Внутренний аудит финансово-хозяйственной деятельности

б) стандарты, описывающие изучение прогнозной финансовой информации.

13. Внутренние стандарты по образованию  и подготовке кадров устанавливают  требования к образованию, профессиональному  уровню аудиторов и специалистов, регламентируют порядок подготовки  и повышения квалификации кадров  аудиторской организации. 

14. Внутренний стандарт аудиторской  организации, как правило, имеет  следующую структуру: 

а) регламентирующие параметры - ссылка на российские или международные  стандарты, использованные при разработке данного стандарта;

б) общие положения - необходимость  внутреннего стандарта, определение  его основных терминов и понятий, сферы применения, описание объекта  стандартизации;

в) цель и задачи стандарта - назначение стандарта и конкретные проблемы, решение которых обеспечивается его применением;

г) взаимосвязь с другими стандартами - ссылки на соответствующие положения  других стандартов;

д) определение основных принципов  и методик - описание подходов аудиторской  организации, принятых методик и  технических приемов решения  проблем, рассматриваемых стандартом;

е) оформление - перечень документов, которые аудитор должен составить  согласно требованиям стандарта;

ж) перечень нормативных актов, которыми аудиторы должны руководствоваться  при выполнении требований внутреннего  стандарта (при необходимости).

15. Реквизиты внутренних стандартов  могут состоять из:

а) номера - порядкового или серийного  кода данного стандарта;

б) даты ввода в действие;

в) названия - краткого и четкого  изложения того, что регламентирует стандарт;

г) даты и указания лица, утвердившего стандарт;

д) преемственности - ссылки на ранее  принятые, распространенные или предписанные нормативными документами правила, которые связаны с данным стандартом;

е) сферы применения - перечня объектов, на которые распространяется (или  не распространяется) действие данного  стандарта.

16. В дополнение к внутренним  стандартам могут разрабатываться  приложения (инструкции, положения,  методики, вопросники, компьютерные  программы, рабочие таблицы и  т.д.), играющие вспомогательную роль  и обеспечивающие дополнительные  разъяснения отдельных положений  внутренних стандартов.

17. Приложения к внутренним стандартам  могут содержать следующие разделы: 

а) порядок применения внутреннего  стандарта;

б) описание технологии выполнения каждого  этапа аудиторской проверки;

в) перечень вопросников и аудиторских  процедур;

г) таблицы, схемы, рабочие документы  с цифровыми примерами, иллюстрирующими  методики и порядок проведения аудиторских  процедур;

д) систематизированный перечень нормативных  документов, используемых при аудите.

 

 

 

ЗАДАНИЕ № 3

 

Положение о службе внутреннего аудита ОАО «_____»

1.Общие положения.

    Настоящее Положение  о внутреннем контроле за финансово-хозяйственной деятельностью (далее — «Положение») Открытого акционерного общества «_______» (далее — «Общество») утверждено в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, стандартами аудиторской деятельности и стандартами внутреннего аудита, Уставом Общества и Положением о Совете директоров Общества.

Положение определяет роль и задачи службы внутреннего аудита Компании (далее – СВА), обязанности  и полномочия ее сотрудников, а также  подчиненность СВА.

Служба внутреннего аудита осуществляет следующие виды работ:

• мониторинг финансово-хозяйственной деятельности дочерних обществ на базе их бухгалтерской отчетности;

• создание корпоративных стандартов по основным направлениям деятельности (они призваны обеспечить единую политику по корпорации по основным направлениям работы и позволят системам внутреннего контроля организовать свою работу, имея утвержденную нормативную базу);

• обобщение, анализ и использование материалов внешних контролирующих органов;

• координация деятельности подразделений ОАО «______» и соответствующих служб дочерних обществ по анализу эффективности финансово-хозяйственной деятельности организаций;

 

2. Задачи подразделения

      Одной из основных задач службы внутреннего аудита организации является обеспечение менеджеров качественной информационной базой для принятия управленческих решений. Качество предоставляемой информации в данном случае определяется ее своевременностью, достоверностью и полнотой.

       Информация  о финансово-хозяйственной деятельности, состоянии финансов и имущества  поступает руководителям организации  из двух источников:

1. традиционные формализованные источники информации (бухгалтерская (финансовая), оперативная, статистическая отчетность).

2. служба внутреннего аудита предоставляют руководству дополнительную информацию путем проведения проверок финансово-хозяйственной деятельности организации или углубленных целевых проверок отдельных ее аспектов (сторон).

Также к основным задачам подразделения можно  отнести:

1. Проверка достоверности, полноты, объективности и своевременности бухгалтерского учета и отчетности и их тестирование, а также надежности и своевременности сбора и представления информации и отчетности и иных сведений в соответствии с нормативными правовыми актами в органы государственной власти.

2. Организация контроля соответствия совершенных в Обществе, а так же его филиалах, представительствах, дочерних и зависимых обществах, а также структурных подразделениях финансовых и хозяйственных операций интересам акционеров Общества;

3. Независимая оценка и анализ финансового состояния Общества;

4. Контроль за соответствием внутренних документов и проектов решений органов управления Общества финансово-хозяйственным интересам Общества, а также требованиям нормативно-правовых актов;

5. Выявление и оценка рисков, а так же разработка и внедрение контрольных процедур, позволяющих минимизировать или ликвидировать риски;

6. Защита активов Общества;

7.  Анализ системы внутреннего контроля деятельности Общества, позволяющий выявить существенные аспекты, влияющие на ее эффективность.

3.Структура подразделения

         ОАО «_____» является крупной корпорацией, в составе которой ____ предприятий и подразделений. Сегодня в службе внутреннего аудита ОАО «_______» работают ____ специалистов. В то же время на каждом предприятии и подразделении, входящих в состав ОАО «_____» определено наличие ревизионной комиссии, в функцию которой входит осуществление регулярных проверок и ревизий финансово-хозяйственной деятельности и текущей документации не реже одного раза в год.

          В дочерних обществах информация  аккумулируется в электронной  базе данных, к которой имеют  доступ ревизионные комиссии  обществ и служба внутреннего  аудита корпорации.

          Голосование по выбору службы  внутреннего аудита происходит  отдельно по каждой кандидатуре.  Решение о включение конкретного  лица в состав службы принимается,  если за него проголосовали  владельцы более чем 50% обыкновенных  акций общества.

          Штатная численность (количественный  состав) и штатное расписание  Службы утверждаются Советом  директоров Корпорации (далее –  Совет директоров) и включаются  в штатное расписание Общества.

          Службу возглавляет руководитель. Срок полномочий Службы, назначение  ее руководителя и работников, а также досрочное прекращение  их полномочий, размер и условия  оплаты труда и премирования  руководителя и работников Службы  определяются Советом директоров.

          Трудовой договор с руководителем  и работниками Службы заключается  на основании решения Совета  директоров Председателем Правления  в соответствии с трудовым  законодательством Республики Казахстан.

          Должностные обязанности, права  и ответственность руководителя  и работников Службы определяются  соответствующими должностными  инструкциями, которые разрабатываются  на основании настоящего Положения,  трудовых договоров, внутренних  документов Общества и утверждаются  председателем Совета директоров, либо по его поручению председателем  Комитета по аудиту Совета  директоров.

Руководитель  Службы должен иметь:

1) высшее профессиональное (финансово-экономическое) образование  и дополнительную специальную  подготовку;

2) опыт работы в сфере  аудита, и/или бухгалтерского учета,  и/или финансов – не менее  семи лет;

3) опыт работы на руководящей  должности – не менее трех  лет;

4) знания международных  стандартов финансовой отчетности  и международных профессиональных  стандартов внутреннего аудита, разработанных Институтом внутренних  аудиторов.

5) знания нормативных  правовых актов , в том числе по вопросам аудиторской деятельности, бухгалтерского учета, налогообложения.

6)навыками использования  автоматизированных методов аудита  в объеме, достаточном для выполнения  порученных заданий.

К руководителю Службы Общества, предъявляются следующие минимальные  требования в части дополнительной специальной подготовки: обязательное наличие квалификационного свидетельства  «аудитор», полученного в соответствии с Законом «Об аудиторской  деятельности».

Работник Службы должен иметь:

1) высшее профессиональное  образование в областях экономики  и финансов, и/или бухгалтерского  учета и аудита, и/или информационных  технологий, и/или технической сфере,  и/или юридической сфере;

2) опыт работы в сфере  аудита, и/или бухгалтерского учета,  и/или финансов, и/или информационных  технологий, и/или технической сфере,  и/или юридической сфере –  не менее трех лет;

3) знания международных  стандартов финансовой отчетности  и международных профессиональных  стандартов внутреннего аудита, разработанных Институтом внутренних  аудиторов.

4) знание нормативных  правовых актов РК, в том числе,  по вопросам аудиторской деятельности, бухгалтерского учета, налогообложения.

Также предпочтительно наличие  сертификата и/или квалификации в области аудита, и/или учета  и финансового менеджмента, знание государственного и иностранного(ых) языков;

5) навыками использования  автоматизированных методов аудита  в объеме, достаточном для выполнения порученных заданий.

4. Функции подразделения

       Служба, в соответствии с возложенными  на нее задачами, в установленном  порядке выполняет следующие  функции:

1) Проводит оценку адекватности  и эффективности системы внутреннего  контроля в Обществе;

2) Проводит оценку полноты  применения и эффективности методологии  оценки рисков и процедур управления  рисками в Обществе;

3) Проводит проверку соблюдения  требований законодательства Республики  Казахстан, международных соглашений, внутренних документов Общества, а также выполнения указаний  уполномоченных и надзорных органов,  решений органов Общества и  оценивает системы, созданные  в целях соблюдения этим требованиям;

4) Проводит оценку адекватности  мер, применяемых подразделениями  Общества для обеспечения достижения  поставленных перед ними целей,  в рамках стратегических целей  Общества;

5) Проводит оценку по  внедрению и соблюдению принятых  принципов корпоративного управления, соответствующих этических стандартов  и ценностей в Обществе;

6) Проводит оценку эффективности  получения соответствующими органами  и подразделениями Общества информации  по вопросам, связанным с рисками  и внутренним контролем;

7) Осуществляет мониторинг  за исполнением Обществом рекомендаций  внешнего аудитора;

8) Осуществляет последующий  контроль за выполнением рекомендаций Службы, выданных в установленном порядке;

9) Участвует в разработке  внутренних документов Общества, касающихся корпоративного управления, внутреннего контроля и управления  рисками;

10) Консультирует Совет  директоров, Исполнительный орган,  структурные подразделения Общества  по вопросам организации систем  внутреннего контроля и внутреннего  аудита;