Удержания из заработной платы и взносов в социальные внебюджетные фонды

 

Взносы рассчитываются с тех же сумм, что и ЕСН. При  этом льготы, установленные для соц. налога (ст. 239 НК РФ), здесь не применяются, поэтому на выплаты инвалидам взносы начисляются. А вот суммы, которые ЕСН не облагаются (ст. 238 НК РФ), освобождаются и от пенсионных взносов.

Исключение - вознаграждения, которые не включаются в расходы  ИП при расчете налога на доходы. Выплаты, с которых определяются взносы, считаются нарастающим итогом с начала года по каждому сотруднику. Взносы рассчитываются ежемесячно, отдельно по каждому работнику, и отдельными платежками (на страховую и накопительную  части) не позднее дня, установленного для получения зарплаты в банке, перечисляются в бюджет.

 

ГЛАВА 3. Финансово – хозяйственные операции по отражению учета УДЕРЖАНИЙ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ И ВЗНОСОВ В СОЦИАЛЬНЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ

Как отразить в бухгалтерском  учете удержания части средств  из оплаты труда  по распоряжению трудящегося? Допустим, оклад работника компании составляет 35 000 руб., 18 000 руб. из него по письменному заявлению работника  ежемесячно перечисляются организацией банку в оплату потребительского кредита.

Бухгалтер сделает следующие  записи:

Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

 — 35 000 руб. — начислена  заработная плата; 

Дебет 70 Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» 

 — 4550 руб. (35 000 руб. X 13%) — с заработной платы удержан  НДФЛ;

Дебет 70 Кредит 76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами»

 — 18 000 руб. — из  зарплаты сотрудника произведено  удержание по его письменному  заявлению; 

Дебет 70 Кредит 50 «Касса» 

— 12 450 руб.(35 000 - 18 000 - 4550) —  выплачена заработная плата;

Дебет 76 Кредит 51 «Расчетные счета»

 — 18 000 руб.— по заявлению  работника средства перечислены  банку.

 

 

 

ЗАДАЧА

Требуется отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные  операции за декабрь. Произвести необходимые  расчеты. Составить оборотную ведомость  по синтетическим счетам и баланс типовой формы на 01.01.2012 года.

При решении учесть следующие  аспекты, зафиксированные в учетной  политике:

1. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) в целях налогообложения признается “по методу начисления”.

2) Готовая продукция учитывается  по плановой себестоимости с  использованием 40 счета «Выпуск  продукции (работ, услуг)» (согласно Плана счетов, утвержденному приказом МФ РФ от 31.10.2000 №94н).

Исходные данные. 

Сальдо по счетам на 01.12.2012 года из Главной книги

№ Счета	Сумма, руб.	№ Счета	Сумма, руб.
01 02 04 05 08 10 19 20 43 44 50 51 52	930000 193430 3350 1500 5340 280800 3200 100100 386200 380 940 487980 30000	60 62 68 69 70 71 76 99 80 83 84 66 67	238100 380200 7140 5300 28600 2600 Дт 4000    Кт  2990 28460 1850000 38500 185670 28400 7000

 

Таблица. Хозяйственные операции за декабрь.

№	Наименование хозяйственной  операции	Дебет	Кредит	Сумма
1	Оприходована на склад  готовая продукция по плановой себестоимости	43	40	29000
2	Списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции	40	20	28400
3	Списано отклонение фактической  себестоимости от плановой	40	90.2	600
4	Отгружена продукция и  предъявлен счет покупателям по договорной цене с НДС	62	90.1	23600
5	Списана себестоимость реализованной  продукции	90.2	43	10200
6	Начислен НДС по реализованной  продукции	90.2		3600
7	Списаны коммерческие расходы	90.2	44	150
8	Произведен пересчет остатка  средств на валютном счете на сумму  положительной курсовой разницы	52	91.1	320
9	Начислены налоги в бюджет, относимые на финансовый результат	91.2	68	760
10	Начислены и поступили  на р/с штрафы за нарушение условий контракта	51	91.1	500
11	Зачислены на р/с денежные средства от покупателей	51	62	20100
12	Получено безвозмездно оборудование а) первоначальная стоимость  б) износ	08 01	98.2 08	20000 6500
13	Произведена ликвидация объекта  основных средств по причине износа а) первоначальная стоимость б) износ на момент выбытия в)оприходован металлолом от ликвидации объекта	20 98.2   01.9	02 91.1   01.1	15000 9500 800
14	Оприходованы выявленные при инвентаризации неучтенные объекты  основных средств	02	01.9	11800
15	Проданы нематериальные активы а) первоначальная стоимость б) амортизация на момент продажи в) остаточная стоимость г) выставлен счет покупателю по договорной цене с НДС д) начислен НДС по реализованным  активам	04.9 05 91.2 62 91.2	04.1 04.9 04.9 91.1 68	1400 800 600 1416 216
16	Возвращен кредит банку	67	51	7000
17	Начислена зарплата производственным рабочим	20	70	20000
18	Произведены отчисления в  соц.внебюджетные фонды	20	69	5200
19	Определен финансовый результат  от реализации продукции в конце  месяца	90.9	99	9050
20	Определен финансовый результат  по прочим операциям	91.9	99	14260
21	Начислен налог на прибыль  за декабрь	99	68	5594
22	Произведена реформация баланса	99	84	46176
23	Закрыты субсчета к 90 и 91 счету	90.1 90.2 90.3 90.9   91.1 91.2 91.9	90.9 90.9 90.9 99   91.9 91.9 99	23600 10750 3600 10250   21336 7076 14260
Итого				324542

 

 

Оборотно-сальдовая ведомость

 

Счета	Наименование счета	Сальдо на начало месяца		Оборот за месяц		Сальдо на конец месяца
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	Основные средства	930000		26800	24500	932300
02	Амортизация основных средств		193430	9500	6500		190430
04	Нематериальные активы	3350		1400	2200	2550
05	Амортизация НМА		1500	800			700
08	Вложения во внеоборотные активы	5340		20000		25340
10	Материалы	2808000		800		281600
19	НДС по приобретенным ценностям	3200				3200
20	Основное производство	100100		31700	28400	103400
43	Готовая продукция	386200		29000	10200	405000
44	Расходы на продажу	380			150	230
50	Касса	940				940
51	Расчетный счет	484980		20600	7000	501580
52	Валютный счет	30000		320		30320
60	Расчеты с поставщиками и  подрядчиками		238100				238100
62	Расчеты с покупателями и  заказчиками	380200		25016	20100	385116
68	Расчеты по налогам и сборам		7140		10545		17685
69	Расчеты по социальному страхованию		5300		5200		10500
70	Расчеты по оплате труда		28600		20000		48600
71	Расчеты с подотчетными лицами	2600				2600
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	4000	2990			1010
99	Прибыли и убытки		28460	53380	24870		0
80	Уставный капитал		1850000				1850000
83	Добавочный капитал		38500				38500
90	Прибыль			24200	24200
91	Прочие доходы и расходы			14836	14836
66	Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам		28400	7000			21400
40	Выпуск продукции			29000	29000
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам		7000				7000
98	Доходы будущих периодов				2000		20000
84	Нераспределенная прибыль		185670		46601		232271
Итого:		2615090	2615090	294302	294302	2675186	2675186

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

Учет труда и расчеты  по его оплате являются самым трудоемким участком бухгалтерской работы. Это  связано с разнообразием применяемых  на предприятиях форм и систем оплаты труда, множеством применяемых форм первичных документов, спецификой методики некоторых расчетов, сжатыми сроками  выдачи заработной платы, недостаточностью средств механизации обработки  этой информации.

Во всех случаях этот участок  работы должен обеспечить правильное начисление заработной платы и других платежей, а также точность и своевременность  учета удержаний.

Современное законодательство возлагает на работодателя основное бремя социальной защиты работника. Согласно ст.130 ТК РФ, одной из основных государственных гарантий по оплате труда работников является ограничение  перечня оснований и размеров удержаний из заработной платы по распоряжению работодателя. Содержание этой гарантии раскрывается в ряде статей ТК РФ, прежде всего в ст.137 и 138.

Трудовой кодекс РФ во многом сохранил преемственность основных положений, касающихся гарантий заработной платы от необоснованных удержаний. Вместе с тем, как и прежние  КЗоТы, ТК РФ не содержит определения  самого понятия удержаний из заработной платы. На наш взгляд, закрепление  этого понятия на уровне ТК РФ позволит избежать многих пробелов и противоречий, возникающих в практике применения трудовых норм, а также в деле защиты заработной платы от необоснованных удержаний.

Удержания - это, прежде всего, вычеты, т.е. уменьшения заработной платы  в соответствующих размерах, целью  которых в первую очередь является погашение задолженности работника  перед работодателем, государством и третьими лицами.

Следовательно, не является удержанием, например, неначисление премии.

Также следует отметить, что в ТК РФ осталась неурегулированной  проблема удержаний по инициативе работника, например на уплату профсоюзных взносов, взносов по договорам личного  страхования, на благотворительные  цели, в счет погашения займов, на добровольную уплату алиментов, на оплату банковских услуг по перечислению и  выплате заработной платы.

Таким образом, в результате проведенной работы было изучено  и проанализировано состояние законодательно-нормативной  базы по учету удержаний из заработной платы работника организации

Кроме этого, в ходе исследования был изучен порядок и способы  расчета и бухгалтерского учета  удержаний и связанные с этим проблемы и особенности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс  Российской Федерации. Часть первая, вторая.

2. Федеральный закон РФ  «О бухгалтерском учете в РФ»  от 21.11.1996 г. № 129 – ФЗ, ред. 02.05. 2005 г.

3.Федеральный  закон от 22 декабря 2005 года N 179-ФЗ "О страховых тарифах на  обязательное социальное страхование  от несчастных случаев на производстве  и профессиональных заболеваний  на 2006 год".

4.Федеральный  закон от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

5. Постановление Правительства  РФ «О порядке расчета заработной  платы» от 11.04.2003г. № 213.

6. Бухгалтерский учёт: Учебник  / П.С. Безруких, В.Б. Иванкевич, Н.П. Кондраков и др; Под. Ред. П.С. Безруких. - М.: Бухгалтерский учёт, 2006. – 334 с.

7. Бухгалтерский учёт: Учебник  для вузов / Под ред. Проф. Ю.А. Бабаева. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. 278 с.

8. Глушков И.Е. Бухгалтерский  учёт на современном предприятии.  Эффективное пособие по бухгалтерскому  учёту. Москва, «КНОРУС»,  Новосибирск,  «ЭКОР», 2008. – 266 с.

9.  Кирьянова З.В. Теория  бухгалтерского учета: Учебник.  – 2-е изд., перераб. и допол.- М.: Финансы и статистика,2007. – 368 с.

10.  Лигачева Л.А. Бухгалтерский  учет: Учеб. пос. в 2 ч. - М.: ИМПЭ им. А.С. Грибоедова, 2007. 284 с.

11. Маринова Е. Начисление  заработной платы // Финансовая  газета. Региональный выпуск, 2006, 7. –  с. 45 – 47