Учёт основной и дополнительной заработной платы

Оплата донорам за дни обследования, сдачи крови  и день отдыха – по договоренности с медицинским учреждением наниматель в согласованные сроки обязан освобождать работников от работы для обследования и сдачи крови и ее компонентов, а также предоставлять после этого день отдыха, который, по желанию работника, может быть присоединен к трудовому отпуску или использован в другое время. В случае сдачи крови во время основного или дополнительного отпуска, в государственные праздники и праздничные дни, выходные дни или после рабочего дня работнику предоставляется другой день отдыха. Сохранение среднего заработка за 2 дня освобождения работника от работы для обследования и сдачи крови производиться за счет учреждения здравоохранения.

 

 

2.4 Синтетический и аналитический учет заработной платы

 

Основными учетными регистрами по учету расчетов по заработной плате являются:

• расчетная ведомость – регистр аналитического учета, составляется в разрезе каждого работника по цехам, видам оплат и удержаний.

Основанием для составления  расчетной ведомости  являются документы  для начисления различных видов  оплат (табеля, наряды, больничные листы  и др.) и документы для удержаний  из заработной платы (исполнительные листы суда, приказ руководителя, заявление работника и др.).

Расчетная ведомость  составляется бухгалтером отдельно по каждому подразделению и делится  на 2 части. В левой части отражаются все виды начисленной заработной платы, а также фамилию, имя, отчество работника, табельный номер, общую сумму начисленной заработной платы. В правой части отражают все виды удержаний и общую сумму удержаний по каждому работнику. Также в расчетной ведомости отражают сумму, подлежащую к выплате по каждому работнику.

• расчетно-платежная ведомость – совмещает в себе два регистра:   расчетную и платежную ведомости.
• платежная ведомость – учетный регистр, на основании которого  производиться выплата заработной платы, премий, авансов и других выплат.

Платежная ведомость заполняется на основании расчетно-платежной или расчетной ведомости.

 В ней отражают фамилию, имя, отчество работника, табельный номер, сумму к выплате и подпись работника, которой он подтверждает, что получил заработную плату. На титульном листе платежной ведомости указывается общая сумма заработной платы, подлежащая к выплате, срок выплаты заработной платы и подпись руководителя и главного бухгалтера.

• лицевые счета – регистр аналитического учета, заводиться на каждого работника на год.

В нем указывают все сведения о работнике: фамилию, имя, отчество, оклад, наличие иждивенцев и другие льготы. В лицевом счете ежемесячно отражают общую сумму начисленной заработной платы, в том числе по видам, а также сумму удержаний по видам.

В конце отчетного года лицевые счета передаются в архив.

• расчетные листки – копия лицевого счета, выдается работникам на руки при получении заработной платы.

Для контроля, за использованием фонда заработной платы и составлением отчетности по труду, производится обобщение данных и их группировка по видам выплат, по видам удержаний, по категориям работников, по структурным подразделениям и организации в целом. Для этого составляется разработочная таблица типовой формы №5 «Сводка начисленной заработной платы по ее составу и категориям работников». Эта форма заполняется на основании расчетно-платежной или платежной ведомости. Данные разработочной ведомости в части начисленной заработной платы руководителям и специалистам структурных подразделений используются для отражения данных в 12 и 15 ведомостях. 

Синтетический учет расчетов по заработной плате осуществляется на 70 счете «Расчеты с персоналом по оплате труда». Счет является пассивным. По кредиту счета отражают суммы начисленной заработной платы, по дебету –удержанные и выплаченные суммы. Сальдо по 70 счету показывается развернуто: по дебету – сумма долга за работниками на начало или конец месяца, по кредиту – за организацией.

Аналитический учет дебетовых  и кредитовых оборотов по счету 70 ведут по каждому работнику, видам оплат и удержаний в лицевых счетах, расчетно-платежных, расчетных ведомостях, а в условиях использования ЭВМ и ПЭВМ – в соответствующих машинограммах.

При полной журнально-ордерной форме учета отражения кредитовых оборотов по счету 70 предусмотрено  в журналах-ордерах №10,10/1, при сокращенной – в журнале ордере №5, при упрощенной – в ведомости №В-8.

Корреспонденция счетов по учету заработной платы представлена в таблице 2.1.

 

Таблица 2.1

 

№ п/п.	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	2	3	4
1	Начисление заработной платы основным производственным рабочим	20	70
2	Начисление заработной платы работникам цеха	25	70
3	Начисление заработной платы административно-управленческому персоналу	26	70
4	Начисление заработной платы за исправление брака	28	70
5	Начисление заработной платы работникам обслуживающих производств и хозяйств	29	70
6	Начисление заработной платы работникам вспомогательных производств	23	70
7	Начисление заработной платы за строительство объектов основных средств	08/3	70
8	Начисление заработной платы за демонтаж основных средств	91/2	70
9	Начисление пособий по временной  нетрудоспособности	69	70
10	Удержание подоходного налога	70	68
11	Удержание отчислений в пенсионный фонд	70	69/2
12	Удержание алиментов	70	76/1
13	Удержание невозвращенной подотчетной суммы	70	71
14	Удержание профсоюзных взносов	70	76
15	Удержание за товары, купленные в  кредит	70	76/6
16	Удержание материального ущерба	70	73/2
17	Удержание за допущенный брак	70	28
18	Удержание личного страхования	70	76/2
19	Удержание займов и кредитов	70	73/1
20	Депонирование заработной платы	70	76/5
21	Выдача заработной платы через кассу	70	50
22	Перечисление заработной платы  на карт-счета работников	70	51

 

Источник: собственная  разработка