Автор работы: Пользователь скрыл имя, 28 Апреля 2013 в 16:13, курсовая работа
Целью написания данной курсовой работы является изучение организации бухгалтерского учета амортизации основных средств и нематериальных активов.
В число задач данной курсовой работы входят:
1) Рассмотрение теоретических вопросов, понятия и сущности амортизации основных средств и нематериальных активов;
2) Изучение методов учёта амортизации основных средств и списания амортизации основных средств на себестоимость продукции;
3) Изучение методов учёта амортизации нематериальных активов и списания их амортизации себестоимость продукции;
4) Выполнение заданий представленных в методический указаниях по написанию курсовой работы;
Д-т 97 «Расходы будущих периодов» К-т 05 «Амортизация нематериальных активов»
При выбытии объектов нематериальных активов накопленная амортизация списывается, что отражается следующей проводкой:
Д-т 05 «Амортизация нематериальных активов» К-т 04 «Нематериальные активы»
Возможна и другая схема списания амортизации. В частности Планом счетов бухгалтерского учёта допускается, что сумма амортизационных отчислений относится непосредственно с кредита счёта 04 «Нематериальные активы» в дебет счетов учёта затрат (20,23,26,25,29,44 и др.). Применение данного варианта учёта позволяет уменьшить остаточную стоимость нематериальных активов, что приводит к полному погашению амортизируемой стоимости. В этом случае объект перестаёт числится в бухгалтерском учёте либо оценивается условно и отражается на счёте 91 «Прочие доходы и расходы»:
Д-т 04 «Нематериальные активы» К-т 91 «Прочие доходы и расходы»
Также может быть применён способ, при котором величина амортизации прямо переносится на себестоимость продукции.
3 Расчётная часть
Данная часть курсовой работы посвящена выполнению заданий, указанных в методических рекомендациях и разработке на их основе бухгалтерского баланса предприятия ОАО «Магнит». Исходные данные для расчётов взяты и методических указаний по написанию курсовой работы.
Таблица 1 – Состояние хозяйственных средств и источников их образования (выписка остатков по главной книге) ОАО «Магнит» на декабрь 2011 г.
Код счёта |
Наименование счёта, субсчёта |
Сумма, руб. | |
Дебет |
Кредит | ||
01 |
Основные средства |
20 307 500,00 |
|
02 |
Амортизация основных средств |
6 301 250,00 | |
04 |
Нематериальные активы |
150 000,00 |
|
05 |
Амортизация нематериальных активов |
37 500,00 | |
08 |
Вложения во внеоборотные активы |
502 500,00 |
|
10 |
Материалы |
3 493 750,00 |
|
16 |
Отклонения в стоимости материальных ценностей |
177 500,00 |
|
19 |
НДС по приобретённым ценностям |
1 071 750,00 |
|
20 |
Основное производство |
196 825,00 |
|
43 |
Готовая продукция |
202 500,00 |
|
50 |
Касса |
2 375,00 |
|
51 |
Расчётный счёт |
258 500,00 |
|
60 |
Расчёты с поставщиками и подрядчиками |
1 705 000,00 | |
60/1 |
Расчёты по авансам выданным |
512 500,00 |
|
62 |
Расчёты с покупателями и заказчиками |
1 820 000,00 |
|
62/1 |
Расчёты по авансам полученным |
750 000,00 | |
66 |
Расчёты по краткосрочным кредитам и займам |
1 475 000,00 | |
67 |
Расчёты по долгосрочным кредитам и займам |
70 000,00 | |
68 |
Расчёты по налогами и сборам |
469 250,00 | |
69 |
Расчёты по социальному страхованию и обеспечению |
122 250,00 | |
70 |
Расчёты с персоналом по оплате труда |
426 250,00 | |
73 |
Расчёты с персоналом по прочим операциям |
70 000,00 |
|
76 |
Расчёты с разными дебиторами |
10 500,00 |
|
76 |
Расчёты с разными кредиторами |
31 690,00 | |
80 |
Уставный капитал |
16 682 500,00 | |
84 |
Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) |
599 015,00 | |
96 |
Резервы предстоящих расходов |
15 820,00 | |
97 |
Расходы будущих периодов |
5 000,00 |
|
99 |
Прибыли и убытки |
2 253 150,00 |
2 348 825,00 |
Итого: |
31 034 350,00 |
31 034 350,00 | |
Таблица 2 – К счёту 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»
Расшифровка к статье "Незавершённое производство" (остаток по счёту 20 "основное производство") |
Изделие |
Сумма |
А |
196 825,00 | |
Б |
- | |
ИТОГО |
196 825,00 |
Таблица 3 – Выписка из отчётов кассира за декабрь 2011 г.
Дата |
№ док |
От кого получено (кому выдано) |
Номер корреспондирующего счёта |
Сумма | |
приход |
расход | ||||
Остаток на 1 декабря |
2375 |
||||
02.дек |
214 |
Получено с р/счёта по чеку № 247118 |
51 |
473 500,00 |
|
2,12 |
365 |
По ведомости № 103 - единовременная помощь за счёт нераспределённой прибыли |
84 |
74 000,00 | |
Итого за день: |
473 500,00 |
74 000,00 | |||
5,12 |
215 |
Получено с р/счёта по чеку № 247119 |
51 |
426 250,00 |
|
5,12 |
366 |
По ведомости № 105 - заработная плата за ноябрь |
70 |
426 250,00 | |
Итого за день: |
426 250,00 |
426 250,00 | |||
9,12 |
367 |
Фролову С.И. - под отчёт |
71 |
2 000,00 | |
Итого за день: |
2 000,00 | ||||
11,12 |
368 |
Громову Н.Д, - под отчёт |
71 |
2 475,00 | |
11,12 |
369 |
Иванову П.В. - под отчёт |
71 |
3 275,00 | |
Итого за день: |
5 750,00 | ||||
17,12 |
370 |
По ведомости № 106 - аванс за 1-ю половину декабря |
70 |
275 000,00 | |
Итого за день: |
275 000,00 | ||||
26,12 |
371 |
Котовой М.К. - под отчёт |
71 |
1 375,00 | |
26,12 |
372 |
Ветрову И.И. - под отчёт |
71 |
1 750,00 | |
Итого за день: |
3 125,00 | ||||
27,12 |
373 |
Серову Л.П. - под отчёт |
71 |
1125 | |
Итого за день: |
1125 | ||||
Остаток на 01,01,2011 г. |
114875 |
||||
Таблица 4 – Выписка из банка расчётного счёта за декабрь 2011 г.
Дата |
Сумма, руб. |
Корреспондирующий счёт |
Содержание операции | |
Дебет |
Кредит | |||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
258500 |
Остаток на 1 декабря | |||
01.12 |
2125000 |
66 |
поступила на р/счёт краткосрочная ссуда банка | |
01.12 |
455000 |
60 |
Оплачен счёт № 201 ООО "Техника" за поступившие материалы | |
455000 |
2125000 |
Итого за день | ||
2.12 |
473500 |
50 |
Получено с р/сч в кассу по чеку № 247118 | |
473500 |
Итого за день | |||
5.12 |
426250 |
50 |
Получено с р/сч в кассу по чеку № 247119 на выплату заработной платы | |
426250 |
Итого за день | |||
Продолжение таблицы 4
8.12 |
100512,5 |
44 |
Оплачены транспортным организациям расходы по отгрузке готовой продукции: до станции отправления | |
8.12 |
53375 |
45 |
Оплачены транспортным организациям расходы по отгрузке готовой продукции: ж/д тариф за счёт покупателя | |
153887,5 |
Итого за день | |||
9.12 |
122250 |
69 |
Перечислен с р/счёта единый социальный налог за ноябрь | |
9.12 |
32500 |
68 |
Перечислен с р/счёта налог на доходы физических лиц | |
154750 |
Итого за день | |||
10.12 |
1698038 |
62 |
Оплачена покупателями реализованная продукция | |
1698038 |
Итого за день | |||
12.12 |
154445 |
68 |
Перечислен с р/счёта налог на прибыль (авансовые платежи) | |
154445 |
Итого за день | |||
15.12 |
53375 |
45 |
Оплачено покупателями возмещение ж/д тарифа | |
500000 |
58 |
Приобретены акции предприятия "Инвест" (с намерением получать доходы в течение срока, превышающего 1 год) | ||
500000 |
53375 |
Итого за день | ||
17.12 |
10500 |
76 |
Поступило на р/счёт: от дебиторов (ремонтная мастерская №1) в погашение задолженности | |
17.12 |
2750 |
91 |
Поступило на р/счёт: штраф от поставщиков за поставку некачественного материала | |
17.12 |
48000 |
60 |
Оплачен счёт № 145 ЗАО «Прибор» за поступившие материалы | |
48000 |
13250 |
Итого за день | ||
18.12 |
399175 |
Перечислен с р/счёта НДС | ||
18.12 |
21000 |
60 |
Оплачен счёт № 78 ОАО "Тракторный завод" за поступившие материалы | |
420175 |
Итого за день |
Продолжение таблицы 4
20.12 |
27090 |
60 |
Оплачен счёт № 186 ОАО "Электромотор" за поступившие материалы | |
27090 |
Итого за день | |||
24.12 |
375000,00 |
58 |
Предоставлен краткосрочный заём ООО «Камус» | |
375000,00 |
Итого за день | |||
26.12 |
250000,00 |
58 |
Предоставлен краткосрочный заём ООО «Вера» | |
26.12 |
29250,00 |
91 |
Уплачен штраф за недопоставку продукции | |
279250,00 |
||||
29.12 |
7500,00 |
79 |
Перечислено отделу капитального строительства, выделенному на самостоятельный баланс, за демонтаж станка | |
7500,00 |
Итого за день | |||
30.12 |
375000,00 |
66 |
Погашена краткосрочная ссуда | |
30.12 |
60500,00 |
84 |
Оплачены расходы на улучшение культурно-бытового обслуживания работников предприятия | |
435500,00 |
Итого за день | |||
237815,00 |
Остаток на 1 января |
Таблица 5 – Выписка из акцептованных счетов-фактур за декабрь 2011 г.
№ п/п |
№ регистрации |
№ счёт-фактуры |
Наименование поставщика |
№ приходного документа |
Стоимость поступивших материалов по учётной цене |
Сумма акцептованного счёта-фактуры, руб. |
Итого | |
За материалы |
НДС | |||||||
1 |
180 |
145 |
ЗАО "Прибор" |
152 |
38750 |
40000 |
8000 |
48000 |
2 |
181 |
78 |
ОАО "Тракторный завод" |
153 |
17250 |
17500 |
3500 |
21000 |
3 |
182 |
186 |
ОАО "Электромотор" |
154 |
22325 |
22575 |
4515 |
27090 |
Продолжение таблицы 5
4 |
183 |
142 |
ОАО "Автоприбор" |
155 |
79175 |
82425 |
16485 |
98910 |
Итого: |
157500 |
162500 |
32500 |
195000 | ||||
Таблица 6 – Выписка из утверждённых авансовых отчётов за декабрь 2011 г.
№ п/п |
№ авансового отчёта |
Дата авансового отчёта |
Ф.И.О. подотчётного лица |
Утверждённая сумма, руб. |
Направление расходов |
В дебет счетов |
1 |
51 |
14.12 |
Фролов С.И. |
2000 |
Командировочные расходы |
26 |
2 |
52 |
18.12 |
Громов Н.Д. |
2475 |
Командировочные расходы |
26 |
3 |
53 |
20.12 |
Иванов П.В. |
3275 |
Командировочные расходы |
26 |
Итого: |
7750 |
|||||
Таблица 7 – Выписка из актов поступления, выбытия основных средств за декабрь 2011 г.
№ акта |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Корреспондирующие счета | |
Дебет |
Кредит | |||
Поступление к ж/о № 16 |
||||
31 |
Введён в эксплуатацию гараж |
502 500,00 |
01 |
08 |
Выбытие к ж/о № 13 |
||||
15 |
Вследствие физического износа ликвидируется производственное оборудование |
|||
а) сумма начисленной амортизации на дату выбытия |
250 000,00 |
02 |
01 | |
б) остаточная стоимость |
25 000,00 |
91 |
01 | |
в) поступил на счёт ОКСа за демонтаж оборудования (ж/о № 9) |
7 500,00 |
91 |
79 | |
г) оприходованы на склад материалы от ликвидации оборудования |
30 750,00 |
10 |
91 | |
Информация о работе Учёт основных средств и нематериальных активов