Внутренний аудит организации

— руководство разработкой методологии  внутреннего аудита, в том числе базовых методик проверок;

— консультирование руководства по наиболее важным вопросам;

— принятие заказов на проведение проверок каких-либо объектов;

— принятие участия в наиболее важных проверках;

— анализ и оценка заключений (аудиторских отчетов), составленных внутренними аудиторами по результатам проверок, а также обобщение этих заключений и доведение до лиц, непосредственно принимающих решения (администрации);

— координация взаимодействия внутренних и внешних аудиторов, проверяющих организацию;

— участие в разборе различных  спорных и конфликтных ситуаций, возникающих в процессе функционирования организации, в том числе споров с налоговой инспекцией (полицией) [7, 78].

§2.5.Отдел внутреннего аудита

Многим компаниям целесообразно создать подразделение из нескольких штатных внутренних аудиторов — отдел внутреннего аудита.

Создание такого отдела:

1) позволит совету директоров  фирмы или ее исполнительному  органу управления наладить эффективный  контроль за автономными подразделениями организации;

2) выявить резервы производства  и наиболее перспективные направления  развития посредством целевых  контрольных проверок и анализа,  проводимых внутренними аудиторами;

3) эффективно консультировать сотрудников  финансово-экономических, бухгалтерских и иных служб в головной организации, ее филиалах и дочерних компаниях.

Создание отдела внутреннего аудита в компании — весьма сложный процесс, требующий решения ряда методологических и организационно-технических проблем. В общих чертах организацию отдела внутреннего аудита можно рекомендовать проводить по следующим основным этапам:

— выявление и четкое определение  круга вопросов, для решения которых  формируется отдел внутреннего  аудита, построение системы целей  создания отдела в соответствии с политикой предприятия;

— определение основных функций, необходимых  для достижения поставленных целей;

— объединение однотипных функций  в группы и формирование на их основе структурных единиц (звеньев) отдела, специализирующихся на выполнении этих функций;

— разработка схем взаимоотношений, определение обязанностей, прав и  ответственности для каждой структурной  единицы, документальное закрепление  всего этого в должностных  инструкциях и положениях о бюро (группе, секторе) отдела внутреннего  аудита;

— соединение вышеуказанных структурных единиц в единое целое — отдел внутреннего аудита, определение его оргстатуса и, в соответствии с установленным набором целей, задач и функций структурных единиц, разработка и документальное закрепление Положения об отделе внутреннего аудита;

— интеграция отдела внутреннего  аудита с другими звеньями структуры  управления предприятием;

— разработка внутрифирменных стандартов внутреннего аудита и внутрифирменного этического кодекса [1, 304].

Место отдела (сектора, бюро, группы и т.п.) внутреннего аудита в организационной структуре организации, его функциональная направленность, численность и квалификационные характеристики кадрового состава, материально-техническое, финансовое и информационное обеспечение отдела, особенности структуры взаимоотношений и порядка функциональной и административной подчиненности внутри этого подразделения, в том числе при наличии у него разнообразных отделений; структура взаимоотношений этого отдела с другими подразделениями организации зависят от многих факторов. Это прежде всего цели создания отдела; организационно-правовая форма, размеры, ресурсы, оргструктура, масштабы и виды деятельности организации; региональная неоднородность месторасположения ее обособленных подразделений или дочерних компаний.

Структура и иерархический ранг отдела внутреннего аудита во многом зависят от позиции руководства  организации по отношению к внутреннему  контролю (то есть от того, насколько  правильно понимает высший менеджмент роль внутреннего контроля в управлении организацией). Позиция отдела в организационной структуре фирмы определяется также по мере организационного развития управления, накопления финансового, кадрового, интеллектуального потенциала.

Отдел внутреннего аудита может  вначале формироваться как штабное звено с чисто консультативными функциями. По мере возрастания его влияния на деятельность организации в его функции будут передаваться непосредственно реализация контрольных задач и разработка рекомендаций по совершенствованию всех уровней управления в компании.

§2.6.Функционирование внутренних аудиторов

Деятельность внутренних аудиторов  должна осуществляться только на базе детального регламента, чтобы исключить  необъективность и опасность  узкого видения проблем на каждом из соподчиненных уровней объектов, вовлеченных в систему аудирования.

При перманентно меняющемся отечественном  законодательстве, особенно налоговом, внутренние аудиторы должны поддерживать свои знания на должном уровне, быть в курсе всех свежих новостей и  актуальных вопросов, имеющих отношение к деятельности организации. В отделе внутреннего аудита необходимо наладить систему обсуждения новых законодательных и нормативных актов. А главному внутреннему аудитору полезно посещать семинары, организуемые государственными органами [6, 59].

На предприятии целесообразно  периодически организовывать под руководством внутренних аудиторов семинары для  ознакомления ответственных сотрудников  других функциональных подразделений  с последними изменениями в законодательстве, а также для общего повышения их квалификации. На таких семинарах коллективно обсуждаются возникающие у многих одинаковые вопросы и каждый сотрудник может получить детальный, подтвержденный соответствующими правовыми документами исчерпывающий ответ на любой возникший у него вопрос.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Внутренний аудит есть деятельность по предоставлению независимых и объективных гарантий и консультаций, направленных на совершенствование деятельности организации. Внутренний аудит помогает организации достичь поставленных целей, используя систематизированный и последовательный подход к оценке и повышению эффективности процессов управления рисками, контроля и управления организацией. Внутренний аудит следует воспринимать скорее как разновидность консалтинга, чем контроля.

Основными характеристиками внутреннего аудита являются: независимость и объективность, оптимизация и повышение эффективности деятельности организации и предоставление гарантий и консультаций.

Цель внутреннего аудита – повышение эффективности деятельности организации. Задачей внутреннего аудита следует понимать представление независимых и объективных гарантий. В свою очередь, функции внутренних аудиторов заключаются в:

а) оценке системы внутреннего контроля в части достоверности информации, сохранности активов, эффективности и результативности деятельности отдельных операционных и структурных подразделений и разработке рекомендаций по улучшению этих систем; б) анализе и оценке эффективности системы управления рисками и предложении методов их снижения; в) анализе и оценке эффективности системы управления организации; г) оценке экономичности и эффективности осуществляемых организацией операций; д) оценке соблюдения требований действующего законодательства, требований регулирующих и надзорных органов, а также внутренних документов организации, определяющих внутреннюю политику, правила, процедуры, целью которой является оценка качества и соответствия созданных систем обеспечения соблюдения требований законодательства и иных правовых актов и внутренних документов, а также разработка предложений по совершенствованию данных систем; е) проведении специальных расследований отдельных случаев, например , подозрений в злоупотреблениях.

 К достоинствам внутренних  аудитов по сравнению с внешними  можно отнести следующие: знание внутренними аудиторами особенностей своего предприятия, отсутствие предубежденного отношения сотрудников аудитируемых подразделений к внутренним аудиторам, которые не воспринимаются как посторонние для предприятия лица; знание внутренними аудиторами специфических каналов коммуникаций, действующих на предприятии; знание внутренними аудиторами неформальных лидеров, чья информация может быть наиболее полезной при аудите; отсутствие дефицита времени при внутреннем аудите, ограничивающем возможности более детального изучения аудитируемого объекта;

К недостаткам внутренних аудитов  по сравнению с внешними следует отнести: менее высокий, чем при внешнем аудите, уровень объективности заключений ввиду возможной предвзятости внутренних аудиторов по отношению к некоторым сотрудникам предприятия; менее высокая, чем при внешнем аудите, интенсивность работы внутренних аудиторов, обусловленная менее жесткими временными рамками; критика со стороны внутренних аудиторов воспринимается болезненнее; уровень квалификации внутренних аудиторов, как правило, ниже уровня подготовки внешних аудиторов;

Несмотря на всю кажущуюся простоту изложенного подхода к организации  службы внутреннего аудита, внедрение  его в практику окажется несколько  затруднительным. К трудностям, с  которыми столкнутся участник и как частного, так и государственного секторов экономики при формировании системы внутреннего аудита, можно отнести:

1. недостаточная регламентация  деятельности.

2. отсутствие обоснованных показателей  для оценки эффективности и  результативности деятельности;

3. отсутствие стройной системы  внутреннего контроля, подмена понятия  «внутренний контроль» – ревизией, контроллингом и т.д.;

4. ограниченность или полное  отсутствие системы (системы управления  рисками), позволяющей заблаговременно  определить вероятность наступления событий, которые могут негативно отразиться на процессах, процедурах и операциях и препятствовать достижению намеченных целей.

Однако каковы бы ни были трудности, их рано или поздно придется преодолевать, так как внутренний аудит действительно является наиболее действенным инструментом выявления возможностей повышения эффективности деятельности, так как формируется субъектом самостоятельно, внутри субъекта и позволяет получить информацию, необходимую для достижения целей и решения задач, стоящих перед субъектом, наиболее эффективным способом.  

Список литературы:

1. Андреев, В.Д. Внутренний аудит: учеб. пособие. / В.Д. Андреев. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 464 с.
2. Багаутдинова, Э.Н. Организация внутреннего аудита бизнеса / Э .Н. Багаутдинова // Деловое обозрение. – 2004. – № 5 (76).
3. Бурцев, В.В. Организация внутреннего аудита / В.В. Бурцев // Финансовый менеджмент.  – 2005. – № 6. – С. 88 -98 .
4. Гольдштейн, Г.Я. Основы менеджмента: учебное пособие, изд . 2-е, дополненное и переработанное. / Г .Я. Гольдштейн. – Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2003
5. Муллахметов, Х.Ш. Внутренний аудит в системе управления корпорацией / Х.Ш. Муллахметов // Менеджмент в России и за рубежом. – 2001. – № 3.
6. Петров, В.А. Внутренний аудит в российских компаниях / В. Петров, А. Алексеева, А. Головач // Финансовый директор. – 2004. – № 4.
7. Филипьев, Д.Ю. Учёт и контроль / Д.Ю. Филипьев. – Москва: Академия, 2007. – 70 с.
8. Кодекс этики внутренних аудиторов, подготовленный Международным институтом внутренних аудиторов. http://www.iia-ru.ru/vnutr_audit/codex.