Условные активы и обязательства в российском учете и МСФО

Операция

Документ

Описание документа

Первоначальная оценка

Бухгалтерская справка-расчет величины оценочного обязательства на гарантийный ремонт и обслуживание

- Наименование организации;

- Наименование документа;

- Дата составления и номер  документа;

- Расчет суммы резерва;

- Бухгалтерская проводка;

- Подписи ответственных лиц;

- Даты подписей ответственных  лиц.

Бухгалтерская справка-расчет величины оценочного обязательства на выплату отпускных

Бухгалтерская справка-расчет величины оценочного обязательства на выплату вознаграждения по итогам работы за год

Использование оценочных обязательств

Первичные документы по расходованию активов и признанию обязательств, прекращению обязательств

- Наименование организации;

- Наименование документа;

- Дата составления и номер  документа;

-Описание расходуемого актива (сумма, количество и проч.);

- Бухгалтерская проводка (если  необходимо);

- Подписи ответственных лиц;

Корректировка оценочных обязательств по результатам инвентаризации

Бухгалтерская справка по корректировке величины оценочного обязательства

- Наименование организации;

- Наименование документа;

- Дата составления и номер  документа;

- Основание корректировки;

- Бухгалтерская проводка; 

- Подписи ответственных лиц;

Увеличение величины оценочного обязательства в связи с повышением приведенной стоимости

Бухгалтерская справка по доначислению оценочного обязательства

- Наименование организации;

- Наименование документа;

- Дата составления и номер документа;

- Основание доначисления;

- Бухгалтерская проводка; 

- Подписи ответственных лиц;

Списание оценочного обязательства

Бухгалтерская справка по списанию ранее признанного оценочного обязательства

- Наименование организации;

- Наименование документа;

- Дата составления и номер  документа;

- Сведения о резерве;

- Основание списания;

- Бухгалтерская проводка; 

- Подписи ответственных лиц;

- Даты подписей ответственных  лиц.

6.Признание активов

Расчет встречных требований

-Наименование организации;

- Наименование документа;

- Дата составления и номер  документа;

- Расчет сумм встречных требований;

- Бухгалтерская проводка;

- Подписи ответственных лиц;

-Даты подписей ответственных  лиц.

ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

финансово-хозяйственной деятельности ОАО «ГАЗ»

УТВЕРЖДЕН

Приказом директора

от __________ № _________

Наименование синтетических счетов

№ счета

№

субсчета

Наименование субсчетов

балансового счета

1

2

3

4

Основные средства

01.

  01.

Собственные основные средства

  02.

Незарегистрированные объекты недвижимости

  03.

Основные средства, полученные в лизинг

  04.

Выбытие основных средств

  05.

Основные средства жилищного фонда

  06.

Результаты НИОКР (образцы), используемые для производственной деятельности

Амортизация основных средств

02.

01.

Амортизация собственных основных средств

  02.

Амортизация по незарегистрированным объектам недвижимости

  03.

Амортизация основных средств, полученных в лизинг

  04.

Амортизация доходных вложений в материальные ценности

  05.

Амортизация основных средств жилищного хозяйства

Доходные вложения в материальные ценности

03.

  01.

Материальные ценности

  02.

Выбытие материальных ценностей

Нематериальные активы

04.

  01.

Нематериальные активы в эксплуатации

  02.

Результаты НИОКР, используемые для производственной деятельности

  03.

Выбытие нематериальных активов

Амортизация нематериальных активов

05.

  00.

Амортизация нематериальных активов

Оборудование к установке

07.

  01.

Оборудование к установке отечественное

  02.

Оборудование к установке импортное

Вложения во внеоборотные активы

08.

  01.

Приобретение земельных участков

  02.

Приобретение объектов природопользования

  03.

Строительство объектов основных средств

04.

Приобретение объектов основных средств, не требующих монтажа

  05.

Приобретение объектов основных средств, требующих монтажа

  06.

Создание нематериальных активов

  07.

Приобретение нематериальных активов с исключительными правами

  08.

Выполнение НИОКР

  09.

Изготовление нестандартного оборудования

  10.

Модернизация (реконструкция) основных средств

  11.

Перевод готовой продукции в состав внеоборотных активов

12.

Строительство (реконструкция) объектов основных средств по инвестиционным договорам

Отложенные налоговые активы

09.

  01.

Отложенные налоговые активы по основным средствам

  02.

Отложенные налоговые активы по незавершенному производству

  03.

Отложенные налоговые активы по задолженности

  05.

Прочие ОНА

Материалы

10.

  01.

Сырье и материалы

  02.

Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали

  03.

Топливо и прочие ГСМ

  04.

Тара и тарные материалы

  05.

Запасные части

  06.

Строительные материалы

  07.

Инструменты

  08.

Инвентарь и хозяйственные принадлежности

  09.

Спецодежда

  10.

Спецоснастка

  11.

Материалы, переданные в переработку на сторону

  12.

Прочие материалы

Резервы под снижение стоимости материальных ценностей

14.

  05.

Резервы под снижение стоимости специфических запасов (материалов, товаров, готовой продукции)

  06.

Резервы под снижение стоимости неликвидных запасов (материалов, товаров, готовой продукции)

  07.

Резервы под снижение стоимости общих запасов (материалов, товаров, готовой продукции)

Заготовление и приобретение материальных ценностей

15.

  01.

Сырье и материалы

  02.

Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали

  03.

Топливо и прочие ГСМ

  04.

Тара и тарные материалы

  05.

Запасные части

  06.

Строительные материалы

  07.

Инструменты

  08.

Инвентарь и хозяйственные принадлежности

  09.

Спецодежда

  10.

Спецоснастка

  11.

Материалы, принятые из переработки

  12.

Прочие материальные ценности

Отклонение в стоимости материальных ценностей

16.

  01.

Сырье и материалы

  02.

Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали

  03.

Топливо и прочие ГСМ

  04.

Тара и тарные материалы

  05.

Запасные части

  06.

Строительные материалы

  07.

Инструменты

  08.

Инвентарь и хозяйственные принадлежности

  09.

Спецодежда

  10.

Спецоснастка

  11.

Материалы, принятые из переработки

  12.

Прочие отклонения

Налог на добавленную стоимость

19.

  01.

НДС по приобретенным основным средствам и (или) нематериальным активам (кроме ОС, стоимость которых уч. в затратах по кап строительству объектов)

  02.

НДС по приобретенным основным средствам, стоимость которых учитывается в затратах по капитальному строительству объектов

  03.

Сумма НДС по приобретенным ТМЦ, работам, услугам

  04.

НДС по приобретенным товарам для выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления

  05.

НДС, предъявленный подрядными организациями (заказчиками - застройщиками) при проведении капитального строительства

  06.

НДС по приобретенным объектам незавершенного капитального строительства

  07.

НДС по лизинговым платежам

  08.

НДС, уплачиваемый таможенным органом по ввозимым ТМЦ на таможенную территорию РФ

  09.

Сумма НДС, исчисленная при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления

  10.

Сумма НДС, уплаченная организацией в качестве налогового агента

  11.

Сумма НДС, уплаченная в бюджет при реализации товаров (работ, услуг) в случае возврата этих товаров (отказа от выполнения работ, услуг)

  12.

НДС по товарам (работам, услугам), используемым  при реализации по ставке 0%

  13.

Прочие вычеты

Основное производство

20.

  00.

Основное производство

Полуфабрикаты собственного производства

21.

  00.

Полуфабрикаты собственного производства

Вспомогательные производства

23.

  09.

Вспомогательные производства

Общепроизводственные расходы

25.

  00.

Общепроизводственные расходы

Общехозяйственные расходы

26.

  00.

Общехозяйственные расходы

Брак в производстве

28.

  00.

Брак в производстве

Обслуживающие производства и хозяйства

29.

  09.

Обслуживающие производства и хозяйства

Товары

41.

  01.

Товары в пути

  02.

Товары на складах предприятия

  03.

Товары на таможенном складе

Готовая продукция

43.

  03.

Основная готовая продукция

  04.

Прочая готовая продукция

Расходы на продажу

44.

  00.

Расходы на продажу

Товары отгруженные

45.

  02.

Готовая продукция отгруженная

Касса

50.

  01.

Касса

  02.

Денежные документы

  03.

Операционная касса

  04.

Касса в валюте

Расчетные счета

51.

  00.

Расчетные счета

Валютные счета

52.

  01.

Текущий валютный счет

  02.

Транзитный валютный счет

  03.

Валютные счета за рубежом

Специальные счета в банках

55.

  01.

Аккредитивы в рублях

  02.

Аккредитивы в валюте

  03.

Чековые книжки в рублях

  04.

Депозитные счета в рублях

  05.

Депозитные счета в валюте

  06.

Прочие специальные счета в рублях

  07.

Прочие специальные счета в валюте

Переводы в пути

57.

  01.

Переводы при конверсионных операциях в рублях

  02.

Переводы при конверсионных операциях в валюте

  03.

Переводы внутри Предприятия в рублях

  04.

Переводы внутри Предприятия в валюте

Финансовые вложения

58.

  01.

Вложения в уставные капиталы других организаций

  02.

Облигации и другие ценные бумаги (кроме векселей и акций) в рублях

  03.

Облигации и другие ценные бумаги (кроме векселей и акций) в валюте

  04.

Векселя в рублях

  05.

Векселя в валюте

  06.

Права требования в рублях

  07.

Права требования в валюте

  08.

Предоставленные займы в рублях

  09.

Предоставленные займы в валюте

  10.

Прочие финансовые вложения в рублях

  11.

Прочие финансовые вложения в валюте

Резервы под обесценение финансовых вложений

59.

  01.

Резерв под обесценение финансовых вложений, вложения в уставные капиталы других организаций

  02.

Резерв под обесценение финансовых вложений, облигации и другие ценные бумаги (кроме векселей и акций)

  03.

Резерв под обесценение финансовых вложений, векселя

  04.

Резерв под обесценение прочих финансовых вложений

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

60.

  01.

Расчеты с поставщиками МПЗ

  02.

Расчеты с поставщиками по вложениям во внеоборотные активы

  03.

Расчеты по работам и услугам производственного характера

  04.

Расчеты по прочим работам и услугам

  05.

Расчеты с поставщиками по объектам социальной сферы

  06.

Расчеты с поставщиками по неотфактурованным поставкам

  07.

Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками

  08.

Авансы, выданные поставщикам МПЗ

  09.

Авансы, выданные по вложениям во внеоборотные активы

  10.

Авансы, выданные по работам и услугам производственного характера

  11.

Авансы, выданные по прочим работам и услугам

  12.

Авансы, выданные поставщикам по объектам социальной сферы

  13.

Авансы выданные прочие

  14.

Векселя выданные

  15.

Расчеты по товарам и услугам, приобретенным для принципала на внутреннем рынке

  16.

Расчеты по приобретенным для принципала импортным товарам

  17.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками по возмещаемым расходам

Расчеты с покупателями и заказчиками

62.

  01.

Расчеты с покупателями готовой продукции и товаров

  02.

Расчеты с покупателями прочего имущества

  03.

Расчеты с заказчиками работ и услуг

  04.

Расчеты с заказчиками услуг непромышленного характера

  05.

Расчеты с покупателями по продажам через агента

  06.

Расчеты с прочими покупателями и заказчиками

  07.

Авансы, полученные по готовой продукции и товарам

  08.

Авансы от покупателей прочего имущества

  09.

Авансы, полученные от заказчиков работ и услуг

  10.

Авансы, полученные по услугам непроизводственного характера

  11.

Авансы, полученные в форме векселя

  12.

Авансы, полученные агентом

  13.

Авансы, полученные прочие

  15.

Расчеты с покупателями по продажам товаров принципала на внутреннем рынке

  16.

Расчеты с покупателями по продажам товаров принципала на экспорт

  17.

Расчеты с покупателями по возмещаемым расходам

  18.

Расчеты зачетом

Резервы по сомнительным долгам

63.

  01.

Резервы по сомнительным долгам, общие

  02.

Резервы по сомнительным долгам, специальные

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

66.

  01.

Расчеты по краткосрочным кредитам (основная сумма)

  02.

Расчеты по краткосрочным кредитам (проценты)

  03.

Расчеты по краткосрочным займам (основная сумма)

  04.

Расчеты по краткосрочным займам (проценты)

  05.

Расчеты по дисконтным векселям

  06.

Банковские овердрафты

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

67.

  01.

Расчеты по долгосрочным кредитам (основная сумма)

  02.

Расчеты по долгосрочным кредитам (проценты)

  03.

Расчеты по долгосрочным займам (основная сумма)

  04.

Расчеты по долгосрочным займам (проценты)

  05.

Расчеты по дисконтным векселям

Расчеты по налогам и сборам

68.

  01.

Налог на добавленную стоимость

  02.

Акцизы

  03.

Налог на доходы физических лиц

  04.

Таможенная пошлина

  05.

Платежи за негативное воздействие на окружающую природную среду

  06.

Налог на прибыль (расчеты с бюджетом)

  07.

Государственная пошлина

  08.

Плата за пользование водными объектами

  09.

Транспортный налог

  10.

Налог на имущество

  11.

Земельный налог

  12.

Единый налог на вмененный доход

  13.

Налог на прибыль - Федеральный бюджет

  14.

Налог на прибыль - Региональный бюджет

  15.

Прочие налоги

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

69.

  01.

Расчеты по социальному страхованию (ФСС РФ)

  02.

Расчеты по пенсионному обеспечению (ПФ РФ - страховая часть)

  03.

Расчеты по пенсионному обеспечению (ПФ РФ - накопительная часть)

  04.

Расчеты по пенсионному обеспечению (взнос в федеральный бюджет)

  05.

Расчеты по обязательному медицинскому страхованию - федеральный фонд (ФФОМС)

  06.

Расчеты по обязательному медицинскому страхованию - территориальный фонд (ТФОМС)

  07.

Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (НСиПЗ)

  08.

Расчеты по негосударственному пенсионному обеспечению

  09.

Прочие расчеты, вкл. пособия ФСС

Расчеты с персоналом по оплате труда

70.

  00.

Расчеты с персоналом по оплате труда

Расчеты с подотчетными лицами

71.

  01.

Расчеты с подотчетными лицами в рублях

  02.

Расчеты с подотчетными лицами в валюте

Расчеты с персоналом по  прочим операциям

73.

  01.

Расчеты по предоставленным займам

  02.

Расчеты по возмещению материального ущерба

  03.

Расчеты за товары, проданные в кредит

  04.

Расчеты с очередниками за реализуемые квартиры

  05.

Прочие расчеты с персоналом

Расчеты с учредителями

75.

  01.

Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал

  02.

Расчеты по выплате доходов

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

76.

  01.

Расчеты по страхованию

  02.

Расчеты по претензиям, предъявленным (выставленным) поставщикам и подрядчикам

  03.

Расчеты по претензиям, признанным поставщиками и подрядчиками

  05.

Расчеты по полученным (признанным) претензиям

  07.

Расчеты по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию

  08.

Расчеты по депонированным суммам

  09.

Удержания с работников в пользу третьих лиц

  11.

Расчеты с физическими лицами, не являющимися работниками предприятия

  12.

Расчеты по причитающимся дивидендам и другим аналогичным доходам

  13.

Расчеты по займам, выданным в рублях

  14.

Расчеты по займам, выданным в валюте

  15.

Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами

  16.

Расчеты по аренде к уплате

  17.

Расчеты по лизингу (имущество на балансе лизингополучателя)

  18.

Расчеты по лизингу (имущество на балансе лизингодателя)

  19.

Расчеты по приобретению и обслуживанию ценных бумаг и долей участия в других организациях

  20.

Расчеты с прочими кредиторами

  21.

Расчеты с агентом по продажам на внутреннем рынке

  22.

Расчеты с агентом по продажам на экспорт

  23.

Расчеты с агентом по закупкам на внутреннем рынке

  24.

Расчеты с агентом по закупкам импортных товаров

  25.

Расчеты с принципалом по продаже его товаров и услуг на внутреннем рынке

  26.

Расчеты с принципалом по продаже его товаров и услуг на экспорт

  27.

Расчеты с принципалом по закупкам товаров и услуг на внутреннем рынке

  28.

Расчеты с принципалом по закупкам импортных товаров

  29.

НДС по отгруженным, но нереализованным ТМЦ

  30.

Расчеты по таможенным сборам

  31.

НДС, начисленный по неподтвержденному экспорту

  32.

Расчеты с таможней по авансовым платежам

  33.

Невыясненные суммы

  34.

Сумма НДС, уплаченная организацией в качестве налогового агента

  35.

По другим начисленным налогам

Отложенные налоговые обязательства

77.

  01.

Отложенные налоговые обязательства по основным средствам

  02.

Отложенные налоговые обязательства по незавершенному производству

  03.

Отложенные налоговые обязательства по задолженности

  05.

Отложенные налоговые обязательства прочие ОНО

Внутрихозяйственные расчеты

79.

  01

Расчеты по выделенному имуществу

  02.

Расчеты по текущим операциям

  03.

Расчеты по договору доверительного управления имуществом

  04.

Расчеты по имуществу, переданному в оперативное управление

Уставный капитал

80.

  00.

Уставный капитал

Собственные акции (доли)

81.

  00.

Собственные акции (доли)

Резервный капитал

82.

  01.

Резервы, образованные в соответствии с законодательством

  02.

Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

Добавочный капитал

83.

01.

Прирост стоимости имущества по переоценке

  02.

Эмиссионный доход

  03.

Прочие суммы

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

84.

  01.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года

  02.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет

Целевое финансирование

86.

  00.

Целевое финансирование

Продажи

90.

  01.

Выручка

  02.

Себестоимость продаж

  03.

Налог на добавленную стоимость

  04.

Общехозяйственные расходы

  05.

Коммерческие расходы

  09.

Прибыль (убыток) от продаж

Прочие доходы и расходы

91.

  01.

Прочие доходы

  02.

Прочие расходы

  03.

Налог на добавленную стоимость

  09.

Сальдо прочих доходов и расходов

Недостачи и потери от порчи ценностей

94.

  01.

Недостачи и потери от порчи основных средств

  02.

Недостачи и потери от порчи материалов

  03.

Недостачи и потери от порчи товаров

  04.

Недостачи и потери от порчи готовой продукции

  05.

Прочие недостачи и потери

Резервы предстоящих расходов

96.

  01.

Резервы предстоящих расходов на оплату отпусков

  02.

Резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию

03.

Резерв на выплату ежегодного вознаграждения по итогам работы за год

04.

Прочие оценочные обязательства

Расходы будущих периодов

97.

  01.

Расходы будущих периодов, расходы на страхование

  02.

Расходы будущих периодов, стоимость основного средства (недвижимость), переданные получателю и на которые у последнего права собственности ещё не зарегистрированы

  03.

Расходы будущих периодов, расходы по сертификации

  04.

Расходы будущих периодов, сумма по договору о приобретении неисключительных прав на НМА, уплаченная разовым платежом

  05.

Расходы будущих периодов, суммы, начисленных отпускных и соответствующих отчислений

  06.

Расходы будущих периодов, прочие расходы

  07.

Расходы по приобретению лицензий

Доходы будущих периодов

98.

  01.

Доходы будущих периодов, безвозмездные поступления

  02.

Доходы будущих периодов, поступления за счет средств целевого финансирования

  03.

Доходы будущих периодов, прочие доходы

Прибыли и убытки

99.

  01.

Условный расход (доход) по налогу на прибыль

  02.

Постоянное налоговое обязательство

  03.

Постоянный налоговый актив

  04.

Включение налоговых активов (обязательств) в состав прибылей (убытков) текущего периода

  05.

Расходы по прочим обязательным платежам в бюджет за счет прибыли

  06.

Прибыль и убыток от обычных видов деятельности

  07.

Сальдо прочих доходов и расходов

  08.

Корректировки отложенных налогов в части ОНА

  09.

Корректировки отложенных налогов в части ОНО

  11.

Штрафы, пени, санкции по актам проверок налоговых органов

Сумма резерва на конец отчетного периода

По проданным автомобилям:

По прочей продукции:

Величина оценочного обязательства = сумма затрат по гарантийному ремонту (обслуживанию) в течение расчетного периода * количество реализованных автомобилей в течение расчетного периода (единиц) / количество реализованных автомобилей в течение предыдущего расчетного периода (единиц).

Величина оценочного обязательства = сумма затрат по гарантийному ремонту (обслуживанию) в течение расчетного периода * сумму выручки (без НДС) в течение расчетного периода (в руб.) / сумму выручки (без НДС) в течение предыдущего расчетного периода (в руб.)

Номер

Операция

Д

К

Сумма

1

Отражено формирование оценочного обязательства на выплату ежегодного вознаграждения

20,

23, 25, 26,

29

96/3

10 500

2

Выручка за период

62

90/1

50 000

3

Себестоимость (без учета трудовых затрат)

90/2

20

18 000

4

Финансовый результат

90/9

99

21 500

5

Налог на прибыль (20%)

99

68

4300

6

Отражено возникновение ОНА

09

68

251

7

Отражено уменьшение обязательства в части расходов на выплату вознаграждений

96/3

70

100000

8

Отражено уменьшение обязательства в части страховых взносов

96/3

69

26 000

9

Отражены расходы на выплату вознаграждений, превышающие сумму начисленного резерва

20, 23, 25, 26,

29

70

12 000

10

Начислены страховые взносы с выплат, превышающих сумму резерва

20, 23, 25, 26,

29

69

6000

Дата

Содержание операции

Сумма

Д

К

01.01.2014

Отражено формирование оценочного обязательства на оплату отпускных на

20

96/1

   1.200.000

30.03.2014

Отражено уменьшение обязательства в части расходов на оплату отпускных (компенсаций)

96

70

50.000

30.03.2014

Отражено уменьшение обязательства в части страховых взносов;

96

69

18.000.

30.03.2014

Отражено уменьшение обязательства в части расходов на оплату отпускных (компенсаций);

20

96

13.600

Номер

Операции

Д

К

Сумма

1

Отражено формирование оценочного обязательства на оплату отпускных на

20

96/1

26 000

2

Выручка за период

62

90/1

50 000

3

Себестоимость (без учета трудовых затрат)

90/2

20

18 000

4

Финансовый результат

90/9

99

6000

5

Налог на прибыль (20%)

99

68

1200

6

Отражено возникновение ОНА

09

68

1040

7

Отражено уменьшение обязательства в части расходов на оплату отпускных (компенсаций)

96/1

70

15 000

8

Отражено уменьшение обязательства в части страховых взносов

96/1

69

4500