Уставный капитал, учёт его формирования и изменений

В бухгалтерском учете фирмы были сделаны следующие проводки:

Дебет 75 Кредит 80

- 150 000 руб.  - отражены в учете зарегистрированный уставный капитал фирмы и задолженность учредителей по оплате долей;

Дебет 41 Кредит 75

- 60 000 руб.  - отражено имущество, внесенное Барановым в качестве оплаты своей доли.

 

Пример 5

 

Уставный капитал ООО "Омега" зарегистрирован в размере 300000 руб.

Учредителем Усовым в качестве вклада в уставный капитал внесено право пользования программным продуктом. Учредителем Матвеевым - право пользования торговым знаком. Учредителем Поляковым - право пользования изобретением.

Учредители согласовали  между собой стоимость нематериальных активов и срок их полезного использования:

право пользования программным  продуктом - 30 000 руб., срок полезного использования - 4 года;

право пользования торговым знаком - 60 000 руб.;

право пользования изобретением - 100 000 руб.

По двум последним  активам срок полезного использования  согласован не был.

В бухгалтерском учете  общества были сделаны следующие  проводки:

Дебет 75 Кредит 80

- 300 000 руб.  - отражен размер уставного капитала общества после его регистрации;

Дебет 08 Кредит 75

- 30 000 руб.  - отражено внесение нематериального актива учредителем Усовым;

Дебет 08 Кредит 75

- 60 000 руб.  - отражено внесение нематериального актива учредителем Матвеевым;

Дебет 08 Кредит 75

- 100 000 руб.  - отражено внесение нематериального актива учредителем Поляковым;

Дебет 04 Кредит 08

- 190 000 руб.  - полученные нематериальные активы поставлены на баланс фирмы.

Амортизационные отчисления с права пользования программным продуктом будут рассчитываться, исходя из полезного срока его использования, то есть 4 года. Амортизация права пользования товарным знаком и изобретением исчисляется в расчете на 20 лет, поскольку срок их полезного использования не установлен.

Сумма амортизационных  отчислений в бухгалтерском учете фирмы ежемесячно будет отражаться записями:

Дебет 26 Кредит 05

- 625 руб. (30 000 руб. : 4 года : 12 мес.) - начислена амортизация права пользования программным продуктом;

Дебет 26 Кредит 05

- 250 руб. (60 000 руб. : 20 лет : 12 мес.) - начислена амортизация права пользования торговым знаком;

Дебет 26 Кредит 05

- 417 руб. (100 000 руб. : 20 лет : 12 мес.) - начислена амортизация права пользования изобретением.

В налоговом учете ежемесячная сумма амортизации права пользования торговым знаком составит 500 руб. (60 000 руб. : 10 лет : 12 мес.), а права пользования изобретением - 833 руб. (100 000 руб. : 10 лет : 12 мес.).

Из-за того, что в налоговом и бухгалтерском учете суммы амортизации получаются разные, ежемесячно возникают временные разницы. В бухгалтерском учете появляется необходимость отразить отложенное налоговое обязательство:

Дебет 68 субсчет "Расчеты  по налогу на прибыль" Кредит 77

- 60 руб. ((500 руб. - 250 руб.) х  24%) - отражено отложенное налоговое обязательство по торговому знаку;

Дебет 68 субсчет "Расчеты  по налогу на прибыль" Кредит 77

- 100 руб. ((833 руб. - 417 руб.) х 24%) - отражено отложенное налоговое  обязательство по изобретению.

Что касается налогового учета активов, то отметим, что, согласно пункту 3 статьи 39 НК РФ, не признается реализацией передача имущества, если она носит инвестиционный характер. Под это определение попадает передача имущества в уставный капитал хозяйственного общества.

Именно поэтому, в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 251 НК РФ, доходы в виде имущества или имущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов в уставный капитал организации, относятся к доходам, не учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Другими словами, налогом на прибыль такие активы не облагаются.

Нет и необходимости  начислять НДС. Согласно статье 146 НК РФ, средства учредителей, вносимые в уставный капитал, не являются объектом обложения НДС. Поэтому не надо выписывать счет-фактуру, а также выделять НДС в документах на передачу ценностей.  

 

 

 

ПРОТОКОЛ № 1

ОБЩЕГО СОБРАНИЯ УЧРЕДИТЕЛЕЙ

                      

 

                              Общество с ограниченной ответственностью

       

                               ________________________________________

                                      (наименование общества)

       

                                            ПРОТОКОЛ 

        00.00.2004 № 00

                                 г. _________________________

       

                                  общего собрания учредителей 

       

        Председатель: __________________________________________________________________

                                           (Ф. И. О.)

        Секретарь: _____________________________________________________________________

                                           (Ф. И. О.)

        Присутствовали учредители:

        ООО _____________________, в лице Генерального  директора _______________________

               (наименование)                                            (Ф.И.О.)

        действующего на основании Устава.

       

        ПОВЕСТКА ДНЯ: 

        1. О создании Общества с ограниченной  ответственностью _________________________

                                                                    (наименование)

        2. Об утверждении Устава и заключении  Учредительного договора ООО  ______________

                                                                          (наименование)

        3. Об избрании Генерального директора ООО ______________________________________

                                                                    (наименование)

        4. Об определении размера уставного  капитала ООО _______________________________

                                                                    (наименование)

        5. О местонахождении ООО _______________________________________________________

                                                                    (наименование)

        6. О проведении регистрации ООО  ________________________________________________

                                                                    (наименование)

        7. Об утверждении эскиза печати  ООО _______________________________ и назначении

                                                     (наименование)

        ответственного  за  оформление  и  подготовку  документов  на регистрацию эскиза 

        печати ООО _____________________________________________________________________

                                             (наименование)

       

        1. СЛУШАЛИ: 

        О создании Общества с ограниченной  ответственностью 

        _______________________ - __________________________

             (наименование)              (Ф. И. О.)

       

        ПОСТАНОВИЛИ: 

        Создать ООО ____________________________________________________________________

        Голосовали: за - единогласно.

       

        2. СЛУШАЛИ: 

        Об утверждении Устава и заключении  Учредительного договора 

        ООО __________________ - __________________________

              (наименование)            (Ф. И. О.)

       

        ПОСТАНОВИЛИ: 

        Утвердить Устав и заключить Учредительный договор ООО __________________________

                                                                    (наименование)

        Голосовали: за - единогласно. 

       

        3. СЛУШАЛИ: 

        Об избрании Генерального директора

        ООО ______________________ - __________________________

                 (наименование)             (Ф. И. О.)

       

        ПОСТАНОВИЛИ: 

        Избрать Генеральным директором 

        ООО ______________________ - __________________________

                 (наименование)             (Ф. И. О.)

       

        Голосовали: за - единогласно. 32

       

        4. СЛУШАЛИ: 

        Об определении размера уставного  капитала 

        ООО ______________________ - __________________________

                 (наименование)             (Ф. И. О.)

       

        ПОСТАНОВИЛИ: 

        Уставный капитал составляет ____________(________________________________) руб.,

        который вносится денежными средствами  и распределяется следующим образом:

        1. ________________ - доля составляет _________ % уставного капитала,

        на сумму _______________ (_______________________) руб. 

        2. ________________ - доля составляет _________ % уставного капитала,

        на сумму _______________ (_______________________) руб.

        Всего __________________ (____________________) руб. - 100 % уставного капитала.

       

        К моменту государственной регистрации  Общества оплачено 50 % уставного  капитала.

        Остальные 50 % оплачиваются в течение года с момента государственной регистрации

        Общества.

       

        Голосовали: за - единогласно. 

       

        5. СЛУШАЛИ: 

        О месте нахождения 

        ООО ______________________ - __________________________

                 (наименование)             (Ф. И. О.)

       

        ПОСТАНОВИЛИ: 

        Определить местом нахождения  Общества следующий адрес: 

        _____________________________________________________________________________

       Голосовали: за - единогласно.

       

        6. СЛУШАЛИ: 

        О проведении регистрации учредительных  документов 

        ООО ______________________ - __________________________

                 (наименование)             (Ф. И. О.)

       

        ПОСТАНОВИЛИ:

        Поручить провести регистрацию  учредительных документов 

        ООО ______________________ - __________________________

                 (наименование)             (Ф. И. О.)

       

        (паспорт: серия ___________, № _________________,

        выдан ____________________, прописан _____________________________________).

       

        Голосовали: за - единогласно. 

       

        7. СЛУШАЛИ: 

        Об утверждении эскиза печати  ООО _________________________________ и назначении

                                                (наименование)

        ответственного за оформление  и подготовку документов на  регистрацию эскиза печати 

        ООО ______________________ - __________________________

                 (наименование)             (Ф. И. О.)

       

        ПОСТАНОВИЛИ: 

        Утвердить эскиз печати ООО  _____________________________________________________

                                                     (наименование)

       

        Назначить ответственным за оформление и подготовку документов на регистрацию эскиза

        печати ООО ____________________________ Генерального  директора 

                          (наименование)

        ООО ______________________ - __________________________

                 (наименование)             (Ф. И. О.)

       

        (паспорт: серия ______________, № _____________, выдан _________________________,

        зарегистрирован по адресу: _____________________________________________________).

       

        Голосовали: за - единогласно.

       

       

       

        Председатель                  ПОДПИСЬ                              И.О. Фамилия 

       

        Секретарь                     ПОДПИСЬ                              И.О. Фамилия 

 

 

 

                                               "Утвержден"

 

                                             общим собранием

                                               Участников

 

 

                                              Протокол N __1__

 

                                       от "____"________________1995г.

 

 

 

 

                         У Ч Р Е Д И Т Е Л  Ь Н Ы Й

                               Д О Г О В О Р

 

                   Общества с ограниченной ответственностью

                             "название общества"

               "название в латинской транскрипции" (если есть)

 

 

 

 

 

        Граждане Российской Федерации:

        Ф.И.О. (паспорт:  серия,  номер,  кем  и  когда выдан,  прописка  с

    индексом),

        Перечислить всех Участников.

 

        Или:

        Юридическое(ие) лицо(а):

        Правовая форма "Название" (юр.адрес,  р/с в "Название  банка"  МФО

    банка,  кор.сч.банка)   в   лице   Директора  (Генерального  директора,

    Президента, Представителя, Учредителя и т.п.) Ф.И.О.

 

        Перечислить всех Учредителей.

 

        в дальнейшем  именуемые  Участники   заключили  настоящий Договор  о

    нижеследующем:

 

        СТАТЬЯ 1.   В   соответствии  Гражданским  Кодексом  РФ,  принятым

    Государственной  Думой РФ 21 октября 1994г.  Участники  создают Общество

    с   ограниченной  ответственностью  "Название  Общества",  в   латинской

    транскрипции  "название в латинской транскрипции" (если есть)именуемое

    в  дальнейшем "Общество".

 

        Местонахождение Общества: юридический  адрес Общества.

 

         СТАТЬЯ 2. Основными целями деятельности Общества являются:

         Получение прибыли путем насыщения  потребительского рынка товарами