Упрощенная система налогообложения и отчетности

ЕНВД вводится в действие законами муниципальных районов, городских  округов,  городов,  применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности.  Список облагаемых налогом объектов ограничен Федеральным законодательством:

• бытовые и ветеринарные услуги;
• услуги ремонта, техобслуживания, мойки и хранения автотранспортных средств;
• автотранспортные услуги;
• розничная торговля;
• услуги общественного питания;
• размещение наружной рекламы и рекламы на транспортных средствах;
• услуги временного размещения и проживания;
• передача в аренду торговых мест и земельных участков для торговли.

Региональные и местные  власти могут вводить ЕНВД по указанным  объектам, с возможностью их уточнения.

Налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют виды деятельности, попадающие под ЕНВД и желающие применять эту систему налогообложения по этим видам деятельности. Но имеются исключения, при которых применять ЕНВД нельзя:

• не имеют права применять ЕНВД крупнейшие налогоплательщики.
• налогоплательщики, оказывающие услуги общественного питания в учреждениях образования, здравоохранения и соц.обеспечения.
• организации и ИП, средняя численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек;
• организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов (кроме некоторых организаций.ст.346.26 НК);
• организации и ИП не имеют права применять ЕНВД при передаче в аренду автозаправочных станций и автогазозаправочных станций.

Кроме этого, единый налог  на вмененный доход не применяется  в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в пункте 2 статьи 346.26 НК, в случае осуществления их в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

Объект налогообложения - вмененный доход налогоплательщика. Налоговая база - величина вмененного дохода.  
 
Вмененный доход = базовая доходность по определенному виду деятельности за налоговый период х физический показатель , характеризующий данный вид деятельности.  
 
Базовая доходность корректируется на коэффициенты К1 и  К2.  
 
К1 - устанавливается на календарный год - коэффициент-дефлятор.  В 2013 году равен 1,569 (Приказ Минэкономразвития №707 от 31.12.10) 
 
К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (ассортимент, сезонность, режим работы, величину доходов и т.д.) 
Значения К2 определяются правовыми актами муниципальных районов, городских округов, городов для всех категорий налогоплательщиков в пределах от 0,005 до 1 включительно.

Налоговый период – квартал. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Налоговая ставка – 15%  величины вмененного дохода . Формула  для расчета налога такова:  Базовая  доходность х физический показатель х К1 х К2 х 3 (количество месяцев  в налоговом периоде) х  15% (ставка налога).

Уплата единого налога производится не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. 
 
Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на следующие суммы (в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог): 

• страховых взносов на ОПС, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством РФ при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам,
• расходов по выплате в соответствии с законодательством РФ пособия по временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями;
• платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом (при условии, что сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством РФ размера пособия по временной нетрудоспособности за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом)

Cумма единого  налога не может быть уменьшена более чем на 50%.

При этом индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты  и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму ЕНВД на уплаченные страховые взносы в ПФ РФ и ФФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

Несмотря на простоту учета и нехитрый расчет единого налога, сложности у ЕНВД есть, в основном они в определении  момента, где начинается данный спецрежим  и где он заканчивается — это порой трактуется налоговиками весьма неожиданно. Проблемы часто встречаются при следующих видах деятельности: бытовые услуги, ветеринарные услуги, услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, автотранспортные услуги и автостоянки, и – самая путаница – это розничная торговля.

Аналитическая часть 

ООО "Северное сияние" является обществом с ограниченной ответственностью.

Общая численность работающих в фирме ООО "Северное сияние»  составляет 3 человека (генеральный директор, также исполняющий обязанности главного бухгалтера и два инструктора-судьи на поле).

Форма собственности –  частная.

Согласно Устава организации, основным видом деятельности является прочая деятельность в области спорта, а также осуществление иных видов деятельности, не запрещенных действующим законодательством и не противоречащих предмету и основным задачам деятельности общества. Общество является плательщиком налога УСНО с объектом налогообложения «доходы» (налоговая ставка 6%), налоговой базой являются полученные наличными в кассу и перечисленные на расчетный счет денежные средства от физических и юридических лиц. Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме с использованием  программы «1С-Предприятие УСН». Согласно НК РФ полученные доходы также отражаются в КУДИР организации, которая ведется в электронном виде в течение всего налогового периода. В конце налогового периода Книга распечатывается и заверяется в налоговой инспекции.

 На основании данных  учета, расчет единого налога организации за 2012 год производился следующим образом.

Сумма доходов за I квартал  составила 49 500 руб., за полугодие - 117870 руб, за девять месяцев 74500 руб., за четвертый квартал 56 300 руб. За соответствующие периоды были уплачены страховые взносы на обязательное страхование: первый квартал 27 000руб, второй квартал 27000 руб., третий квартал 27000 руб., четвертый квартал также 27000 руб. Исходя из наших данных раздел 1 декларации будет выглядеть таким образом: по строке 030 (сумма авансового платежа исчисленного за 1 квартал) 49500 *6% = 2970, данный авансовый платеж вправе уменьшить на уплаченные организацией взносы, но не более чем на 50%, в нашем случае размер авансового платежа будет равен: 2970/2= 1485 руб. За полугодие (строка 040): 117870*6% *50% = 3536 руб. Так как налог считается нарастающим итогом, то к сумме авансового платежа за полугодие мы прибавляем сумму авансового платежа за 1 квартал: 3536+1485 = 5021 руб. За девять месяцев (строка 050): 74500*6%*50% + 5021= 7256 руб. За налоговый период (строка 060) 298170*6%*50%- 7256 = 1689 руб. Итого: сумма налога за налоговый период составила 298170*6% = 17890 руб. Сумма взносов на ОПС, уплаченных в налоговом периоде составила 108000 руб. С учетом уменьшения налога к уплате на сумму уплаченных взносов на ОПС, но не более чем на 50% в нашем случае налог составил: 17890*50% = 8945 руб. Сумма налога к доплате по итогам налогового периода составила 1689 руб. Декларация была отправлена в налоговую инспекцию по почте заказным письмом с описью и уведомлением.

Заключение

Упрощенная система налогообложения  является льготным налоговым режимом  и введена для поддержки малого бизнеса. Снижение налогового бремени, отсутствие большого объема отчетности, по сравнению с общим режимом  налогообложения, добровольный переход  на УСНО, возможность выбора и ежегодной  смены объекта налогообложения-  все это, несомненно, делает УСНО одним из самых выгодных специальных режимов. На ранних этапах развития бизнеса,  использование упрощенной системы налогообложения нередко обоснованно - почему бы не воспользоваться льготой, если это даст экономию.   Применение упрощенной системы налогообложения при прочих равных условиях особенно выгодно бизнесу, ориентированному на прямую работу с потребителем (прежде всего, за счет экономии на НДС).  Несмотря на ряд положительных моментов, УСН обладает и недостатками. Хотя к малому бизнесу они не применимы или, в принципе, не существенны. В любом случае всякое управленческое решение, в том числе по выбору и оптимизации налогообложения, должно быть взвешенным и обоснованным.

Список использованной литературы

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть II.
2. Закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.96г.
3. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».
4. Анискин Ю.П. Организация и управление малым бизнесом: учеб.пособие. — М.: Финансы и статистика, 2009.
5. Новодворский В.Т. Бухгалтерская отчетность организации: уеб.пособие для вузов Вып. 1./ Пономарева Л.В. Бухгалтерский учет, 2009
6. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: учебник. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Велби, Проспект, 2009.