Автор работы: Пользователь скрыл имя, 20 Июня 2013 в 20:26, курсовая работа
Цель работы - изучить учет удержаний из заработной платы и взносов в социальные внебюджетные фонды.
В связи с поставленной целью работы необходимо решение ряда ее задач:
- рассмотреть основные положения и определения учета удержаний и взносов в социальные и внебюджетные фонды
-рассмотреть классификацию учета
- изучить нормативно - правовые документы, регулирующие порядок удержаний из заработной платы и взносов в социальные внебюджетные фонды
- рассмотреть аналитические и синтетические счета
- изучить порядок удержания из заработной платы и взносов
Инвалид детства, а также инвалид I и II групп |
500 |
Медицинская справка, подтверждающая
группу инвалидности |
Перенесший лучевую болезнь |
500 |
Медицинская справка, подтверждающая
перенесенную лучевую болезнь |
Материальная
помощь для целей гл. 23 "Налог
на доходы физических лиц" НК РФ признается
доходом ее получателя, однако в
зависимости от того, на какие цели
выдаются денежные средства в виде
материальной помощи, налоговым законодательством
Российской Федерации предусмотрен
различный порядок
В соответствии со ст. 217 НК РФ суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи, освобождаются от обложения НДФЛ
Кроме того, не подлежат налогообложению следующие виды материальной помощи, оказываемой работодателем своим работникам:
- в связи со
стихийным бедствием или
- пострадавшим
от террористических актов на
территории Российской
В иных случаях оказания работодателями материальной помощи своим работникам, например на приобретение предметов интерьера, на оплату обучения работника или его детей, при вступлении в брак, при рождении ребенка и пр., не облагается налогом на доходы физических лиц материальная помощь в размере, не превышающем 4000,00 руб. за налоговый период. Если материальная помощь превысит 4000 руб., указанная разница подлежит включению в доход физического лица.
В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ налогообложение доходов, полученных в виде материальной помощи, облагается НДФЛ по ставке 13%
В соответствии
со ст. 210 НК РФ в отношении доходов,
облагаемых по налоговой ставке 13%,
налоговая база по НДФЛ может быть
уменьшена на сумму налоговых
вычетов, к которым, в частности,
относятся стандартные
Предоставление указанных вычетов производится в порядке, предусмотренном пп. 3 и 4 п. 1 ст. 218 НК РФ: налоговый вычет в размере 400,00 руб. предоставляется до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 40 000,00 руб.; налоговый вычет на детей в размере 1000,00 руб. предоставляется до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 280000,00 руб.
Суммы налога на
доходы физических лиц исчисляются
нарастающим итогом с начала налогового
периода по итогам каждого месяца
применительно ко всем доходам физического
лица, источником которых является
налоговый агент, за исключением
доходов, налогообложение которых
производится в порядке, предусмотренном
для отдельных категорий
Исчисление суммы налога с доходов, начисленных налогоплательщику с начала налогового периода, в отношении которых налоговая ставка составляет 13%, производится с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.
Налог удерживается непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Излишне удержанные из дохода суммы налога должны быть возвращены налоговым агентом по представлении налогоплательщиком соответствующего заявления.
Согласно требованиям
налогового законодательства все организации
обязаны вести налоговые
2.3. Порядок отчислений из заработной платы взносов в социальные внебюджетные фонды
В зависимости
от получателя доходов, подлежащих налогообложению,
действующим налоговым
Лица, производящие выплаты физическим лицам
Организации
Индивидуальные предприниматели
Физические лица, не признаваемые
индивидуальными
Рис. 2. Лица, производящие выплаты физическим лицам
Лица, освобождаемые от обязанностей налогоплательщика. В соответствии с нормами налогового законодательства Российской Федерации освобождены от исполнения обязанностей по уплате ЕСН следующие категории субъектов предпринимательской деятельности, представленные в таблице 2.2
Таблица 2.2
Лица, освобождаемые от обязанностей налогоплательщика по ЕСН
Налогоплательщики |
Льгота |
1 |
2 |
Индивидуальные предприниматели |
- применяющие упрощенную |
Организации |
- являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога; -применяющие упрощенную систему налогообложения; - осуществляющие виды
предпринимательской |
От налогообложения
ЕСН освобождаются доходы, полученные
от предпринимательской
При формировании
налоговой базы по ЕСН согласно п.
1 ст. 236 НК РФ объектом налогообложения
для налогоплательщиков-
Если между
организацией и физическим лицом
заключен трудовой договор, то объектом
налогообложения признаются любые
виды начисленных работнику
Если между организацией и физическим лицом заключен договор гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ (оказание услуг), объектом налогообложения является только сумма вознаграждения по договору.
Освобождены от обложения ЕСН согласно ст. 238 НК РФ:
-государственные пособия;
-компенсации,
предусмотренные
-суммы страховых
платежей (взносов) по договорам
добровольного личного
-стоимость проезда
работников и членов их семей
к месту проведения отпуска
и обратно, оплачиваемая
-стоимость форменной одежды, передаваемой работникам в собственность;
-стоимость льгот
по проезду, предоставляемых
Таким образом, алгоритм формирования налоговой базы по ЕСН следующий:
1) определяется
сумма выплат в пользу
2) исключается
сумма выплат, не признаваемых
объектом налогообложения
3) исключается сумма выплат, освобожденных от налогообложения согласно ст. 238 НК РФ.
Порядок обложения ЕСН некоторых видов выплат в пользу работников у организаций, являющихся плательщиками налога на прибыль представлен в приложении 1. Порядок налогообложения компенсационных выплат, подарков, премий и отпускных работников организации представлен в приложении 2.
В соответствии
с п. 5 ст. 237 НК РФ при исчислении размера
ЕСН, подлежащего перечислению в
бюджет, по вознаграждениям, выплачиваемым
физическим лицам на основании заключенных
с ними авторских договоров, налогоплательщики
имеют право уменьшить
В таблице 2.3 показаны размеры вычетов расходов, которые не могут быть подтверждены документально.
Таблица 2.3
Размеры вычетов расходов, при исчислении размера ЕСН
Наименование вида дохода |
Норматив затрат, % к сумме начисленного дохода |
1 |
2 |
Создание литературных
произведений, в том числе для
театра, кино, эстрады и цирка |
20 |
Создание художественно- |
30 |
Создание произведений
скульптуры, монументально-декоративной
живописи, декоративно-прикладного
и оформительского искусства, станковой
живописи, театрально- и кинодекорационного
искусства и графики, выполненных в различной
технике |
40 |
Создание аудиовизуальных
произведений (видео-, теле- и кинофильмов) |
30 |
Создание музыкальных
произведений: музыкально-сценических
произведений, симфонических, хоровых,
камерных произведений, произведений
для духового оркестра, оригинальной
музыки для кино-, теле- и видеофильмов
и театральных постановок |
40 |
Создание других
музыкальных произведений, в том
числе подготовленных к опубликованию |
25 |
Исполнение произведений литературы и искусства |
20 |
Создание научных
трудов и разработок |
20 |
Открытия, изобретения и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования) |
30 |
позднее 15 числа следующего месяца налог перечисляется в бюджеты. Ежеквартально подводится промежуточный итог: определяется разница между ЕСН, рассчитанным на начало квартала, и ЕСН, рассчитанным на конец квартала. Полученную разницу коммерсант фактически должен был перечислить в бюджет в течение квартала. Если это не так, недоимку нужно доплатить, а переплату можно учесть в следующем месяце. Окончательно ЕСН определяется по окончании года. Величина сравнивается с платежами в течение года, разницу нужно доплатить или зачесть в счет предстоящих платежей.
Общая ставка ЕСН - 26 процентов. В зависимости от общей суммы дохода работника она снижается (таблица 2.4).
Таблица 2.4
Ставки ЕСН для предпринимателей, выплачивающих доходы физическим лицам
Общая сумма выплат сотрудника,
облагаемая ЕСН с |
Федеральный бюджет |
ФСС РФ |
Фонды обязательного медицинского страхования |
Итого | |
ФФОМС |
ТФОМС | ||||
До 280 000 руб. |
20,0% |
2,9% |
1,1% |
2,0% |
26,0% |
От 280 001 до 600 000 руб. |
56 000 руб. + |
8120 руб. + |
3080 руб. + |
5600 руб. + 0,5% с суммы, |
72 800 руб. + 10,0% с суммы, превышающей 280 000 руб. |
Свыше |
81 280 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб. |
11 320 руб. |
5 000 руб. |
7 200 руб. |
104 800 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб. |
Общий платеж в федеральный бюджет уменьшается на начисленные за тот же период взносы в Пенсионный фонд (ст. 243 НК РФ).
Эти выплаты безоговорочно освобождаются от ЕСН и пенсионных платежей у коммерсантов, работающих на общем режиме. Бизнесмены на спецрежимах рассчитывают взносы, но плательщиками соцналога и налога на доходы не являются. А возможность не платить ЕСН Кодекс предусматривает для общего режима. Логика расчета взноса аналогична социальному налогу, шкала тарифов тоже является регрессивной (таблица 2.5).
Таблица 2.5
Страховые тарифы по взносам в Пенсионный фонд
Общая сумма выплат сотрудника с начала года |
Для лиц 1966 года рождения и старше (на финансирование страховой части) |
Для лиц 1967 года рождения и моложе | |
на финансирование страховой части трудовой пенсии |
на финансирование накопительной части трудовой пенсии | ||
До 280 000 руб. |
14,0% |
8,0% |
6,0% |
От 280 001 до 600 000 руб. |
39 200 руб. + 5,5% с суммы, превышающей 280 000 руб. |
22 400 руб. + 3,1% с суммы, превышающей 280 000 руб. |
16 800 руб. + 2,4% с суммы, превышающей 280 000 руб. |
Свыше 600 000 руб. |
56 800 руб. |
32 320 руб. |
24 480 руб. |
Информация о работе Удержания из заработной платы и взносов в социальные внебюджетные фонды