Учёт поступления материалов. Особенности учёта и оценки материалов при использовании счетов 15 " Заготовления и приобретение материалов

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 16 Июля 2013 в 15:56, курсовая работа

Описание работы

Сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, запасные части, тара, используемая для упаковки, транспортировки продукции (материалов), и другие материальные ресурсы отражаются в учете и отчетности по их фактической себестоимости. Фактическая себестоимость материальных ресурсов определяется исходя из затрат на их приобретение, включая оплату процентов за приобретение в кредит, предоставленный поставщиком этих ресурсов, наценки (надбавки), комиссионные вознаграждения стоимость услуг, уплаченные снабженческим, внешнеэкономическим и иным организациям, таможенные пошлины, расходы на транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые силами сторонних организаций.

Содержание работы

Введение...............................................................................................................3
I.Теоретические основы учёта материалов....................................................5
1.1.Классификация материалов............................................................................5
1.2. Оценка материалов.........................................................................................7
1.3. Нормативная законодательная база по учету материалов............................8
1.4. Документация по учету поступления материалов.......................................9
2 .Бухгалтерский учет поступления материалов.................................................................12
2.1. Учёт поступления материалов.....................................................................................12
2.2.Синтетический учёт............................................................................................................13
2.3.Аналитический учёт............................................................................................................14
2.4. Учёт материалов на складе и его связь с учётом материалов в бухгалтерии...............15
2.5. Движение материалов в бухгалтерии...................................................................... ........18
2.6. Инвентаризация материалов..............................................................................................20
3. Дополнительные бухгалтерские счета для учета материалов......................22
3.1. Учет транспортно-заготовительных расходов....................................................22
3.2. Учет отклонений стоимости..................................................................................23
3.3. Бухгалтерский учет выбытия материалов....................................................25
II. Расчётная часть..............................................................................................27
Заключение................................................................................................................................35

Скачать архив (88.48 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

курсовая учёт.docx

— 91.75 Кб (Скачать файл)

3.3. Бухгалтерский учет выбытия материалов

Выбывающие материалы списываются с кредита счета 10 «Материалы» в дебет счетов, определяемых целью или причиной выбытия материалов.

В случае использования счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» материалы параллельно списываются с кредита или дебета этого счета, что зависит от направленности отклонения.

Если материалы передаются в производство, они списываются в дебет счетов 20

«Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» и других счетов. Если материалы передаются подразделению, которое не связано с производством или выполняет функцию общего управления организацией (таким подразделением является, например, бухгалтерия), то материалы списываются в дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы».

В отдельных случаях организация может продавать материалы сторонним организациям. Себестоимость проданных материалов при этом списывается в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы». (При этом выручка от продажи материалов отражается по кредиту счета 91.)

Списание материалов вследствие пропажи или порчи отражается по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». (При частичной порче материала в дебет счета 94 списывается только сумма определившихся потерь.)

После того как причины ущерба установлены, эта сумма может быть затем списана в дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» или 91 «Прочие доходы и расходы».

Сумма ущерба списывается с кредита счета 94 в дебет счета 73 в ситуации, когда в качестве виновника ущерба установлен работник организации и ему предъявляется требование о возмещении ущерба. Возможен вариант, когда претензию работнику можно предъявить только на часть ущерба: если с ним не был заключен договор о полной материальной ответственности, то согласно трудовому законодательству претензию сотруднику можно предъявить на сумму в пределах его месячного заработка. Остальная часть суммы ущерба признается убытком и списывается в дебет счета 91.

В дебет счета 91 сумма ущерба списывается в ситуации, когда конкретный виновник ущерба отсутствует или когда суд отказал организации во взыскании с него суммы ущерба, т. е. в общем, когда организации остается лишь признать сумму ущерба своим убытком.

ГЛАВА II. РАСЧЁТНАЯ ЧАСТЬ

В таблице № 1 приведены данные по остаткам на начало анализируемого периода. Эти данные будут необходимы для заполнения оборотно - сальдовой ведомости , так как для составления бухгалтерского баланса и отчёта о прибылях и убытках необходимо знать остатки по счетам бухгалтерского учёта.

Таблица № 1. Остатки по счетам бухгалтерского учёта.

№ счёта	Наименование счетов	Сумма, руб.
1	2	3
01	Основные средства Тип А 60 000 Тип Б 75 000	135 600
02	Амортизация основных средств Тип А норма 10% в год (начислено 4500 руб.) Тип Б норма 12% в год (начислено 6300 руб.)	10800
04	Нематериальные активы, срок эксплуатации 5 лет	14460
05	Амортизация нематериальных активов	241
10	Материалы АА 1 партия 10 м по 1800 руб/м 2 партия 12 м по 2000 руб/м 3 партия 15 м по 2200 руб/м	75 000
19	НДС по приобретённым ценностям	12 500
50	Касса	12 000
51	Расчетный счёт	222 640
58.3	Краткосрочные финансовые вложения	25 000
60.1	Расчёты с поставщиками по поставленным материалам	10 000
60.2	Авансы выданные	24 000
62	Расчёты с покупателями	250 000
66	Краткосрочные кредиты и займы	85 000
68	Расчёты по налогам и сборам	12 492
68.1	Налог на доходы физических лиц	1 261
68.2	Налог на добавленную стоимость	7 200
70	Расчёты с персоналом по оплате труда	9 700
73	Расчёты с персоналом по прочим операциям(ссуда)	6 000
76/НДС	Расчёты по налогам, отложенным для уплаты в бюджет	10 100
80	Уставной капитал	196 854
82	Резервный капитал	30 000
83	Добавочный капитал	56 200
84	Нераспределённая прибыль	96848
97	Расходы будущих периодов	8 600

В таблице № 2 представлен журнал хозяйственных операций за 1 квартал анализируемого периода. В журнале отражаются последовательно все производственно-хозяйственные операции предприятия по начислению, получению, перечислению, оприходованию, оплате, списанию имущества, средств, обязательств. На основе данных журнала составляется оборотно-сальдовый баланс.

Таблица № 2. Журнал хозяйственных операций за 1 квартал

№ п.п.	Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб	Дт	Кт
1	Оплачено основное средство В за счет средств полученного кредита. Основное средство учтено в составе вложений во внеоборотные активы. Учтён НДС по приобретённому ОС.	85 000 72 034 12 966	60 08 19	66 08 60
2	Перечислено с расчетного счета в бюджет и внебюджетные фонды( в счет погашения задолженности по налогам)	91 942	68	51
3	Поступили от поставщика материалы АА в количестве 2 метра( в т.ч. НДС 18%)	5428 4600 828	60 10 19	51 60 60
4	Получено с расчетного счета в кассу	12 000	50	51
5	.Выдано из кассы: -заработная плата -на командировочные расходы директору	9 700 2 000	70 71	50 50
6	Начислена амортизация: -ОС -нематериальных активов	2 700 241	20 20	02 05
7	Перечислена с расчетного счета арендная плата за пользование помещением за первый квартал, в т.ч. НДС Учтены затраты по аренде и НДС	18 000 15 254 2 746	76 20 19	51 76 76
8	Оприходована и оплачена с расчетного счета орг.техника (ПК) ,в т.ч. и НДС 18%.	17 700 15 000 2 700	60 10 19	51 60 60
9	Выдано в подотчет из кассы на приобретение канцтоваров.	700	71	50
10	Приобретены канц.товары подотчетным лицом , представлены оправдательные документы.	630	10	71
11	Возвращена в кассу израсходованная сумма подотчетным лицом.	70	50	71
12	Списано с расчетного счета банком за расчетно-кассовое обслуживание.	240	91.2	51
13	Оказаны услуги заказчикам, сумма по акту выполненных работ ,в т.ч.НДС 18%.	177 000 31 860	62 90.3	90.1 68.2
14	Поступили на расчетный счет средства от заказчиков за оказанные услуги, в т.ч. НДС 18 %	72 600 13 068	51 19	62 62
15	Поступили от поставщика материалы в количестве 2 м в счет ранее оплаченного аванса,в т.ч. НДС 18%	5 900 1 062	10 19	60 60
16	Отпущены со склада 36 метров материала для работ	72972	20	10
17	Представлен директором авансовый отчет по командировке на общую сумму : В т.ч.: -проезд (в т.ч. НДС 18%) 500 -оплата гостиницы(в т.ч. НДС 18%) 720 -суточные (3 дня) 600 Списываются фактические расходы по командировке: Возвращен остаток неизрасходованной подотчетной суммы	1 820 328 1 492 180	20 19 26 50	71 71 71 71
18	Отражено постоянное налоговое обязательство по сверхнормативным суточным	300	99.2	68.2
19	Получена на расчетный счет оплата за оказанные услуги, в т.ч. НДС 18%	48 600 8 748	51 19	62 62
20	Начислена заработная плата Начислены НДФЛ и ЕСН Получено в кассу для выдачи зарплаты Выплачена зарплата	18 000 7 020 10 980 10 980	20 70 50 70	70 68 51 50
21	Реализовано ОС(тип А) , в т.ч НДС 18% (в марте)	59 000 10 620	62 91	91 68
22	Внесено в кассу работником в счет погашения ссуды	1 500	50	73
23	Перечислено в счет погашения задолженности по краткосрочному кредиту Начислены и уплачены проценты по кредиту	21250 2 763	66 66	51 51
24	Отражена налогооблагаемая временная разница по начисленным процентам по кредиту	11 050	77	68
25	Учтена в затратах сумма расходов будущих периодов , относящаяся к данному отчетному периоду.	4 300	20	97
26	Определить фактическую себестоимость реализованных услуг	115 287	43	20
27	Определить доход от реализации услуг и финансовый результат от прочей реализации.	177 000	90.1	43
28	Начислен условный расход по налогу на прибыль.	12343	99	68
29	Списаны общехозяйственные расходы на основное производство	1492	20	26
30	Нераспределённая прибыль на конец отчётного периода	47878	99	84

Таблица № 3 – оборотно - сальдовая ведомость. Содержит остатки на начало и на конец периода и обороты по дебету и кредиту за данный период для каждого счёта, cубсчёта. Из оборотно - сальдовой ведомости формируется бухгалтерский баланс путем расчёта сальдо по бухгалтерским счетам и перенесения их в сам баланс.

Таблица № 3. Оборотно – сальдовая ведомость

код	Наименование счёта	Остаток на начало периода	Оборот по Дт	Оборот по Кт	Сальдо на конец периода
01	Основные средства	135 600	72 034		207 634
02	Амортизация ОС	10 800		15 666	26 466
04	Нематериальные активы	14 460			14 460
05	Амортизация нематериальных активов	964		241	1205
08	Вложения во внеоборотные активы		72034	72034
10	Материалы	75 000	26 130	72972	28 158
19	НДС по приобретённым ценностям	12 500	29480	42480	500
20	Основное производство		115 287	115 287
26	Общехозяйственные расходы		1 492	1 492
43	Готовая продукция		177 000	177 000
50	Касса	12 000	24 730	23 380	13 350
51	Расчётный счёт	222 640	121 200	180 303	163 537
58.3	Финансовые вложения. Предоставленные займы.	25 000			25 000
60.1	Расчёты с поставщиками по поставленным материалам	10 000	108 128	115 090	16 962
60.2	Авансы выданные	24 000			24 000
62	Расчёты с покупателями и заказчиками	250 000	236 000	143016	157 016
66	Расчёты по краткосрочным кредитам и займам	85 000	24 013	85 000	145 987
68 69	Расчёты по налогам и сборам, социальному страхованию и обеспечению	20 953	91 942	73 193	2 204
70	Расчёты с персоналом по оплате труда	9 700	27 700	18 000
71	Расчёты с подотчётными лицами		2 700	2 520	180
73	Расчёты с персоналом по прочим операциям	6 000		1 500	4 500
76	Расчёты по налогам, отложенным для уплаты в бюджет	10 100	18 000	18 000	10 100
77	Отложенные налоговые обязательства		9100		9100
80	Уставной капитал	196 854			196 854
82	Резервный капитал	30 000			30 000
84	Нераспределённая прибыль	96848	60521	47878	84205
90.1	Выручка		177 000	177 000
90.3	НДС		31 860		31 860
91.1	Прочие доходы		59 000	59 000
91.2	Прочие расходы		240	240
97	Расходы буд.периодов	8600		4300	12900
99.2	Прибыли и убытки		60521	60521

В таблице № 4 представлен бухгалтерский баланс. Баланс был составлен при помощи оборотно – сальдовой ведомости.

Таблица № 4. Бухгалтерский баланс

Активы	Сумма ,руб.	Пассивы	Сумма, руб.
I.Внеоборотные активы		III.Капитал и резервы
Нематериальные активы	13 255	Уставной капитал	196 854
Нематериальные активы	13 255	Добавочный и резервный капитал	86 200
Основные средства	181168	Нераспределённая прибыль	84205
Итого по разделу I	194423	Итого по разделу III	367259
II.Оборотные активы		V .Краткосрочные обязательства.
Запасы	28158	Заёмные средства	145987
НДС по приобретённым ценностям	500	Кредиторская задолженность	2776
Дебиторская задолженность	116054	Итого по разделу V.	148763
Денежные средства	176887	Итого по разделу V.	148763
Денежные средства	176887	Баланс	516022
Итого по разделу II	321599
Баланс	516022

Таблица № 5 – отчёт о прибылях и убытках. По отчёту можно сделать следующие выводы:

Выручка от продажи товаров и услуг превышает их себестоимость. Это является свидетельством правильного функционирования предприятия ,грамотной распределительной и производительной политики.
Так как данный пример не позволяет рассматривать изменение финансового состояния в сравнении с предыдущими периодами, однозначных выводов о функционировании предприятия сделать нельзя, но наличие чистой прибыли является благоприятным критерием для оценки организации.

Таблица № 5. Отчёт о прибылях и убытках

Показатель
наименование	Код	Значение за отчетный период
1	2	3
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	150 000
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	115 287
Валовая прибыль	029	34 713
Коммерческие расходы	030
Управленческие расходы	040	1492
Прибыль (убыток) от продаж	050	33 221
Проценты к получению	060
Проценты к уплате	070	2 763
Доходы от участия в других организациях	080
Прочие операционные доходы	090
Прочие операционные расходы	100	4540
Внереализационные доходы	120
Внереализационные расходы	130
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	25918
Отложенные налоговые активы	141
Отложенные налоговые обязательства	142
Текущий налог на прибыль	150	5 184
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	20734
Постоянные налоговые обязательства (активы)	200	300

Информация о работе Учёт поступления материалов. Особенности учёта и оценки материалов при использовании счетов 15 " Заготовления и приобретение материалов