Управленческий учет

ПО  ДЕБЕТУ 

20   Основное производство 

23   Вспомогательные

производства

40   Выпуск продукции (работ,

услуг)

79   Внутрихозяйственные расчеты

80   Уставный капитал

91   Прочие доходы и расходы 

ПО  КРЕДИТУ  

20    Основное производство 

23   Вспомогательные производства

25   Общепроизводственные расходы

26   Общехозяйственные

расходы

28   Брак в производстве

45   Товары отгруженные

76   Расчеты с разными

дебиторами  и кредиторами

79   Внутрихозяйственные расчеты

80   Уставный капитал

90   Продажи

91   Прочие доходы и расходы

94   Недостачи и потери от

порчи ценностей

99   Прибыли и убытки 

 

IV.III. СЧЕТ 23 «ВСПОМОГАТЕЛЬНЫЕ  ПРОИЗВОДСТВА» 

      Счет 23 «Вспомогательные производства»  предназначен для обобщения информации о затратах производств, которые  являются вспомогательными (подсобными) для основного производства организации. В частности, этот счет используется для учета затрат производств, обеспечивающих:

• обслуживание различными видами энергии (электроэнергией, паром, газом, воздухом и др.);
• транспортное обслуживание;
• ремонт основных средств;
• изготовление инструментов, штампов, запасных частей; строительных деталей, конструкций или обогащение строительных материалов (в основном в строительных организациях);
• возведение (временных) нетитульных сооружений;
• добычу камня, гравия, песка и других нерудных материалов;
• лесозаготовки, лесопиление;
• засолку, сушку и консервирование сельскохозяйственных продуктов и т.д.

      По  дебету счета 23 «Вспомогательные производства» отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, и потери 0т брака. Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, списываются на счет 23 «Вспомогательные производства» с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др. Косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, списываются на счет 23 «Вспомогательные производства» со счетов 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы». При целесообразности расходы по обслуживанию производства могут учитываться непосредственно на счете 23 «Вспомогательные производства» (без предварительного накапливания на счете 25 «Общепроизводственные расходы»). Потери от брака списываются на счет 23 «Вспомогательные производства» с кредита счета 28 «Брак в производстве».

      По  кредиту счета 23 «Вспомогательные производства» отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ и оказанных услуг. Эти суммы списываются со счета 23 «Вспомогательные производства» в дебет счетов:

      20 «Основное производство» - при  отпуске продукции (работ, услуг)  основному производству;

      29 «Обслуживающие производства и  хозяйства» - при отпуске продукции  (работ, услуг) обслуживающим производствам  или хозяйствам;

      90 «Продажи» - при выполнении работ  и услуг для сторонних организаций;

      40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»  - при использовании этого счета для учета затрат на производство и др.

      Остаток по счету 23 «Вспомогательные производства»  на конец месяца показывает стоимость  незавершенного производства.

      Аналитический учет по счету 23 «Вспомогательные производства» ведется по видам производств. 

 

Счет  23 «Вспомогательные производства» корреспондирует со счетами: 

ПОДЕБЕТУ

02   Амортизация основных средств

04   Нематериальные активы

05   Амортизация нематериальных

активов

07   Оборудование к установке

10   Материалы

11   Животные на выращивании

и откорме 

16   Отклонение в стоимости

материальных  ценностей 

19   Налог на добавленную

стоимость

поприобретенным ценностям 

21   Полуфабрикаты

собственного  производства

23   Вспомогательные

производства

25   Общепроизводственные расходы

26   Общехозяйственные

расходы

28   Брак в производстве 

40   Выпуск продукции (работ,

услуг)

43   Готовая продукция 

60   Расчеты с поставщиками и

подрядчиками

68   Расчеты по налогам и сборам

69   Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению

70    асчеты с персоналом по оплате труда

71   Расчеты с подотчетными

лицами 

76   Расчеты с разными

дебиторами  и кредиторами 

79   Внутрихозяйственные

расчеты по кредиту

80   Уставный капитал 

91   Прочие доходы и расходы 

94   Недостачи и потери от порчи  ценностей

96   Резервы предстоящих расходов

97   Расходы будущих периодов 

ПО  КРЕДИТУ 

07   Оборудование к установке

08 Вложения  во внеоборотные активы

10   Материалы

11   Животные на выращивании

и откорме 

15   Заготовление и приобретение

материальных  ценностей

20   Основное производство

21   Полуфабрикаты

собственного  производства

23   Вспомогательные производства

25   Общепроизводственные расходы

26   Общехозяйственные расходы

28   Брак в производстве

29   Обслуживающие

производства  и хозяйства 

40  Выпуск  продукции (работ, услуг)

43   Готовая продукция

44   Расходы на продажу

45   Товары отгруженные

73   Расчеты с персоналом по

прочим  операциям 

76   Расчеты с разными

дебиторами  и кредиторами

79     Внутрихозяйственные расчеты

80   Уставный капитал

90   Продажи

91   Прочие доходы и расходы

94   Недостачи и потери от

порчи ценностей 

96   Резервы предстоящих

расходов

97   Расходы будущих периодов 

99   Прибыли и убытки 

IV.IV. СЧЕТ 25 «ОБЩЕПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ  РАСХОДЫ» 

      Счет 25 «Общепроизводственные расходы» предназначен для обобщения информации о расходах по обслуживанию основных и вспомогательных производств организации. В частности, на этом счете могут быть отражены следующие расходы: по содержанию и эксплуатации машин и оборудования; амортизационные отчисления и затраты на ремонт основных средств и иного имущества, используемого в производстве; расходы по страхованию указанного имущества; расходы на отопление, освещение и содержание помещений; арендная плата за помещения, машины, оборудование и др., используемые в производстве; оплата труда работников, занятых обслуживанием производства; другие аналогичные по назначению расходы.

      Общепроизводственные  расходы отражаются на счете 25 «Общепроизводственные расходы» с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др. Расходы, учтенные на счете 25 «Общепроизводственные расходы», списываются в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».

      Аналитический учет по счету 25 «Общепроизводственные расходы» ведется по отдельным подразделениям организации и статьям расходов.

 

 Счет  25 «Общепроизводственные расходы» корреспондирует со счетами:

ПО  ДЕБЕТУ 

02   Амортизация основных средств 

04   Нематериальные активы

05 Амортизация  нематериальных активов

10   Материалы

16   Отклонение в стоимости

материальных  ценностей

19   Налог на добавленную

стоимость по приобретенным ценностям 

21   Полуфабрикаты

собственного  производства

23   Вспомогательные

производства

29   Обслуживающие

производства  и хозяйства

43   Готовая продукция

60   Расчеты с поставщиками 

и подрядчиками

69   Счеты по социальному

страхованию

70   Расчеты с персоналом по оплате  труда

71   Расчеты с подотчетными

лицами

76   Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами

79   Внутрихозяйственные расчеты

94   Недостачи и потери от порчи  ценностей

96   Резервы предстоящих расходов

97   Расходы будущих периодов 
 

ПО  КРЕДИТУ 

10   Материалы 

20   Основное производство 

23   Вспомогательные производства

28   Брак в производстве

29   Обслуживающие производства 

и хозяйства

76   Расчеты с разными дебиторами 

и кредиторами

79   Внутрихозяйственные расчеты

97   Расходы будущих периодов

99   Прибыли и убытки 
 
 

 

IV.V.  СЧЕТ 26 «ОБЩЕХОЗЯЙСТВЕННЫЕ  РАСХОДЫ»    

      Счет 26 «Общехозяйственные расходы» предназначен для обобщения информации о расходах для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом. В частности, на этом счете могут быть отражены следующие расходы: административно-управленческие расходы; содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом; амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения; арендная плата за помещения общехозяйственного назначения; расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и т.п. услуг; другие аналогичные по назначению управленческие расходы.

      Общехозяйственные расходы отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы» с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда, расчетов с другими организациями (лицами) и др.

      Расходы, учтенные на счете 26 «Общехозяйственные расходы», списываются, в частности, в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» (если вспомогательные производства производили изделия и работы и оказывали услуги на сторону), 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (если обслуживающие производства и хозяйства выполняли работы и услуги на сторону).

      Указанные расходы в качестве условно-постоянных могут списываться в дебет счета 90 «Продажи».