Виды бухгалтерских балансов: их функциональное различие, порядок составления, оценка статей

По строке 650 «Резервы предстоящих расходов» отражается информация о суммах, зарезервированных в целях равномерного включения расходов в затраты на производство и расходы на продажу. Такое решение должно быть закреплено в учётной политике.

Начисление и использование  резерва отражается на счёте 96 «Резервы предстоящих расходов». Кредитовый остаток по нему переносится в строку 650.

Фирма, в частности, может  зарезервировать средства: на ремонт основных средств; на выплату работникам отпускных, ежегодного вознаграждения за выслугу лет или вознаграждений по итогам работы за год; на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание; для предстоящих затрат на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий.

Решение о формировании резервов и (или) об отказе от формирования резервов должно быть отражено в учёной политике организации.

Правильность образования  и использования сумм по тому или  иному резерву периодически (а  года обязательно) проверяется по данным смет, расчётов и при необходимости  корректируется.

4. Правила оценки статей баланса

Баланс отражает состояние  хозяйства в денежной оценке, в  России - в рублях. В силу этого  вопрос правильной оценки балансовых статей имеет исключительное значение как при построении баланса, так и для оценки деятельности хозяйства.

«При оценке статей бухгалтерской отчетности организация должна обеспечить соблюдение допущений и требований, предусмотренных Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98)», [7, п. 32].

Средства предприятия  отражаются в балансе в следующей  оценке:

- основные средства - по  первоначальной стоимости, то  есть по фактическим затратам  их приобретения, сооружения и  изготовления, за минусом износа;

- нематериальные активы - по первоначальной стоимости,  то есть по фактическим затратам  на приобретение, включая расходы  по их доведению до состояния,  в котором они пригодны к  использованию в запланированных  целях, за минусом износа;

- капитальные вложения - по фактическим затратам для  застройщика; 

- оборудование - по фактической  себестоимости приобретения;

- финансовые вложения - по  фактическим затратам для инвестора;

- материальные ценности  - по фактической их себестоимости;

- незавершённое производство - по фактической производственной себестоимости, (в массовом и серийном производстве - по нормативной (плановой) себестоимости, или по прямым расходам, или по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов);

- издержки обращения - в сумме издержек, приходящихся  на остаток нереализованных товаров  на предприятиях торговли и  общественного питания;

- расходы будущих периодов - в сумме фактически произведенных  в отчётном периоде, но относящихся  к следующим отчётным периодам;

- готовая продукция - по  фактической или нормативной  (плановой) производственной себестоимости;

- товары - по покупной  стоимости;

- товары отгруженные,  сданные работы и оказанные  услуги - по полной фактической  или нормативной (плановой) себестоимости;

- дебиторская задолженность  - в сумме, признанной дебиторами;

- остатки средств по  валютным счетам, другие денежные  средства (включая денежные документы), ценные бумаги, дебиторская и  кредиторская задолженность в  иностранных валютах - в рублях, определяемых путём пересчёта  иностранных валют по курсу  ЦБ РФ, действующему на последнее  число отчётного периода.

Источники средств предприятия отражаются в балансе:

- уставный капитал - в  размере, определенном учредительными  документами;

- резервный капитал - в  сумме неиспользованных средств  этого капитала;

- резервы по сомнительным  долгам - в сумме созданных в  конце отчётного года резервов на покрытие дебиторской задолженности предприятия;

- резервы на покрытие  предстоящих расходов и платежей - в сумме неиспользованных резервов;

- доходы будущих периодов - в сумме, полученной в отчётном  периоде, но относящейся к следующим  отчётным периодам;

- прибыль - в сумме,  фактически полученной в отчётном  периоде прибыли. Авансовое и  фактическое использование прибыли  в отчётном периоде или фактически  полученный убыток отражаются  в активе баланса отдельными  статьями. В годовой отчетности  в валюту баланса включается  лишь непокрытый убыток или  нераспредёленная прибыль отчётного года;

- кредиторская задолженность  - в суммах фактических долгов  кредиторам.

Заключение

При выполнении курсовой были рассмотрены две части: теоретическая  - «Виды бухгалтерских балансов: их функциональное различие, порядок составления, оценка статей» и практическая - составление форм годовой бухгалтерской отчётности условной организации ООО «Эталон».

В балансе отражаются остатки по всем счетам бухгалтерского учёта на отчётную дату. Бухгалтерский баланс делится на две части: актив и пассив. Сумма активов баланса всегда равна сумме пассивов баланса.

В актив баланса включены два  раздела: раздел I «Внеоборотные активы» и раздел II «Оборотные активы». В пассиве баланса три раздела: раздел III «Капитал и резервы», раздел IV «Долгосрочные обязательства» и раздел V «Краткосрочные обязательства». Каждый из разделов баланса состоит из подразделов (групп статей), в которых отражаются виды активов и обязательств организации. Подразделы включают в себя отдельные статьи - строки, предназначенные для расшифровки показателей баланса.

В активе баланса отражается стоимость имущества организации в разбивке по его составу и направлениям размещения. Заполняя баланс, необходимо помнить следующее: основные средства, нематериальные активы, доходные вложения в материальные ценности отражаются в балансе по остаточной стоимости; стоимость остатков товаров и прочих материально-производственных запасов отражается в активе баланса за вычетом суммы резерва под снижение стоимости материальных ценностей; если организация после проведения инвентаризации расчётов с покупателями и заказчиками создала резерв по сомнительным долгам, остаток дебиторской задолженности отражается в активе баланса за вычетом суммы этого резерва; финансовые вложения отражаются в активе баланса за минусом созданного резерва под их обесценение.

Чтобы правильно  составить и сдать  бухгалтерскую отчётность за прошлый год, нужно не  упускать из виду важные изменения в законодательстве.

Список литературы

1. «Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях» от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 23.02.2013) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.04.2013).

2. «Положение по бухгалтерскому  учету «События после отчетной  даты» (ПБУ 7/98)", утвержденное Приказом Минфина РФ от 25.11.1998 N 56н (ред. от 20.12.2007).

3. «Положение по бухгалтерскому  учету «Бухгалтерская отчетность  организации» (ПБУ 4/99)», утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010).

4. «Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01», утвержденное Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н (ред. от 24.12.2010).

5. «Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02», утвержденное Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 N 114н (ред. от 24.12.2010).

6. «Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007)», утвержденное Приказом Минфина РФ от 27.12.2007 N 153н (ред. от 24.12.2010).

7. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"

8. Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ (ред. от 29.12.2012) "Об акционерных обществах".

9. Броило Е.В. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие:  в двух частях: ч. 1. - Сыкт. лесн. ин-т. – Сыктывкар:  СЛИ, 2012. – 204 с.

10. Ковалев В.В., Патров В.В., Быков В.А. Как читать баланс. - 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и стастистика, 2006. – 672 с.

11. Рябова М.А., Айнуллова Д.Г. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие. - Ульяновский государственный технический университет. – Ульяновск: УлГТУ, 2011. – 214 с.