Упрощенная система налогообложения и отчетности

Приложение 1

Федеральное агентство по образованию Российской Федерации

Институт дистанционного образования

ГОУ МГИУ

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

 

по дисциплине: «Бухгалтерская финансовая отчетность»

на тему: «Упрощенная система налогообложения и отчетности»

 

 

 

 

Группа                   ____П09Б21_____

Студент                                                                                                 О.В. Ломакина

Преподаватель                                                                                   Л.И. Щенникова

 

 

 

МОСКВА 2013

 

Содержание

       Введение……………………………………………………………………………..3

1. Сущность УСН
2. Налогоплательщики
3. Порядок перехода на УСН и прекращения ее применения…………....
4. Объекты налогообложения. Порядок определения и признания доходов и расходов. Налоговая база.
5. Налоговый период. Отчетный период.
6. Налоговые ставки. Порядок исчисления и уплаты  налога.
7. Налоговая декларация
8. Налоговый учет и отчетность
9. Особенности исчисления
10. БУХУЧЕТ при УСНО
11. Сравнение УСНО и ОСНО
12. ЕНВД
13. Расчет налога УСНО на примере ООО «Северное сияние»

Заключение...............................................................................................................31

Список использованной литературы…………………………………………..34

 

 

 

Введение

Развитие малого и среднего предпринимательства является одним из важнейших направлений экономических преобразований в стране. Концепция этого развития должна предусматривать как создание общих рыночных предпосылок - рыночной инфраструктуры, мотивационного механизма, так и специальную государственную систему поддержки, в частности наличие специальных налоговых режимов.  29 декабря 1995 года с целью поддержать развитие малого бизнеса в стране,  Президентом Российской Федерации Б. Ельциным был подписан Федеральный закон № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности  для субъектов малого предпринимательства». На его основании индивидуальные предприниматели и субъекты малого бизнеса приобрели право исчислять и осуществлять уплату налогов в бюджет по упрощенной форме. Упрощенная система налогообложения отличалась существенным снижением налоговой нагрузки по сравнению с общеустановленной системой налогообложения,  упрощением налогового и бухгалтерского учета, а также отчетности для небольших предприятий и индивидуальных предпринимателей. С 1 января 2003 г. 222-ФЗ утратил силу,  упрощенная система налогообложения была существенно модернизирована. Некоторые элементы предыдущей версии упрощенной системы налогообложения были сохранены, но был учтен и накопленный за время ее применения опыт.

В настоящее время к  специальным налоговым режимам  в системе налогов РФ, согласно гл. 26 НК РФ  относятся четыре системы  налогообложения:

- УСНО

-ЕНВД

- ЕСХН

- Налог на прибыль организаций  при выполнении соглашения о  разделе продукции.

 Если обратиться к  Единой межведомственной информационно-статистической  системе, мы увидим, что за 2011 год,  начисление и поступление налогов в бюджетную систему Российской Федерации составило: УСНО 158 992 тыс.р., ЕНВД 71 249 тыс.р., ЕСХН 3 878 тыс.р., налог на прибыль организаций при выполнении соглашения о разделе продукции 2 047 тыс.р. Таким образом, становится очевидно, что наибольшей популярностью  среди субъектов малого предпринимательства  пользуется упрощенная система налогообложения.

Целью курсовой работы является рассмотрение применения специального налогового режима УСНО на примере  ООО «Северное сияние». Общество с ограниченной ответственностью «Северное сияние»  было создано в 2008 году, форма организации частная во главе с единственным учредителем и уставным капиталом в размере 10 000 рублей. Основной вид деятельности организации: прочая деятельность в области спорта (код по ОКВЭД 92.62), а именно организация игры в пейнтбол. Юридический адрес предприятия находится по месту прописки учредителя, а фактически для осуществления своей деятельности организация арендует земельный участок на территории спортивно-развлекательного комплекса. В штате числится 4 человека: генеральный директор и главный бухгалтер в одном лице, и три судьи, выполняющие также функции кассира.

 

1.Сущность УСН

Упрощенная система налогообложения  согласно гл. 26.2 НК РФ применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. При применении УСНО организации освобождаются от уплаты:

-Налога на прибыль (за исключением налога с доходов, полученных в виде дивидендов, и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств).

-Налога на имущество организаций

-НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией; НДС с операций по договорам о совместной деятельности, доверительного управления имуществом и концессионным соглашениям).

Индивидуальные предприниматели  освобождаются от уплаты:

-НДФЛ в части доходов от предпринимательской деятельности (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам 35% и 9%).

-Налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого для предпринимательской деятельности)

-НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией; НДС с операций по договорам о совместной деятельности, доверительного управления имуществом и концессионным соглашениям).

 Вместе с тем организации  и индивидуальные предприниматели  уплачивают единый налог, взимаемый  при применении УСНО, и уплачивают в общем порядке иные налоги в соответствии с законодательством. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов (например, НДФЛ в бюджет за наемных работников).

2.Налогоплательщики

Для того,чтобы определить имеет ли право налогоплательщик применять данный спецрежим, необходимо ознакомиться  с критериями, которые перечислены в ст. 346.12 НК РФ. А именно: организация имеет право перейти на УСНО с 01 января следующего года, если по итогам 9 месяцев текущего года ее доходы не превысили 45 млн. рублей (данная величина применяется до 31.12.13г.). Существуют также ограничения для применения УСНО – это организации, применяющие ЕСХН и организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции, а также:

1) организации, имеющие  филиалы и (или) представительства;

2) банки;

3) страховщики;

4) негосударственные пенсионные  фонды;

5) инвестиционные фонды;

6) профессиональные участники  рынка ценных бумаг;

7) ломбарды;

8) организации и индивидуальные  предприниматели, занимающиеся производством  подакцизных товаров, а также  добычей и реализацией полезных  ископаемых

9) организации, занимающиеся  игорным бизнесом;

10) нотариусы, занимающиеся  частной практикой, адвокаты, учредившие  адвокатские кабинеты, а также  иные формы адвокатских образований;

14) организации, в которых  доля участия других организаций  составляет более 25 процентов. (Данное ограничение распространяется не на все организации, а согласно перечня, указанного в ст. 346.12 п 14 НК РФ);

15) организации и индивидуальные  предприниматели, средняя численность  работников которых превышает  100 человек;

16) организации, у которых  остаточная стоимость основных  средств, определяемая в соответствии  с законодательством Российской  Федерации о бухгалтерском учете,  превышает 100 млн. рублей.

17) казенные и бюджетные  учреждения;

18) иностранные организации;

19) организации и индивидуальные  предприниматели, не уведомившие  о переходе на упрощенную систему  налогообложения в сроки, установленные  законом.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие  ЕНВД, вправе применять УСНО  в отношении  иных осуществляемых ими видов предпринимательской  деятельности. При этом ограничения  по численности работников и стоимости  основных средств будут определяться  из всех осуществляемых видов деятельности, а предельная величина доходов, будет определяться по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения.

3. Порядок и условия начала и прекращения применения УСНО

Налоговый кодекс устанавливает правила  для перехода на УСН: для действующих организаций, желающих перейти на УСНО со следующего календарного года, необходимо подать уведомление об этом в налоговый орган по месту нахождения организации не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого она переходит на упрощенную систему налогообложения. В уведомлении о переходе нужно указать выбранный объект налогообложения, остаточную стоимость ОС и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого она переходит на упрощенную систему налогообложения. Для вновь созданных организаций и вновь зарегистрированных  индивидуальных предпринимателей нужно уведомить налоговые органы о переходе на УСНО не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе. Организациям, переставшим применять ЕНВД нужно подать уведомление для перехода на УСНО с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход. Налогоплательщик вправе добровольно перейти на иной режим налогообложения с начала нового календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает применять иной режим налогообложения. Налогоплательщик может потерять право на применение УСНО если по итогам отчетного (налогового) периода его доходы превысили 60 млн. рублей (до 31.12.13г.). В этом случае налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 дней по истечении отчетного периода. При этом налогоплательщик будет вправе вернуться на УСНО не ранее чем через год после утраты.

В случае прекращения предпринимательской  деятельности, в отношении которой  применялась УСНО, организация (ИП) обязаны уведомить о прекращении деятельности с указанием даты ее прекращения в налоговую в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.

4. Объекты налогообложения. Порядок определения и признания доходов и расходов.

УСНО  подразумевает два объекта налогообложения: доходы или доходы уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком за исключением того случая, когда налогоплательщики являются участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом - в этом случае организация применяют в качестве объекта налогообложения только "доходы, минус расходы". Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно, с 1 января, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения. Рассмотрим данные объекты подробнее. Налогоплательщики при определении объекта налогообложения «доходы»  учитывают в порядке, предусмотренном главой 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций" следующие их виды:

1. доходы от реализации:

Выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка  от реализации имущественных прав. Выручка определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами  за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

2. внереализационные доходы:

- от участия в деятельности других организаций;

-в виде курсовой разницы по операциям с валютой;

-признанные должником штрафы, пени, иные санкции за нарушение договорных обязательств, суммы возмещения убытков или ущерба;

-от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и от сдачи имущества в аренду (субаренду)

-проценты, полученные по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;

-суммы восстановленных резервов, расходы на формирование которых были приняты в составе расходов в соответствии с законодательством.

-выявленный доход прошлых лет

-сумма кредиторской задолженности списанной в связи с истечением срока исковой давности

-стоимость излишков, выявленных в результате инвентаризации;

-суммы корректировки прибыли для целей налогообложения вследствие применения методов определения для целей налогообложения соответствия цен, примененных в сделках, рыночным ценам (рентабельности); 

-суммы возвращенного жертвователю или его правопреемникам денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческой организации, за вычетом их остаточной стоимости (стоимости) на дату передачи в некоммерческую организацию;

-а также другие доходы, согласно ст.250 НК РФ

Датой получения доходов  признается день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу, получения иного имущества или имущественных прав, а также погашения задолженности налогоплательщику иным способом, то есть кассовый метод.

При использовании векселя, датой получения доходов признается дата оплаты векселя или день передачи налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу.

Суммы выплат, полученные на содействие самозанятости безработных  граждан в соответствии с программами, утверждаемыми органами государственной  власти, учитываются в составе  доходов в течение 3х налоговых  периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе  расходов в пределах фактически осуществленных расходов.

В случае нарушения условий  получения выплат, полученные суммы  в полном объеме отражаются в составе  доходов налогового периода, в котором  допущено нарушение. Если по окончании  третьего налогового периода сумма  полученных выплат, превышает сумму  учтенных расходов, неучтенные суммы  в полном объеме отражаются в составе  доходов этого налогового периода.