Возникновение аудиторского риска про проверки расчетов по оплате труда

 

1.2. Проверка правильности применения  тарифных ставок при повременной  оплате и норм и расценок при сдельной оплате	06.02.12	Попова Н.И.	Тарификационный список, штатное расписание, наряды, алгоритмы расчетов, т.к. расчеты  ведутся с помощью ПК, Правила  внутреннего трудового распорядка в ОАО «Арслан»
1.3. Проверка учета рабочего времени, соблюдение установленного режима работы	07.02.12	Попова Н.И	Табеля учета расчетов рабочего времени (ф. № Т-12), личные карточки (ф. № Т-2)
2. Аудит системы начислений заработной  платы
2.1. Проверка обоснованности начислений  заработной платы	08.02.12	Скворцов М.Б.	Положение по оплате труда, трудовые договора, личные карточки, расчетно-платежные  ведомости, табели учета рабочего времени, штатное расписание
2.2. Проверка обоснованности и  правильности начисления дополнительных  выплат	09.02.12	Скворцов М.Б.	Приказы по личному составу, лицевые  счета, больничные листы
2.3 Проверка правильности расчета  среднего заработка для различных  целей	10.02.12	Скворцов М.Б.	База для расчета среднего заработка, т.к. расчет ведется при помощи ПК, расчетно-платежные ведомости, табели учета рабочего времени
3. Аудит обоснованности применения  льгот и удержаний из заработной  платы
3.1. Проверка правомерности применения  вычетов и льгот для исчисления  налога на доходы физических  лиц	13.02.12	Скворцов М.Б.	Документы, предоставленные сотрудником  на использование налоговых социальных вычетов, форма 2-НДФЛ, налоговая карточка 1-НДФЛ
3.3. Проверка правильности удержаний  по исполнительным листам	13.02.12	Попова Н.И.	Наличие исполнительных листов, регистратор листов, правильность расчета листов в вкладном деле к исполнительному листу

 

3.4. Проверка правильности определения  совокупного дохода для целей  налогообложения физических лиц	14.02.12	Скворцов М.Б.	Форма 2-НДФЛ, налоговая карточка 1-НДФЛ, облагаемая база (какие виды начислений входят в облагаемую базу НДФЛ)
3.5. Проверка правильности удержания  подотчетных сумм	14.02.12	Попова Н.И	Авансовые отчеты и первичные документы  к ним, кассовые документы (ПКО и  РКО)
3.6. Проверка депонированных сумм  по заработной плате	14.02.12	Попова Н.И.	Книга аналитического учета депонированной заработной платы, касса
4. Проверка ведения аналитического  учета по работающим и сводных  расчетов по оплате труда
4.1. Проверка ведения аналитического  учета расчетов по физическим лицам, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе ОАО «Арслан»  по всем видам оплат	14.02.12	Попова Н.И.	Лицевые счета, расчетно-платежные  документы, налоговая карточка с  совокупным годовым доходом на каждого  сотрудника
4.2. Проверка правильности отражения оборотов по счетам и субсчетам Главной книги с аналогичными показателями регистров синтетического учета	15.02.12—16.02.12	Скворцов М.Б.	Главная книга, журналы-ордера, карточка счета, оборотно-сальдовые ведомости, своды проводок и своды начислений и удержаний по заработной плате
5. Аудит расчетов по начислению  налогов и платежей во внебюджетные  фонды
5.1. Проверка правильности расчетов  по начислению налогов и платежей  в бюджет и внебюджетные фонды	17.02.12	Попова Н.И.	Индивидуальные карточки, налоговые ставки, облагаемая база по ЕСН, Главная книга, своды проводок
6. Оформление результатов проверки
6.1. Оформление результатов проверки	20.02.—21.02.12	Скворцов М.Б.    Попова Н.И.

 

 

2.2.Заключение  аудита по проверки расчетов по оплате труда.

При планировании и проведении аудита оплаты труда  рассматривается состояние внутреннего контроля на предприятии . Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет исполнительный орган предприятия. Аудит рассматривает состояние внутреннего контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о достоверности отражения в бухгалтерской отчетности оплаты труда. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля предприятия с целью выявления всех возможных недостатков.

   Свое мнение о достоверности отражения в бухгалтерской отчетности оплаты труда аудит приводит в следующей части Аудиторского заключения  Аудит планируется и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность в части оплаты труда не содержит существенных искажений.

Рассмотрим примерное заключение аудиторской проверки расчетов с персоналом по оплате труда на предприятии «Темп»:

 «….В результате проверки были случаи незначительного расхождения записей в расчетно-платежных ведомостях и первичных документах, неправильное отражение начисленной оплаты труда, небольшие погрешности в ведении и оформлении первичных документов, множество исправлений в Главной Книге (подписанных). По моему мнению, если оставить в стороне любые поправки, которые могли бы быть признаны необходимыми при возможности получить достаточные подтверждения в отношении обстоятельств, указанных в предыдущих параграфах настоящего Заключения, проверенная бухгалтерская отчетность в части оплаты труда достоверна, то есть подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение оплаты труда на предприятии “Темп” по состоянию на 1 января 2013 года»

 
Заключение 
Расчеты с персоналом — один из важных участков учета каждой организации. Проведение аудиторской проверки данного участка позволяет: 
– выявить правильность начислений и выплат работникам экономического субъекта по всем основаниям и отражения их в учете;  
–установить законность и полноту удержаний из заработной платы и из других выплат в пользу организации, бюджета, Пенсионного фонда РФ, других юридических и физических лиц;  
–проверить соблюдение организацией налогового законодательства. 
          В заключение аудитор формирует пакет рабочих документов, составляет аудиторский отчет и представляет его совместно с рабочей документацией руководителю группы (проверки). Выявленные замечания, вопросы, которые с точки зрения аудитора, проверяющего операции по оплате труда и расчетам с персоналом, подлежат дальнейшему анализу и обработке другими аудиторами, формируются в виде служебных записок по установленной форме. 
Обязательным является составление служебных записок по всем вопросам и (или) замечаниям, связанным с формированием себестоимости продукции (работ, услуг) для целей бухгалтерского учета и налогообложения, а также влияющим в дальнейшем на результаты финансово-хозяйственной деятельности организации. По остальным вопросам служебные записки могут составляться по усмотрению аудитора или по согласованию с руководителем группы.  
В отчетных документах приводятся выводы и рекомендации по выявленным нарушениям и замечаниям, с обязательным указанием ссылки на нормативный документ, согласно действующему законодательству. Рабочие документы и отчетные документы аудитора, подшитые в отдельную папку по установленной форме, представляются руководителю группы для включения результатов в отчет.  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников и литературы 
 
1. Федеральный закон РФ от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской дея-тельности» // «Российская газета», № 267, 31.12.2009 г. 
 
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации. Утверждено приказом  Минфина РФ от 29.07.1998г.№34-н  
 
3. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 г. № 696 (ред. от 19.11.2009 г.) «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудитор-ской деятельности» // «Собрание законодательства РФ». 
 
4. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. –2010год.,Моска 
 
5. Аудит / Под ред. В.И. Подольского. – М.: Юнити, 2009. – 583 с. 
 
5. Белуха Н.Т. Аудит: Учебник. — К.: "Знания", КОО, 2010. — 769 с. 
 
6. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Аудит.– Ростов-на-Дону:Феникс, 2009,608с 
 
7. Бухгалтерский учет / Под ред. И.Е. Тишкова. – Мн.: Высшая школа, 2009.  
8. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет. – М.: Экзамен, 2010г. – 719 с. 
 
9. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 684 с. 
 
10. Парушина Н.В. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда и с подот-четными лицами // Аудитор. – 2009г. - № 1. – С. 47 – 59. 
 
11. Подольский В.И. Аудит / В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др. / Под ред. проф. В.И. Подольского. – М.: Юнити, 2009 – 583с. 
 
12. Полисюк Г.Б., Сухачева Г.И. Аудит. – М.: Трикста, 2010г. – 169 с. 
 
13. Фомичева Л.П.   Годовая бухгалтерская отчетность. Краткие рекомендации.  Бератор,  2009г -  278c. 
.