Учёт расчётов с подотчётными лицами в ООО «Гилёв-Логовское» Романовского района Алтайского края

- наем жилого помещения.  По этой статье расходов подлежат  возмещению также расходы работника  на оплату дополнительных услуг,  оказываемых в гостиницах (за  исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами). Оплата найма жилого помещения осуществляется по фактическим затратам, подтвержденными соответствующими документами, но не более 550 руб. в сутки; при отсутствии документов — 12 руб. в сутки;

- суточные за время нахождения в командировке, причем день отъезда и день приезда рассматриваются как два дня. Фактическое время пребывания в командировке устанавливается по отметкам в командировочном удостоверении. Суточные не выплачиваются, если работник выезжает в командировку на один день или имеет возможность ежедневно возвращаться к месту своего постоянного жительства. Оплата суточных определена в размере 100 руб. за каждый день нахождения в командировке.

- оформление и выдачу  виз, паспортов, ваучеров, приглашений  и иных аналогичных документов;

- консульские, аэродромные  сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного  и иного транспорта, за пользование  морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы при наличии оправдательных документов [27, c.14].

         - иные расходы, которые произвел работник с разрешения или ведома работодателя.

         Командировочные расходы включаются в себестоимость продукции, работ, услуг в соответствии с принятыми нормами. Всем организациям разрешено увеличивать расходы на командировки по усмотрению руководящего органа: совета директоров, директора организации и т. п. В случае превышения фактических расходов над нормой их полностью включают в себестоимость продукции, работ, услуг, но суммы превышения в дальнейшем не учитывают при расчете налогооблагаемой прибыли.

Расходы по командировкам  в пределах, установленных законодательством, относятся на затраты по производству или по продажам, а командировочные расходы, выплачиваемые сверх установленных норм, осуществляются за счет собственной прибыли организации и включаются в доход работников, который подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

На суточные также  начисляют страховые суммы, которые  отчисляют в государственные внебюджетные фонды.

Сумма перерасхода  подлежит возмещению работнику предприятия. В то же время, если сумма превышения против установленных норм касается суточных, то она подлежит включению в совокупный доход данного работника, а следовательно, и обложению указанным выше налогом.

Расходы по оплате найма  жилого помещения принимаются к учету в сумме фактически произведенных расходов, подтвержденных документально. Тем самым признается, что нормирование таких расходов для целей налогообложения не предусмотрено. Если командированное лицо не предъявило необходимых оправдательных документов, то из его совокупного дохода подлежат исключению только суточные и расходы по найму жилого помещения. Остальные выплаченные суммы включаются в его совокупный годовой доход.

Новый аванс выдается работнику только после полного  расчета по предыдущему авансу.

Удержание неизрасходованных  и своевременно не возвращенных сумм аванса, при предоставлении работником авансового отчета за пределами трех рабочих дней с момента возвращения из командировки, в соответствии со ст. 137 ТК РФ осуществляется из заработной платы в месячный срок. Отсчет данного срока производится со дня окончания срока, установленного для его возврата. Если данный срок просрочен, организация вправе взыскать данную сумму долга, числящегося за подотчетным лицом, только с согласия данного лица; при отсутствия такого согласия — через суд.

Прием неизрасходованных  наличных денег в кассу производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или уполномоченным на это лицом. При этом выдается квитанция, заверенная печатью или оттиском кассового аппарата.

 ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ    

 ЛИЦАМИ В ООО «ГИЛЁВ-ЛОГОВСКОЕ» РОМАНОВСКОГО РАЙОНА  

                                     АЛТАЙСКОГО КРАЯ

 

   2.1. Финансово-экономическая  характеристика ООО «Гилёв-Логовское»

 

         Общество с ограниченной ответственностью «Гилёв-Логовское», созданное в соответствии с главой 4 ГК Российской Федерации и Федеральным Законом РФ "Об обществах с ограниченной ответственностью" N 14-ФЗ от 08.02.98 года, расположено в юго-западной части района, входящего в Приобскую почвенно-климатическую зону Алтайского края; в Романовском районе с.Гилёв-Лог. Руководителем хозяйства является Бокарев Вячеслав Фёдорович.

         По данным климатического районирования территория хозяйства находится в умеренно – теплой, слабоувлажненной подзоне засушливой зоны. Наиболее характерными свойствами климата являются его резкая континентальность и засушливость, холодная продолжительная зима и короткое умеренно – жаркое лето, большие амплитуды колебания температур зимы и лета, дня и ночи.

         Характерной особенностью климата данного района являются сильные ветры. Преобладают ветры западного и северо-западного направления. Приподнятая слабоволнистая равнина со средними абсолютными высотами 220 – 249  метров.

   ООО «Гилёв-Логовское» находится в 21 км от районного центра с. Романово, в 45 км от железнодорожной станции Гилёвка и в 205 км от краевого центра г. Барнаула.

   Хозяйство имеет животноводческо-зерновое направление, которое      определяется по наибольшему проценту в структуре товарной продукции.

   С пунктами сдачи сельскохозяйственной продукции ООО «Гилёв-Логовское» связано шоссейными дорогами. Место реализации зерна - Гилёвский Элеватор, находящийся в 45 км от хозяйства; молока - маслозавод в с.Романово; мяса – мясокомбинат в с.Сидоровка, находящееся в 30 км от ООО «Гилёв-Логовское».

        Численность работников бухгалтерии  с учетом главного бухгалтера  составляет 4 человек: главный бухгалтер,  бухгалтер материальной группы, бухгалтер расчётной группы и  кассир. Разделение учетного труда  между сотрудниками бухгалтерии  – функциональное.

        Основной формой бухгалтерского учёта в ООО «Гилёв-Логовское» является журнально-ордерная.

         ООО «Гилёв-Логовское» находится в высоко эффективной зоне. Под этим подразумевается такое местоположение хозяйства, которое обеспечивает удобство реализации продукции и закупки материально- технических ресурсов. Небольшое расстояние до железной дороги сокращает объем транспортных работ и затрат на перевозку, увеличивают возможность вывоза скоропортящейся и малотранспортабельной продукции. Небольшая удаленность от населенных пунктов определяет дорожное покрытие: в данной местности преобладает асфальтовое покрытие, что увеличивает скорость перевозок, уменьшая при этом износ транспортных средств.

Проведем краткий анализ хозяйственной деятельности                     ООО «Гилёв-Логовское» по данным бухгалтерского баланса (Приложение 1), отчета о прибылях и убытках (Приложение 2) и с использованием годовых отчетов за 2005-2007 гг.

Для определения специализации ООО «Гилёв-Логовское» рассмотрим состав и структуру товарной продукции данного хозяйства в таблице 1.

 

Таблица 1.Состав и структура  товарной продукции в ООО «Гилёв-Логовское» за 2005-2007 гг.

 

 

 

 

Наименование продукции	2005 г.		2006 г.		2007 г.		В среднем за 3 года
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Продукция растениеводства	8265	70,7	6800	59,8	2661	46,0	5909	58,9
Зерновые и зернобобовые	5500	47,0	5032	44,2	2243	38,8	4258	43,3
в том числе:
пшеница	4250	36,3	4449	39,1	1677	29,0	3459	34,8
гречиха	600	5,1	183	1,6	─	─	261	2,2
ячмень	250	2,1	191	1,7	566	9,8	336	4,5
горох	250	2,1	─	─	─	─	83	0,7
овес	150	1,4	209	1,8	─	─	120	1,1
сахарная свекла	300	2,6	─	─	─	─	100	0,9
картофель	20	0,2	26	0,3	─	─	15	0,2
овощи открытого грунта	13	0,1	17	0,1	─	─	10	0,1
Подсолнечник	2296	19,6	1725	15,2	418	7,2	1480	14,0
Прочая продукция растениеводства	136	1,2	─	─	─	─	45	0,4
Продукция животноводства	3038	26,0	4425	38,9	3127	54,0	3530	39,5
Скот и птица в  живой массе	110	0,9	1476	13,0	2172	37,5	1253	17,1
в том числе:
крупный рогатый  скот	110	0,9	1079	9,5	2172	37,5	1120	16,0
свиньи	─	─	397	3,5	─	─	132	1,2
Молоко цельное	1496	12,8	1250	11,0	184	3,3	977	9,0
Прочая продукция животноводства	15	0,2	90	0,8	─	─	35	0,3
Продукция животноводства собственного производства, реализованная  в переработанном виде	1417	12,1	1609	14,1	764	13,2	1263	13,1
Прочая реализация	400	3,3	147	1,3	─	─	182	1,6
Всего по хозяйству	11703	100	11372	100	5788	100	9621	100

 

 

Рассматривая структуру  товарной сельскохозяйственной продукции (таблица 1), можно сделать следующие выводы: ООО «Гилёв-Логовское» имеет многоотраслевой тип специализации. В ее отраслевой структуре невозможно развитие земледельческой отрасли без животноводства. В 2005г и 2006г. доля продукции растениеводства была выше продукции животноводства и составила 70,7% и соответственно в 2006г. - 59,8% от общего числа товарной продукции. Но в 2007г. произошли изменения: доля животноводческой продукции увеличилась и составила 54%.За исследуемый период в производстве растениеводческой продукции, основной вес постоянно занимает производство зерновых и зернобобовых культур. В общем, хозяйство специализируется на производстве продукции растениеводства, направление - зерновые.

Для анализа размеров производства продукции в рассматриваемом  хозяйстве используем данные таблицы 2.

Таблица 2. Размеры производства ООО «Гилёв-Логовское»

за 2005-2007 гг.

 

 

Показатели	2005 г.	2006 г.	2007 г.	2007 г. к 2005 г., %
Стоимость валовой    продукции, тыс, руб.	12947	13425	5931	46
Стоимость товарной продукции, тыс. руб.	11703	11372	5788	49
Стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	5044	4775	3112	62
Среднегодовая численность работников, чел.	199	145	67	34
Площадь сельскохозяйственных угодий, га	11657	4116	2005	17
Поголовье животных, ус. головы	453	228	─	─

 

 

         Анализируя таблицу 2 «Размеры производства ООО «Гилёв-Логовское» за 2005-2007 гг.», можно отметить, что производство валовой продукции в 2007 г. в сопоставимых ценах значительно уменьшилось по сравнению с 2005 г. и составило 46%. Также из таблицы видно, с каждым годом поголовье животных уменьшалось и к концу 2007г. оно было реализовано.

 С каждым годом  уменьшается численность работников в ООО «Гилёв-Логовское» и в 2007г. она составила 67 человек. Площадь сельскохозяйственных угодий  уменьшилась в 2007г. по сравнению с 2005г. на 83%.

В таблице 3 приведены показатели финансовой деятельности ООО «Гилёв-Логовское».

Таблица 3. Финансовые результаты в ООО «Гилёв-Логовское»

за 2005-2007 гг.

      

Показатели	2005 г.	2006 г.	2007 г.	2007 г. к 2005 г., %
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	10578	15479	6913	65
Выручка от продажи  товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	11703	11372	5788	49
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	1125	-4107	-1125	х
Рентабельность, %	10	х	х	х
Окупаемость, %	х	73	84	х

 

        

      По данным таблицы 3 «Финансовые результаты в ООО «Гилёв-Логовское» за 2005-2007 гг.» можно сделать вывод, что себестоимость реализованной продукции в 2007г. по сравнению с 2005г. уменьшилась на 35% и составила 6913тыс.руб. Также выручка от продажи продукции ООО «Гилёв-Логовское» в 2007г. по сравнению с 2005г. уменьшилась на 51%. За исследуемый период только в 2005г. хозяйство получило прибыль от реализации продукции, которая составила 1125тыс.руб. В 2006г. и 2007г. ООО «Гилёв-Логовское» несёт большие убытки, что говорит о нерентабельности хозяйства.