Внутрифирменная отчетность в системе управленческого учета

Реализация  осуществляется через склад. Оплата производится безналичным путем  с предоставлением отсрочки платежа 15 календарных дней и по мере реализации товара.

У Заемщика налажены  партнерские отношения с московскими розничными торговыми фирмами,  что гарантирует стабильную работу предприятия. Установленные с ними деловые связи снижают риск срыва поставок при своевременной оплате. Цены реализации производимой продукции прямо связаны со стоимостью закупаемого предприятием сырья, в случае  повышения  цен на сырье соответственно увеличиваются цены на производимую продукцию. Анализ рынка реализуемой продукции позволяет сделать вывод, что в ближайшее время этот рынок будет стабильным. Реализуемые виды продукции, доступность цены и качество товара, наличие спроса на гамаки и каркасы к ним позволяют прогнозировать стабильный сбыт.

 Основные  иностранные конкуренты: турецкие, германские и бразильские производители, которые занимаются  изготовлением гамаков, но их цены на производимую продукцию в 2 раза  выше отечественных. Предприятие реализует свою продукцию на  Московском рынке, в г. Санкт-Петербург.

Бухгалтерский учет на предприятии автоматизирован частично. Руководство имеет возможность получения необходимой управленческой информации. Имеются несущественные искажения в учете и отчетности.

Собственники  бизнеса вкладывают 50% и более  получаемой чистой прибыли в развитие бизнеса. Объемы бизнеса растут, но собственники ориентируются на привлечение заемного финансирования с целью большей рентабельности собственного капитала.

Промежуточные формы: основные решения принимает  один человек, но тактические и оперативные решения распределены на средний менеджмент. Наличие финансового управляющего (главного бухгалтера).

Осуществляется  долгосрочное планирование (на 1 год  и более). Ставятся конкретные задачи, выраженные в количественных показателях, и контролируется их достижение.

Собственники  принимают активное участие в  управлении бизнесом, занимают ключевые должности.

Владельцы и/или руководители Компании имеют  положительную деловую репутацию.

2. Анализ внутрифирменной бухгалтерской отчетности предприятия для принятия решения о получении кредита.

В августе 2011 года ООО «ХХХ», в лице генерального директора, приняло решение о получение кредита на пополнение оборотных средств. Для анализа бухгалтерской отчетности и принятия банком решения о предоставлении кредита, в банк были предоставлены следующие документы: уставные документы, форма № 1 Бухгалтерский баланс, форма № 2 Отчет о прибылях и убытках, а также расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности.

Были  составлены упрощенные формы баланса  и отчета о прибылях и убытках на две даты, на текущую дату и дату предыдущего обращения в банк.

По анализу  баланса можно сделать вывод, что актив баланса сформирован в основном за счет постоянных активов, используемых предприятием в бизнесе (41%), за счет текущих активов (59%). В строке «Касса» отражены денежные средства, находящиеся в кассе предприятия на момент выезда. В строке «Банковский счет» отражены денежные средства, находящиеся на расчетном счете предприятия. В строке недвижимость отражено денежное выражение производственных зданий и сооружений. В строке «Оборудование и мебель» отражено денежное выражение производственных фондов по остаточной балансовой стоимости, находящихся на производственных площадях предприятия.

По строке "Транспортные средства" отражены имеющиеся в наличии ТС предприятия по остаточной стоимости.

Пассив  баланса сформирован за счет собственного капитала (82%).

Доля  крупнейшего дебитора не превышает 15% дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность носит текущий  характер. Просроченной дебиторской задолженности нет.

Для определения  кредитоспособности ООО «ХХХ» были рассчитаны следующие показатели: коэффициент общей ликвидности, коэффициент финансовой устойчивости и коэффициент прибыльности. 

Табл.2 Расчет показателей

Расчет  показал, что значения коэффициентов  соответствуют минимальным требованиям.

В ОПиУ отражены основные источники прибыли  и статьи затрат. За период с августа 2010г. по июль 2011г.  включительно учтена выручка, поступающая в кассу организации.  Среднемесячная выручка за последние 3 месяца составила 23 545 333 руб., за год - 8 686 333 руб.  Динамика выручки предприятия позволяет сделать вывод о присутствии сезонности в бизнесе заемщика.  Наблюдается значительное снижение выручки в первом, во втором  и частично в третьем квартале анализируемого периода. Наибольший размер выручки достигнут по итогам мая-июля 2011года, что объясняется наибольшей продажей продукции (летний сезон).

Себестоимость   за последние 3 месяца в среднем  составила 11 528 000 руб.в месяц, в среднем  за год- 4 496 667 руб.в месяц. В состав себестоимости включены расходы на покупку сырья и  материалов.

В расходы  включены: 

Трудозатраты  включают в себя оплату труда. Средние  расходы на зарплату с начислениями в месяц  за последние 3 месяца  составляют 2 044 000  руб, в  среднем  за год 1 025 416 руб. Средняя зарплата на одного работника в месяц в среднем за год составляет  10 681 руб, данный уровень заработной платы соответстсвует среднему уровню зарплату по Сухиничскому району.

Аренда  и коммунальные платежи  - комунальные  расходы в месяц  в среднем за последние 3 месяца составили 165 000 руб., в среднем за год- 77 500  руб.

Транспортные  расходы в месяц   в среднем  за последние 3 месяца составляют 163 000 руб., в среднем за год 80 757 руб.

Расходы на связь в среднем за год  составили  4 333  рублей в месяц.

Налоги: в графу вносится сумма уплаченных Заемщиком налогов. В соответствии с видом деятельности ООО  "ХХХ " применяет упрощенную систему налогооблажения. Сумма оплаченных налогов в среднем за год составила 111 333 руб. в месяц.

Прочие  расходы в среднемесячном выражении за год составили 173 750 руб. В состав прочих расходов включены: командировочные, расходы по ремонту техники и оборудования.

Обороты по расчетному счету представлены оборотами  в Козельском отделении № 5600 - 22,8%, ОАО "Россельхозбанк" - 42,5%, ОАО "Русславбанк" - 34,7%.

Чистая  прибыль составила за последние  три месяца составила 26 502 руб. (среднемесячно - 8 834 тыс. руб.).,что  позволяет сделать  вывод  о достаточности денежных средств для погашения испрашиваемого кредита без отвлечения денежных средств из оборота. 
 
 

Заключение

     На  основании материала, изложенного  в курсовой работе, можно сделать  вывод, что основным источником для  анализа финансового состояния  предприятия и принятия управленческих решений служит бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках. Бухгалтерский баланс в системе бухгалтерской отчетности является основной формой, в нем отражается финансовое положение организации по состоянию на определенный период, а также экономический прогноз на будущее. Бухгалтерская отчетность служит инструментом планирования и контроля достижения экономических целей предприятия, которые можно свести к двум важнейшим экономическим побуждениям предпринимательства: получение прибыли и сохранении вложенного капитала. На предприятии ООО «ХХХ» управленческие решения, принимаются руководством предприятия на основе анализа бухгалтерской отчетности, центральное место в которой занимает бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

     В данной курсовой работе на основе бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках был произведен анализ финансового состояния предприятия ООО «ХХХ». Предприятие занимается деревообработкой, декоративно-прикладным искусством - макраме (плетение гамаков, штор). Предприятие прошло государственную регистрацию, действует на основании Устава. Целью предприятия является извлечение прибыли.

Проанализировав бухгалтерский баланс и форму №2 «Отчет о прибылях и убытках» предприятия можно сделать вывод, что актив баланса сформирован в основном за счет постоянных активов, используемых предприятием в бизнесе и за счет текущих активов. Пассив баланса сформирован за счет собственного капитала.

     Структура бухгалтерского баланса предприятия  определена Федеральным Законом  «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ и нормами положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденному приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. №43н. Также можно сказать, что предприятие ведет прибыльную экономическую деятельность, На момент составления баланса его можно признать ликвидным. На основе анализа финансовой устойчивости предприятия, можно сделать вывод, что предприятие находится в устойчивом состоянии и является кредитоспособным.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая [Электронный ресурс] : Принят государственной думой РФ 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ // СПС КонсультантПлюс.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая [Электронный ресурс]: Принят государственной думой РФ  31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // СПС КонсультантПлюс.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая [Электронный ресурс]: Принят государственной думой РФ 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ // СПС КонсультантПлюс.
4. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ // СПС КонсультантПлюс.
5. О формах бухгалтерской отчетности организаций  [Электронный ресурс]: Приказ Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н // СПС КонсультантПлюс.
6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению [Электронный ресурс]: Утверждены приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н.
7. Учетная политика организации. Положение по бухгалтерскому учету. ПБУ 1/2008 [Электронный ресурс]: Приказ Министерства Финансов РФ от 6 октября 2008 г. № 106н // СПС КонсультантПлюс.
8. Бухгалтерская отчетность организации. Положение по бухгалтерскому учету. ПБУ 4/99 [Электронный ресурс]: Приказ Министерства Финансов РФ от 6 июля 1999 г. № 43н //  СПС КонсультантПлюс.
9. Учет материально-производственных запасов. Положение по бухгалтерскому учету. ПБУ 5/01 [Электронный ресурс]: Приказ Министерства Финансов РФ от 9 июня 2001 г. № 44н. // СПС КонсультантПлюс.
10. Учет основных средств. Положение по бухгалтерскому учету. ПБУ 6/01 [Электронный ресурс]: Приказ Министерства Финансов РФ от 30 марта 2001 г. № 26н // СПС КонсультантПлюс.
11. События после отчетной даты. Положение по бухгалтерскому учету. ПБУ 7/98 [Электронный ресурс]: Приказ Министерства Финансов РФ от 25 ноября 1998 г. № 56н // СПС КонсультантПлюс.
12. Условные факты хозяйственной деятельности. Положение по бухгалтерскому учету. ПБУ 8/01 [Электронный ресурс]: Приказ Министерства Финансов РФ от 28 ноября 2001 г. № 96н // СПС КонсультантПлюс.
13. Доходы организации. Положение по бухгалтерскому учету. ПБУ 9/99 [Электронный ресурс]: Приказ Министерства Финансов РФ от 6 мая 1999 г. № 32н // СПС КонсультантПлюс.
14. Расходы организации. Положение по бухгалтерскому учету. ПБУ 10/99 [Электронный ресурс]: Приказ Министерства Финансов РФ от 6 мая 1999 г. № 33н // СПС КонсультантПлюс.
15. Информация о связанных сторонах. Положение по бухгалтерскому учету. ПБУ 11/2008 [Электронный ресурс]: Приказ Министерства Финансов РФ от 29 апреля 2008 г. № 48н // СПС КонсультантПлюс.
16. Учет нематериальных активов. Положение по бухгалтерскому учету. ПБУ 14/2007 [Электронный ресурс]: Приказ Министерства Финансов РФ от 27 декабря 2007 г. № 153н // СПС КонсультантПлюс.
17. Учет расходов по займам и кредитам. Положение по бухгалтерскому учету. ПБУ 15/2008  [Электронный ресурс]: Приказ Министерства Финансов РФ от 6 октября 2008 г. № 107н // СПС КонсультантПлюс.
18. Учет финансовых вложений. Положение по бухгалтерскому учету. ПБУ 19/02 [Электронный ресурс]: Приказ Министерства Финансов РФ от 10 декабря 2002 г. № 126н // СПС КонсультантПлюс.
19. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности [Электронный ресурс]: Утверждено приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н.
20. О формировании отдельного баланса подразделения организации [Электронный ресурс]: Письмо Минфина РФ от 29 марта 2004 г. № 04 – 05 – 06/27 // СПС КонсультантПлюс.
21. Правила составления и ведения баланса производства [Электронный ресурс]: Постановление Правительства Российской Федерации от 12 июля 2000 г. № 513 //СПС КонсультантПлюс.
22. Абрюшина, М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия / М.С. Абрюшина. – М: ИКП «ДИС», 2006. – 223 с.
23. Аврора, И.А. Баланс / И.А. Аврора. – М.: ИндексМедиа, 2007. – 144 с.
24. Артеменко, В.Г. Анализ финансовой отчетности / В.Г. Артеменко. – М.: Омега-Л, 2008. – 272 с.
25. Аснин, Л.М. Бухгалтерский учет и аудит / Л.М. Аснин. – Ростов н/Д.: Феникс, 2007. – 555 с.
26. Вахрушева, М.А. Бухгалтерский управленческий учет / М.А. Вахрушева. – М.: Финстатинформ, 2008. – 359 с.
27. Веснин, В.Р. Менеджмент организации / В.Р. Веснин. – М.: ТК Велби, 2008. – 504 с.
28. Виткалова, А.П. Как составить бухгалтерский баланс / А.П. Виткалова. – М.: Омега-Л, 2008. – 128 с.
29. Воронина, Э.М. Менеджмент предприятия и организации / Э.М. Воронина. – М.: МЭСИ, 2009. – 256 с.
30. Гейц, И.В. Бухгалтерская отчетность / И.В. Гейц. – М.: Дело, 2008. – 528 с.
31. Гусев, Е.П. Менеджмент / Е.П. Гусев. – М.: ЕАОИ, 2008. – 416 с.
32. Донцова, Л.В. Анализ финансово отчетности / Л.В. Донцова. – М.: ИКЦ «Дело и Сервис», 2008. – 144 с.
33. Ефимова, О.В. Финансовый анализ / О.В. Ефимов. - М.: Бухгалтерский учет, 2007. - 319 с
34. Камышанов, П.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность / П.И. Камышанов. – М.: Омега-Л, 2007. – 214 с.
35. Кислов, Д.В. Как читать баланс? /Д.В. Кислов. – М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2008. – 416 с.
36. Ковалев, А.П. Анализ финансового состояния / А.П. Ковалев. – М.: Центр маркетинга, 2007. - 420с.
37. Ковалев, В.В. Анализ баланса, или как понимать баланс / В.В. Ковалев. – М.: Проспект, 2008. – 448 с.
38. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет / Н.П. Кондраков. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 717 с.
39. Курбангалеева, О.А. Новая квартальная и годовая отчетность / О.А. Курбангалеева. – М.: ГроссМедиа, 2009. – 336 с.
40. Литвак, Б.Г. Разработка управленческих решений / Б.Г. Литвак. – М.: Дело, 2007. – 392 с.
41. Макарьева, В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия / В.И. Макарьева. – М.: Омега, 2007. – 256 с.
42. Мельник, М.В. Анализ финансовой отчетности / М.В. Мельник. – М.: Омега, 2007. – 403 с.
43. Моляков, Д.С. Теория финансов предприятий / Д.С. Моляков. – М.: Финансы и статистика, 2007. - 250с.
44. Новодворский, В.Д. Бухгалтерская (финансовая) отчетность / В.Д. Новодворский. – М.: Омега-Л, 2009. – 608 с.
45. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий /Г.В. Савицкая. – М: ИП Экоперспектива, 2006. – 688с.
46. Чернов, В.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность / В.А. Чернов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 127 с.
47. Бойко, Е.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность / Е.А. Бойко, П.Е. Шумилин. – Ростов н/Д.: Феникс, 2008. – 225 с.
48. Банк, В.Р. Финансовый анализ / В.Р. Банк, С.В. Банк, А.В. Тараскина. – М.: Проспект, 2009. – 352 с.
49. Бороненкова, С.А. Финансовый анализ предприятия / С.А. Бороненкова, Л.И. Маслова, С.И. Крылов. – Екатеринбург: Изд-во Уральского государственного экономического университета, 2006. – 200 с.