные
денежные средства в кассе не превышают
установленного для данной организации
лимита, а также если организация имеет
право использовать выручку в наличной
форме для расчетов с поставщиками, выдачи
заработной платы и прочих платежей, связанных
с ее деятельностью, а также если торговля
осуществляется только по безналичному
расчету (предприятие занимается только
оптовой торговлей), т. е. в любой ситуации,
когда наличные денежные средства никогда
не сдаются в банк (ни из кассы предприятия,
ни в виде торговой выручки), бухгалтерские
проводки осуществляются непосредственно
со счета 50 «Касса» на затратные счета
(скажем, на счет 60 «Расчеты с поставщиками
и подрядчиками», счет 76 «Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами» или счет 71
«Расчеты с персоналом по оплате труда»).
Однако распространенной ситуацией является
сдача наличных в банк из кассы предприятия
для пополнения средств на расчетном счете,
для избежания превышения лимита наличных
денежных средств в кассе, а также инкассирование
выручки. Некоторые бухгалтеры (особенно
на небольших торговых предприятиях) оформляют
эти операции проводкой Дебет 51 «Расчетные
счета», Кредит 50 «Касса» (т. е., судя по
этой записи, денежные средства поступают
из кассы непосредственно на расчетный
счет предприятия). В принципе, это возможно,
но все-таки представляется не совсем
правильным. Важно четко представлять
себе, что бухгалтерская проводка отражает
движение денежных средств в режиме реального
времени. Допустим, при сдаче наличных
в банк, тем более если эта операция осуществляется
непосредственно бухгалтером, который
является материально ответственным лицом,
такая проводка возможна. Хотя и в этом
случае наличные денежные средства фактически
уже не находятся в кассе и еще не зачислены
на расчетный счет предприятия, отрезок
времени, необходимый для проведения этой
операции составляет менее 1 рабочего
дня. Исключение составляют случаи, когда
деньги сдаются в вечернюю кассу банка
и будут зачислены на расчетный счет только
на следующий день.