Учёт основных средств и нематериальных активов

 

 

 

Таблица 17 – Выписка из документов на отгруженную продукции за декабрь 2011 г.

Счёт-фактура		Наименование покупателей	Готовая продукция	НДС
Дата	№
05.12	141	ОАО "Тракторный завод"	150 168	45 675
10.12	142	ОАО "Механический завод"	115 533	33 340
14.12	143	ООО "Смена"	235 138	71 015
19.12	144	ОАО "Прибор"	100 535	29 850
21.12	145	ООО "Техника"	26 290	11 365
26.12	146	ОАО "Химический завод"	157 763	47 710
28.12	147	ОАО "Электромотор"	113 500	35 943
30.12	148	ОАО "Механический завод"	179 675	54 628
Итого:			1 078 600	329 525

 

Таблица 18- Выписка из ведомости результатов от реализации

	Сумма	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
К ж/о № 15
Списаны финансовые результаты от реализации продукции	426 843	90	99
Списаны финансовые рузультаты от выбытия основных средств	1 750	99	91
Списаны финансовые результаты от прочей деятельности	76 575	99	91
Произвести реформацию баланса	386793	99	84
		84	99

 

Таблица 19 - Расчёт отклонений в стоимости материалов за декабрь 2012 г.

Показатели	Материалы по учётным  ценам	Отклонения в стоимсти матариалов	Средний процент отклонений	Фактическая себестоимость  материалов
1. Остаток на начало  месяца	3 493 750,00	177 500,00	5,08	3 671 250,00
2. Поступило за месяц:
материалы	157 500	5 000	3,17	162 500
возвратные отходы	9 500	475	5	9 975
окончательный брак	325	16,25	5	341
отходы от ликвидации оборудования	30 750,00	1537,5	5	32 288
3. Израсходовано:
цехом № 1 для производства
изделий А	174 650	8732,5	5	183 383

Продолжение таблицы 19

Изделий Б	140 725	7036,25	5	147 761
цехом № 2 для произодства			5
изделий А	200 750	10037,5	5	210 788
Изделий Б	134 000	6700	5	140 700
ремонтным цехом для			5
заказа № 301	14 475	723,75	5	15 199
заказа № 302	10 850	542,5	5	11 393
на хозяйственные нужды			5
цеха № 1	4 375	218,75	5	4 594
цеха № 2	4 575	228,75	5	4 804
ремонтного цеха	2 300	115	5	2 415
заводоуправлением	3 000	150	5	3 150
4. Остаток на конец  месяца	2 983 125,00	149 093,75		3 132 218,75

 

Таблица 20 – Распределение общепроизводственных расходов основных цехов (цех № 1 и цех № 2) и ремонтного цеха

Виды продукции (заказы)	Заработная плата производственных рабочих		Общепроизводственные  расходы
	Сумма	Удельный вес, (%)
Изделие А	140 250	53,00	117 725,00
Изделие Б	125 500	47,00	104 397,50
Итого по цеху № 1	265 750	100,00	222 122,50
Изделие А	101 250	51,00	104 343,45
Изделие Б	96 750	49,00	100 251,55
Итого по цеху № 2	198 000	100,00	204 595,00
Заказ № 301	24 750	54,10	51 520,78
Заказ № 302	21 000	45,90	43 711,72
Итого по рем. цеху	45 750	100,00	95 232,50

 

Таблица 21 – Расчёт фактической себестоимости изделий

Наименование показателей	Изделие А	Изделие Б
1. Незавершённое производство  на начало месяца	196 825,00	0,00
2. Затраты за месяц  (по статьям затрат)
сырьё и материалы сч. 10	375 400,00	274 725,00

 

Продолжение таблицы 21

сч. 16	18 770,00	13 736,25
(за минусом возвратных  отходов)	6 250,00	3 250,00
заработная плата рабочих	241 500,00	222 250,00
отчисления на социальное страхование	94 185,00	86 677,50
общепроизводственные  расходы	222 068,45	204 649,05
потери от брака	5 875,00	0,00
Итого	951 548,45	798 787,80
3. Незавершённое производство  на конец месяца	171 862,50	46 217,50
4. Выявлен окончательный  брак	6 950,00	0,00
5. Фактическая производственная  себестоимость выпущенной продукции	969 560,95	752 570,30

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

В процессе написания  данной работы были поставлены и решены следующие задачи:

1) Рассмотрение теоретических  вопросов, понятия и сущности амортизации основных средств и нематериальных активов;

2) Изучение методов учёта амортизации основных средств и списания амортизации основных средств на себестоимость продукции;

3) Изучение методов  учёта амортизации нематериальных  активов и списания их амортизации  себестоимость продукции;

4) Применение на практике полученных знаний и умений в области бухгалтерского учёта;

При решении данных задач было определено были сделаны следующие выводы.

Амортизация – это процесс переноса на производимую продукцию стоимости основных средств или других внеоборотных активов с целью возмещения затрат на их приобретение и дальнейшего их обновления.

Как следует из вышеуказанного определения, амортизация осуществляется по отношению к внеоборотным активам  предприятия в частности к  основным средствам (ОС) и нематериальным активам (НМА).

В случае невыполнения условий отнесения актива к числу ОС организация не имеет оснований для включения его в состав ОС и он принимается к учёту в качестве материально-производственных запасов либо доходных вложений в материальные ценности.

Амортизация по объектам ОС начисляется на основе срока полезного использования, нормы амортизации и первоначальной стоимости объекта.

В бухгалтерском учёте  используются следующие способы  начисления амортизации:

1) линейный;

2) уменьшаемого остатка;

3) списания стоимости по сумме чисел лет полезного использования;

4) списание стоимости  пропорционально объёму продукции.

Согласно ПБУ 14/2007 «Учёт  нематериальных активов» под нематериальными  активами, понимаются объекты по отношению  к которым выполняются следующие условия:

1. объект используется  организацией для получения экономической  выгоды в результате применения  его для производства продукции,  оказании услуг и совершении  работ;

2. организация имеет  право на получение экономических  выгод от использования данного  объекта;

3. имеется возможность  выделения данного объекта от  других активов;

4. объект предназначен  для использования в течение  длительного времени, т.е. срока,  превышающего 12 месяцев;

5. объект не должен  иметь материально-вещественной  формы;

6. фактическая (первоначальная) стоимость объекта может быть определена.

Амортизационные отчисления начисляются на НМА исходя из их первоначальной стоимости и срока  полезного использования, в том  случае, если срок полезного использования  НМА невозможно определить, организация не имеет право производить амортизационные отчисления. Также амортизационные отчисления не производятся по отношения к НМА некоммерческих организаций.

В отличие от ОС для  нематериальных активов срок полезного  использования периодически уточняется и корректируется. В том случае, если период, в течение которого организация предполагает использовать НМА существенно изменяется, срок его полезного использования подлежит уточнению. Данные корректировки отражаются в бухгалтерском учёте и отчётности как изменения в оценочных значениях

Суммы амортизационных  отчислений накапливаются нарастающим  итогом в течение отчётного периода  на счёте 05 «Амортизация нематериальных активов». На этом счёте ведётся  учёт информации о накопленных амортизационных  отчислениях по объектам НМА, принадлежащих организации на праве собственности, по которым производится погашение стоимости. По кредиту счёта 05 учитывается начисление амортизации, по дебету – её списание по выбывшим НМА.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

1. ПБУ 6/01 «Учёт основных  средств»

2. ПБУ 14/2007 «Учёт нематериальных  активов»

3. ПБУ 17/02 «Учёт расходов  на научно-исследовательские, опытно-конструкторские  и технологические работы»

4. Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» от 21.11.1996 № 129 ФЗ

5. Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский  финансовый учёт: Учебник для  вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева.  – 2-е изд., перараб. и доп.  – М.: Вузовский учебник, 2009. –  650 с.

6. Бухгалтерский учёт: Учебник / Под ред. проф. В.Г.  Гетьмана. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 717 с.

7. Бухгалтерский учёт: учеб. пособие / под ред. И.М.  Дмитриевой. – М.: Эксмо, 2010 – 656 с.

8. Керимов, В.Э. Учёт  затрат, калькулирование и бюджетирование  в отдельных отраслях производственной  сферы: Учебник / В. Э. Керимов.  – 6-е изд. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2009. – 476 с.

9. Машинистова, Г.Е.  Бухгалтерский финансовый учёт: учебник / Г.Е. Машинистова. –  М.: Эксмо, 2009. – 416 с.